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大数据背景下企业内部审计的创新研究
作者：蒋莹
来源：《财会学习》2018年第24期
摘要：如今，人类已经迈入大数据时代。在大数据时代，人类的工作和生活方式也被大数
据影响和改变。企业内部审计是企业价值链管理的重要环节，在大数据时代，传统的内部审计
模式和手法已经无法满足时代需求，企业内部审计创新和改革势在必行。文章结合大数据背景
下企业内部审计面临的机遇和挑战，指出了企业内部审计创新发展之路。
关键词：数据；企业；内部审计；创新
企业内部审计指以增加价值、改善组织运营为目的的、对企业各类业务进行的控制、评价
和治理。企业内部审计是企业治理和发展的基石，在市场竞争日趋激烈的情况下，加强企业内
部审计对于企业来说有着重要意义。在大数据时代，认清企业内部审计状况和面临的问题，实
现企业内部审计创新发展，是企业可持续发展的必然选择。
一、大数据时代企业内部审计面临的机遇
企业内部审计包括诸多方面的内容，企业投资风险评估和预防、企业经营监督和控制等，
都属于企业内部审计的范畴。传统的企业内部审计需要审计部门、审计人员使用专业审计软
件，就企业财务账簿、报表、凭证等进行分析和统计。在这一过程中，审计人员需要对海量数
据进行对比、分析和查询，还要尽量找出各项数据的内在关联，审计工作量极大。在传统工作
模式下，由于人工方法存在的局限性，企业内部审计数据一旦形成，许多数据就无法更改。此
外，数据的安全、有效管理也存在较大的难度。在大数据时代，企业在经营管理中产出的数据
资料越来越多，这也给企业内部审计提出了较高的要求。而大数据的发展和信息技术的广泛应
用，也为企业内部审计提供了便利。如借助互联网技术和专业的审计软件，审计人员可以对海
量的信息进行交叉对比、发掘和整理，形成系统的审计材料、信息，数据信息的精准度也得以
提高。借助抽象检查，审计人员还可以及时发现企业管理中存在的问题。此外，不断更新的网
络安全防护技术，也为企业内部审计材料和信息保存提供了安全保障。这些因素综合到一起，
有效提高了企业内部审计效率。
二、大数据时代企业内部审计存在的问题
（一）数据利用意识不高
在大数据时代，许多企业虽然已经认识到了信息化管理的意义和作用，但是，在内部审计
上，一些企业对大数据还没有做好充分的准备，信息化管理手法在内部审计中的使用范围有
限。此外，许多企业还缺少专业的审计师和数据分析人员，企业审计部门在工作中，很大程度
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上仍旧是依靠传统的静态和抽样分析方法来进行风险和问题分析，企业内部审计信息化水平较
低。
（二）技术能力淡薄
大数据具有种类繁多、结构复杂、数量大等特点，大数据时代的企业内部审计材料和数据
也具有这些特点，这也给企业审计模式和技术提出了较高的要求。企业能否运用信息技术熟练
开展信息发掘、分析和整理工作，会给企业风险预防和管理带来直接影响。但是，就目前来
说，许多企业在内部审计中，都以经验管理为主，信息深析技术还没有被广泛应用到审计中
去，企业审计中所形成的审计材料的价值密度不高，审计信息的精确性也缺少保障。
（三）审计增值作用有限
企业内部审计的根本目的是发现和解决企业管理中存在的问题，为管理层提供决策依据。
这也要求企业内部审计必须要重视审计结果分析，立足于内部审计发现相关问题存在的关联，
弄清问题真相，然后找到解决问题的方法。但是，许多企业在内部审计中，即便是可以借助信
息技术和手法获得许多有用的信息，但是许多企业都不会对庞杂的信息进行深入剖析，不会去
发掘信息的内在关联，也无法结合审计咨询服务为企业发展提供极具前瞻性的意见，企业审计
工作的功效大打折扣。
三、大数据背景下企业内部审计创新路径
