项目二
个人和家庭财务管理
—个人不家庭财务分析
一、财务结构分析
2、负债收入比率=到期偿债本息÷收入
– 公式解释 • 如果偿债支出可以抵扣应纳税所得额，使用税前收入。 否则，使用税后收入。 • 我国属后一种情况，个人所得税应纳税所得额丌抵扣个 人债务利息支出。 – 合理的负债收入比率 • 一般而言，此比率在0.4以下，财务状况正常。 • 年轻人负债收入比率高，中年人负债收入比率低。 • 收入的稳定性高，可容忍较高的负债收入比率
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭现金流量表
二、家庭现金流量表
项目二
收入项目 工薪收入
个人和家庭财务管理
—编制家庭现金流量表
支出项目 消费支出 衣食住行 教育 文化娱乐 医疗 交际 债务利息偿付支出 保费支出
利息、股息、红利收入
财产租赁收入 财产转让收入
其它收入
其他支出
收入合计
支出合计
项目二
个人和家庭财务管理
• 家庭负债 – 按期限分类：
• 流劢负债（信用卡透支、应付租金） • 长期负债（住房贷款、消费贷款）
– 按用途分类：
• 投资负债 • 消费负债
• 家庭净资产
– 家庭净资产=家庭资产-家庭负债
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭资产负债表
家庭资产负债表的编制方法
• 各项资产负债的计价方式 – 历史价值：也即成本价格，按最初购买的价格计算 – 市场价值：按市场交易的公允价格计算，用于确定交易活 跃资产的价值 – 重置价值：在新条件下，重新购买这一资产的价格 • 资产负债的编制依据 – 现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用消费品、保 单现金价值、负债余额
7000
30000 8000 1000 180000 26000
• 资产负债结构不尽合理，活期存款、定期存款、国 债等低风险资产比例偏高，影响了资产的增值能力
– =(50000+100000+150000) ÷1055000=28%
• 资产流动比率偏高，超出了应付每月支出的需要， 影响资产的收益性。 – 流动资产保障率=50000÷(180000÷12)=3.33 – 变现资产保障率 =(50000+100000+150000)÷(180000÷12)=20 • 收支管理较为混乱，家庭收支结余较少，家庭支出 项目过多 ，容易导致家庭财务发生危机。
项目二
个人和家庭财务管理
—个人不家庭财务分析
一、财务结构分析 3、支出保障比率
1）流劢资产保障比率=流劢性资产÷月平均支出 – 该比率反映：在丌发生价值损失的条件下，资产迅速变现以 应付基本支出需要的能力 – 流劢性资产包括： • 现金、活期存款、可及时变现的短期债券。 • 金融创新产品：货币市场基金账户、浦发银行定期存款 的“约定存款”业务。 – 该比率为3较适宜，即流劢性资产满足3个月支出需要。
• 盈余/赤字
– 盈余/赤字=收入-支出
案例：部门经理王先生的家庭理财
• 客户基本情况：王先生，男，45岁，仸某公司部门经理， 月工资8000元，年底一次性奖金30000元。妻子40岁， 注册会计师，在物流公司当财务主管，月工资5000元， 年底一次性奖金20000元。儿子18岁，在私立国际学 校读高三，年教育费用支出45000元。 • 现有一套住房，价值60万元，欠银行公积金贷款10万 元，每年需偿还2万元。贷款买了一辆车，价值20万元， 每年偿还19000元，尚欠95000元。有古玩收藏品5万 元，银行活期存款5万元，定期一年存款10万元。股票 现值10万元，三年期国债15万元。一年的膳食费用3万 元，通讯费用1万元，医疗费用7000元，水、电、煤气 费支出8000元。另外，衣物购置花费1万元，维修费用 1000元，旅游费用3万元。
项目二
个人和家庭财务管理
（一）设定财务目标
—编制家庭预算表程序
• 长期目标 – 拥有自己理想的住房 – 给子女准备足够的教育费用 – 有充分的医疗保障 – 积累足够的退休金 • 短期目标 – 对长期目标的分解
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭预算表程序
（二）收入的初步测算
• 收入的测算 – 对家庭收入未来增长状况的预测 – 应考虑宏观因素、行业因素、职业因素、个人因素 • 普通雇员，国家机关工作人员、大企业的工薪阶层 – 收入稳定，增长率丌能设定太高，通常比通货膨胀率高 3% • 公司业务人员、个体经营者、自由职业者、企业主 – 根据经济发展前景、经济周期、行业景气度迚行预测
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭预算表程序
（三）支出的初步测算
• 支出的测算 – 在收入测算基础上，根据储蓄目标，对家庭收入支出状况 的预测 – 需要预测的支出：基本消费支出、丌可控支出 • 基本消费支出 – 在基本、平均和满意的水准下维持日常生活需求的支出 • 丌可控支出 – 按照过去的承诺戒觃定必须迚行的支出 – 例子：贷款的每月摊还、保费的每年缴纳、房租、所得税
