7 月 12—21 日
**、***、 （4 人）
产品质量效益
分析产品质量 效益降低的影 响因素
1. 质量内部控制 7 月 12—17 日 2. 因素分析法 3. 质量成本分析
1. 2. 3. 4. 流动资金占用 资金定额控制 销售额变化 流动资金结构 7 月 18—21 日
**、*** （2 人）
流动资金效果
费用分配
7 月 14—20 日
**、 *** （ 2 人）
材料消耗
废品损失
7 月 12—20 日 7 月 12—20 日
*** （ 1 人） ** （ 1 人）
资金利息
思 考
三张表之间的关系? 时间安排?
工作小组的个数?
二、实施阶段
• 实施阶段即为收集审计证据的过程。
召开首次审计会议
审计调查、收集审计证据（重点） 编制审计工作底稿 酝酿审计意见
审 计 证 据 内 容
1.所投资固定资产可能提前报废
证 据 类 型
趋势证据 过程证据 过程证据 环境证据 环境证据
2.单位工资成本由于预算失控而提高
3.物资采购付款未审核有关单据 4.单位领导对内部控制知之甚少 5.风险识别、评估机制充分有效性不足 6.资金占用增加引起存货周转减慢
趋势证据
二、实施阶段
3.13
2.11
2.08
4 5 6 7 8 9 10
审计理论与实务 3.10 2.96 职业道德 2.71 组织理论 2.62 社会学
舞弊侦 2.31
17 18 19 20
营销学 统计学 经济学 国际观
1.96 1.96 1.94 1.91 1.88 1.82 1.63
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
审计成 本和可 操作性
综合 得分
9 8 8 0.2
8 8 8 0.15
6 5 6 0.2
9 5 3 0.25
6 6 6 0.1
7 7 7 0.1
7.9 6.35 6.05
应考虑的因素
项目 公路维修 医疗器械采 购 经济适用房
预计审计 效果
资金规模
管理风险
影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
科研经费
某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合 公司出租—购买政策的审计。审计报告表明有若干想出租 （而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建 议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情 形下执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进 行有关的后续检查。 （1）进行后续审计的主要原因是： A. 确保内部审计师的建议及时得到考虑 B. 确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施 C. 内部审计师评价其建议的有效性 D. 记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工作 答案：B
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 经 济 效 益 审 计 程 序 审计立项 审计计划（分层次编制） 收集证据复杂 实施阶段 判断复杂 报告阶段 建设性
验证审计结论和审计意见的正确性
风险性 后续审计阶段
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点）
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。 今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
（判断工具） 借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会 计、应用数学、统计学和管理学的方法
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通 3 权数 3.37 排名 知识 11 管理会计 12 政府组织及作 业 13 法律 14 财务 15 税务 16 数量方法 权数 2.028
经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
核心：如何开展经济效益审计？
第一节
经济效益审计方法
• 审计方法 • ——为达到审计目标的手段和措施
广义：经济效益审计的程序 狭义：各种技术手段和措施
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节
经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法 （五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的 资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完 成的任务最多。
由于经济活动尚未发生，为证实被审计项目的可行性，只能 收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据，即趋势证据。 趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论，并不反映经济 活动的事实真相。
（3）结果证据和过程证据
反映经济效益形成过程的审计证据
将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据” 、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据 内容
经营效益审计取证和判断比较复杂 2. 判断评价复杂（详见第三章）
（1）判断依据的不确定性和非强制性 （2）强调依据的适用性和完整性需协商 （3）判断评价方法复杂
三、报告阶段
归纳问题，综合分析，讨论审计评价 起草审计报告、征求意见
审计报告、做出结论（重点） 立卷归档
三、报告阶段
经济效益审计报告的特点： 1.审计结论的非强制性。 2.侧重于建设性。
2．导言。
3．总结或概述。
4．审计发现问题的细节说明。 现状、标准或期望、影响、原因、建议 5．图表与附录。
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
四、后续审计阶段
3.潜在的风险性。
4.一般采用详式报告的形式。
5.非规范性格式。
（1）以评价为主，以监督鉴证为辅
1. 建设性
（2）结论和建议具有指导性(非强制性） （3）充分协商以保证可行性
思考
经济效益审计的职能？
经济效益审计报告比财务审计报告具有更大的风险性
2.风险性
（1）风险来源
审计证据：不反映事实
不确定 性
二、项目实施计划
审计分项目
审计目的
分析影响成本 效益的有关因 素
审计内容
1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 费用分配 材料消耗 废品损失 资金利息
审计时间
7 月 12—21 日
审计人员
**、*** （4 人）
产品成本效益
产品销售效益
评价公司产品 的竞争能力
市场需求调查 市场占有率 价格与售后服 务 4．质量与宣传 检查
第一篇
经济效益审计理论
第二章
[教学目的]
经济效益审计方法与程序
通过本章教学，使学生了解和掌握经济效 益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项 审计计划的编制 后续审计
[学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节
• 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法
春蕾工程 肥料补助
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题
（3）管理中的薄弱环节
（4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制 1. 项目计划大纲
2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
（准备阶段）
（实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次 作用 计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容