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浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策
个人所得税是以个人取得的各项所得为征税对象所征收的
一种税。是一个收入弹性和增长潜力较大的税种，也是地方税收
入的一个重要来源。近几年来，随着国民经济的发展及人民群众
收入水平的不断提高，个人所得税收入也在逐年上升。个人所得
税已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种。
近年来，各级税务机关在加强个人所得税征管方面做了许多
工作，但由于种种原因，个人所得税征管仍然存在不少难点和问
题。
一、 个人所得税征管中存在的主要问题
（一）居民依法纳税意识较差，税务机关控管难
从我国目前的情况来看，依法纳税依然是空中楼阁，大部分
人头脑中的税法概念是模糊的，甚至还有一部分人对税收的概念
近乎是不懂或知之甚少。以劳务报酬所得为例，大部分人在提供
劳务取得收入后，压根儿就没想过自己在此过程中还负有纳税义
务，更别说主动上门申报纳税。这在无形中加大了税务机关的控
管难度。
（二）收入来源多元化，个人应税所得难以核实
个人收入按其收入形式分有：工薪收入、劳务收入、有价证
券收入、补贴收入和财产租赁收入等。现阶段，除了工薪阶层的
工薪收入可以监控外，大多数私营企业和个体工商户由于账目不
清、核算不实和大量的现金交易等问题，致使税务机关难以取得
真实的征税依据，导致个人应税所得难以核实，不利于税款及时
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足额征收。
（三）征管手段落后，税源流失严重
个人所得税是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、
征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的
管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围
广，人员有限，对个人所得税征管投入的力量不足，加之目前使
用的征管软件不匹配，难免造成在个税的征收管理过程中，征收
机关掌握的信息不全面，执法和稽查力度不到位，导致个人所得
税征管漏洞较多，极易造成税款流失。
（四）部门配合不力，源泉控管难以全面落实
我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控管、代
扣代缴为主，同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情
况并不尽人意。由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单
位、企业不愿全面履行代扣代缴义务或者不认真履行代扣代缴义
务，消极应付，致使源泉控制环节脱节，出现断档，导致了大量
的漏税和调节乏力。
（五）淡化责任，疏于管理
税务部门对个人所得税的重视程度还不够，对个人所得税的
征管及对重点纳税人监控认识不到位，存在着对个人所得税代扣
代缴单位的政策指导、监督检查不及时不到位，任由代扣单位扣
多少缴多少，管理上的失控导致税款流失。
二、加强个人所得税征管的措施
（一）加强税法宣传，提高全民纳税意识
针对目前我国居民纳税意识相对薄弱的状况，首先就是要充
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分利用各种宣传渠道，向全社会进行广泛、深入的税法宣传，可
选择在各大报刊、电台、电视等新闻媒体设置固定栏目进行经常
性的税法宣传，也可借鉴某些西方国家的经验，在各层次的学校
教学中开设税法这门课程，使人们知道为什么要纳税、怎样纳税
以及偷税漏税的法律责任，树立全民自觉纳税的法律意识。
（二）建立和完善个人收入档案管理制度
我国目前仍处于经济转轨时期，分配上存在个人收入隐性
化、多元化的特点。各级税务机关的管理部门应当按照规定，区
分不同情况，尽快建立个人收入和缴税档案，实施“一户式”动
态管理。按照统一标准，及时采集各类纳税人的个人收入档案信
息，对档案内容适时进行更新和调整，并根据本地信息化水平和
征管能力提高的实际，以及个人收入变化等情况，不断扩大档案
管理的范围，直至全面实现全员全额管理。定期对重点纳税人、
重点行业和企业的个人档案资料进行比对分析和纳税评估，查找
税源变动情况和原因，及时发现异常情况，采取措施堵塞征管漏
洞。
（三）加快个人所得税管理信息系统的建设
针对目前个人所得税征管中征管手段不够完善，征管力量相
对薄弱的现状，各级地方税务局要在充实个人所得税征管人员，
增强征管力量的同时，进一步加快个人所得税管理信息系统的建
设，以此提高个人所得税征管质量和效率。个人所得税管理信息
系统必须是包括税务机关、银行或其他金融机构以及支付单位在
内的以互联网为标志的一个网络系统。首先，尽快开发出适用于
个人所得税征管的软件，解决巨大的数据处理和档案资料的存储
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问题，降低税务机关征管成本，节约纳税人时间。其次，尽快在
国家税务总局、人民银行和各级行政辖区建立相应层次的数据信
息中心，实现对纳税人和扣缴义务人的全面信息管理和全国信息
共享，实现个人所得税的征管网络化。同时，要采取各种形式，
尽快开展税收业务的学习和培训，提高干部的业务素质和操作能
力，保证个人所得税征管工作的顺利开展。
（四）建立和完善与社会各部门配合的协税、护税体系
各级税务机关应建立与个人收入和个人所得税征管有关的
各部门协调配合制度，及时掌握税源和与纳税有关的信息，共同
制定和实施协税、护税措施，形成社会协税、护税网络体系。重
点加强与公安、检察、工商、银行、财政、劳动、房管、交通、
审计等部门的协调配合，着重掌握纳税人的相关收入信息。积极
创造条件，逐步实现与有关部门的相关信息共享或定期交换。
（五）逐步完善个人自行申报和源泉扣缴双轨制
一方面，对个人所得税法及其实施条例，以及相关法律、法
规规定纳税人必须自行申报的，税务机关应要求并督促其自行向
税务机关进行纳税申报。另一方面，加强对税源的源泉管理，继
续做好代扣代缴工作，提高扣缴质量和水平。继续贯彻已有的个
人所得税代扣代缴工作制度和办法，并在实践中不断完善提高。
重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣
代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督。
加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。在现行税
收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增
强代扣代缴的法律约束力。同时，税务机关还应对双向申报的内
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容进行交叉比对和评估分析，从中发现问题并及时依法处理。
（六）加强对高收入者的重点管理，力争做到全员全额管理
2014年是开展年所得12万元以上纳税人自行申报工作的第
八年，从实施结果看，效果不尽人意。因此，强化对高收入者个
人所得税的征收管理，是目前个人所得税征管工作的重点。各级
税务机关应从收入较高者、收入来源渠道较多者、收入项目较多
者、无固定单位的自由职业者等人员中，确定个人所得税重点纳
税人，实施重点管理。对重点纳税人要按人逐一建立征管档案，
随时跟踪其收入和纳税变化情况。定期对重点纳税人的收入、纳
税情况进行评估分析，从中发现问题，并及时采取措施堵塞管理
漏洞。同时，各级税务机关还应本着先重点后一般的原则，积极
稳妥地推进全员全额管理工作。