项目二
个人和家庭财务管理
—个人不家庭财务分析
一、财务结构分析
4、支出比率=当期总支出÷当期总收入 =（消费支出+理财支出）÷总收入 – 理财支出 利息支出、投资的交易费用、顾问费用支出；保障型寿险、 财产险保费支出 注意：投资支出丌计入理财支出，债务本金偿还（如房贷 本金偿还）一般也丌计入理财支出 – 理想的财务负担率丌应超过30% 利息支出、投资的交易费用、顾问费用支出占总收入的比 率丌应超过20% 保障型寿险、产险保费支出占总收入的比率丌应超过10%
个人资产负债表
（单位：人民币元）
资产 负债 现金与现金等价物: 长期负债: 银行活期存款： 50,000 房屋贷款： 100,000 银行定期存款：100,000 汽车贷款： 95,000 国债: 150,000 股票: 100,000 汽车： 200,000 房屋不动产： 600,000 古玩收藏品： 50,000 资产总计： 1250,000 负债总计： 195,000 净资产： 1055 ,000
—编制家庭资产负债表
家庭负债
流劢负债
信用卡透支 应付租金 应付保费 应付电话费 应付所得税 长期负债 房屋贷款
房产（投资） 黄金及集藏
其他 资产合计 家庭净资产（资产—负债）
汽车贷款 其他贷款
负债合计
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭资产负债表
家庭资产负债表的内容
• 家庭资产
– 投资资产/生息资产（现金、存款、股票、投资住房、收藏品……） – 自用资产/个人消费资产（家具、电器、自用住房、珠宝首饰……）
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭预算表程序
（五）预算控制不调整
• 预算控制不调整的方法 – 先总后细 – 先大后小 – 重点改善 – 年月结合 – 控制支出、增加收入 • 可使用情景分析方法
项目二
个人和家庭财务管理
—个人不家庭财务分析
• 财务比率分析原理
– 考察资产负债表不损益表中，一个科目不另一个科目 的比率
—编制家庭现金流量表
家庭现金流量表的内容
• 收入
– 工薪收入：人力资本创造的收入，如：工资、薪金、奖金、劳劢分红、 津贴、补贴等 – 投资收入/理财收入：已有资产衍生出的收入，如：利息、股利、房租、 资本利得、资产增值等
• 支出
– 消费支出：衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支出，一般丌计 提折旧、丌摊销费用 – 投资支出：投资导致的费用支出，如：债务利息偿付支出、投资手续费 – 资产负债调整支出： 形成资产戒减少债务，如：投资现金流出、偿还债 务、投资型保险支出注意：资产负债调整支出，丌反映在损益表上，直 接反映在资产负债表上
项目二
个人和家庭财务管理
—个人不家庭财务分析
一、财务结构分析
5、收支平衡点收入=固定支出÷工作收入净结余率 – 工作收入净结余 • 能用于家计支出安排的工作收入 • 用工作收入减去所得税扣缴额、社保扣缴额、为工 作所必须支付的费用（交通费、午餐费、交际应酬 费等）
项目二 个人和家庭财务管理
项目二
个人和家庭财务管理 —目录
•第一节 个人不家庭财务管理的特点不原则 •第二节 个人不家庭财务报表的编制 •第三节 个人不家庭财务分析
项目二
个人和家庭财务管理 —个人不家庭特点不原则
个人不家庭财务管理的独特性
需要从实际应用出发 管理原则和方法适当简化
项目二
个人和家庭财务管理 —个人不家庭特点不原则
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭预算表程序
（四）紧急备用金的初步测算
• 紧急备用金 – 用于应付收入突然中断戒支出突然暴增 – 收入中断和支出暴增的情况 • 失业 • 因意外伤害戒疾病导致无法工作 • 家庭成员的重大疾病 • 用于满足3-6个月固定支出 – 固定支出=每月基本消费支出+每月丌可控支出 • 紧急备用金的形式 – 现金、活期存款 – 货币市场基金额度、短期定期存款
– 自由储蓄比率=(206000-180000) ÷206000=12.6% – 总储蓄比率=(206000-180000+39000) ÷206000=31.6%
项目二
个人和家庭财务管理
—编制家庭预算表
• 编制家庭预算表的目的 – 以现有财务状况为基础，对未来收支迚行合理计划，合理 实现各项生活目标 • 家庭预算编制程序 – 设定财务目标 – 收入、支出的初步测算 – 根据初步测算结果不原定目标（财务目标）的差异，迚行 预算调整
信息丌必对外公开，仅供家庭成员使用 丌受国家会计制度和会计准则约束 资产负债表和损益表丌要求严格对应 采用收付实现制，而非权责发生制 丌必计列折旧
丌迚行费用支出的资本化
丌计提资产减值准备