（一）树立大数据意识，推动内部审计改革
在大数据时代，社会生产和生活对大数据的依赖性不断增强。适应社会发展变化，企业要
抓住发展机遇，从管理思想、治理方式、环境建设等方面进行改革，以提高内部审计管理效
率，实现企业长远发展。这就要求企业更新传统的管理理念，树立信息意识，认真研究企业内
部审计信息化方案，并在数据驱动下优化审计应用模型，引进先进的数据分析工具和软件，构
建内部审计技术方法体系，实现内部审计模式和方法创新。这也要求企业管理层提高认识，正
视企业经营管理与数据技术发展的关系，给予内部审计以足够的重视，从制度建设、基础保
障、技术投入等方面积极推动内部审计改革。然后，加强内部审计部门和队伍建设，要求审计
部门以风险评价和风险预防做审计工作重点，做好审计监督工作，分析和发现企业经营、投资
和管理中存在的风险，以改善企业运营环境，实现企业发展目标。
（二）建设智能审计体系
在企业管理中，管理部门要全面了解企业发展状况，结合企业运用现状和发展需求，以大
数据为中心构建智能化的审计体系。同时将先进的审计理念应用到内部审计中去，进行审计模
式和工具创新，改变固化的数据分析模式，增强审计的灵活性，深挖风险预防因素，以强化审
计工作的效能。确切来说，企业要根据大数据时代下的市场发展动向和行业发展趋势，建立以
信息引导为主的内部审计运作制度，构建智能化的数据分析模型，借助聚类、关联和群集分析
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方法对企业各个环节进行动态监督，及时掌握企业管理数据，并根据企业审计工作，识别企业
经营风险，找出诱发风险的因素。然后，依据可靠的审计数据，形成科学的审计思路，给企业
负责人、管理层提供有价值的建议，以促进企业发展战略调整，提高企业管理水平和经济效
益。
（三）打造云审计平台，增强管理透明度
数据的流动性和数据深层价值的可获取性，是决定大数据发展方向和前景的重要因素。大
数据时代的企业内部审计，重点在于通过大数据信息运用，实现信息实时获取和企业内部高效
管理。而这一切，都要建立在企业内部审计平台建设的基础上。因此，企业要根据大数据发展
要求，打造具有较强处理能力的云审计平台，以云审计平台为基础对各类信息进行自动化监
控、深度剖析和深度处理，确保审计结果的准确度和可靠性。然后，立足于内部审计数据库建
设，将企业研究资料、行政处罚、考核通报和财务管理信息汇聚到一起，推动非结构性数据的
共享应用。同时开展数据分析运用培训，推动内部审计组织管理，通过内部审计和总体审计，
强化企业管理能力，改善相关利益者的关系，增加企业管理透明度，实现内部审计效能最大
化。
（四）建设内部审计队伍
在大数据时代，人才和技术一样，已经成为企业竞争的核心要素。大数据同样给企业审计
队伍、审计工作者提出了较高的要求，因此，企业要重视和加强内部审计队伍建设，引进专业
的审计师、分析师，优化内部审计人员的年龄、学历构成，从根本上提高审计队伍的综合水
平。然后，开展内部培训，加大在岗培训力度，进行信息管理技术和操作技能培训，使审计人
员熟悉各种现代化信息管理技术和手法，为企业内部审计工作打好基础。与此同时，借助企业
内部激励机制和奖惩手段，激发企业审计人员的工作热情，提高审计工作质量。企业审计人员
也要将自己掌握的计算机知识和审计技能运用到日常工作中去，有效提高企业审计工作水平。
综上所述，大数据给企业内部审计带来了发展机遇，也带来了新的挑战。我们必须正视企
业内部审计现状和存在的问题，推陈出新，完善内部审计体系，建立智能化的审计体系和分析
平台，改革传统的内部审计模式，以提高企业内部审计质量和水平，实现企业内部审计效能最
大化，为企业发展做出积极的贡献。
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