1 浅谈任中经济责任审计 xxxx公司审计处 【摘要】中共中央办公厅 、国务院办公厅颁发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第五条将任中经济责任审计纳入规定的审计方式。新规定的出台，使经济责任审计由最初的以离任审计为主逐步转为以任中审计为主，是形势所需，也是经济责任审计工作发展的必然趋势。由于在实施任中审计时，被审计对象尚在领导岗位，掌握着一定的权力，因此任中审计比离任审计的审计环境更为复杂，审计工作的难度更大。笔者拟从任中经济责任审计的作用、难点及对策等方面谈一些粗浅的认识。 【关键词】任中经济责任审计、必要性、难点、对策

任中审计作为经济责任审计的重要形式，是任期经济责任审计在离任审计基础上的发展和创新。开展任中经济责任审计是强化领导干部经济权力监督的客观要求，是现阶段审计机关履行职责的必然选择。与离任审计相比，任中审计更具特色，未来将成为经济责任审计形式的主流。 一、 推行任中经济责任审计的必要性 1、推行任中经济责任审计是提高工作计划性的需要 经济责任审计的特点之一就是受托，受组织部门的委托开展审计。由于多方面原因，单纯的离任审计时，审计部门不能在制定下一年度工作计划前掌握工作任务量，具 2

体审计哪些领导、审计多少单位，审计机关心里没底，只能初步制定一个控制数，主动性较差。往往是调动干部已成定势，才由组织部门委托审计，审计部门没有主动作用，计划性不强。而任中审计能避免这些问题。开展任中审计，在年初即可确定审计任务，审计哪些部门、单位，突出哪些重点内容，可以做到心中有数，合理确定全年计划的总数量。而且，根据年度经济责任审计项目，将财政财务收支、专项资金审计与经济责任审计紧密结合，避免重复审计，节约了人力成本，提高了审计效率，从而全面提高年度工作计划性。 2、推行任中经济责任审计是增强审计时效性和充分发挥审计监督效能的需要 经济责任审计的工作目标在于评价领导干部的经济责任，经济责任审计制度建立的最终目的在于保护干部。一是建立起一种制度约束，提高领导干部依法执政的意识；二是审计机关对发现的问题进行纠正，使干部得到提醒和警戒，避免同样问题重复发生或小错误演变成大错误。开展任中经济责任审计能更早地发现问题，有的领导的违规违法问题贯穿于整个任期中，早一点发现，就可以更多地减少损失。如果等到离任审计时才发现，可能有些错误已经造成，损失也无法挽回。任中审计对发现的问题能够及时指出、及早纠正，避免小问题酿成大错误。前移了审计 3

关口，做到防患于未然，是廉政防腐的重要一环。过去的离任审计大多是先提拨、转任，后审计，往往会造成少数“带病上岗或提拨”。审计中也往往遇到“新官不管旧官事”，即使查出问题也难以得到全面落实整改和纠正处理。任中审计一改过去只在离任时才进行审计的做法，在任中进行有计划有重点的审计，促使领导干部时刻绷紧履职、廉政这根弦，自觉接受监督，加强了对领导干部的日常管理监督。通过审计，肯定成绩，指出不足，使审计结果成为使用干部的重要依据，解决审、用脱节问题，充分发挥了审计监督效能。 3、开展任中经济责任审计是提高审计效率的需要 离任经济责任审计与常规审计比较，审计程序多，配合度低，审计查证难。开展任中经济责任审计，一方面可以简化有关程序，缩短审计时间。同时，在今后的离任审计中可以直接利用任中审计结果，只对部分未审年度进行补充审计。这样，审计人员就有了充裕的时间和精力对领导干部的经济责任进行宏观的、全面的评价，既减轻了离任审计的工作量，又可使经济责任审计结果得到及时、有效利用。另一方面，因审计结果直接牵涉到领导干部任期内的经济运作、管理及成效情况，故被审计的领导干部比较关注审计进度及审计结果，被审计单位配合主动性较高。 4

且审计人员能在任期内较为及时地了解其经济责任、廉洁自律和遵守执行财经纪律情况，审计效率会大大提高。 四、开展任中经济责任审计是提高问题落实、建议采纳率的需要 开展任中经济责任审计，因领导在任，在审计过程中，对一些不规范的会计行为以及部分违规问题能在审计期间主动及时整改。决策事项由现任班子集体研究决定，事情的来龙去脉较清楚，纠正和完善起来较为方便，所以审计决定一般能得到及时有效的落实。对建章建制，规范管理等审计建议也能积极主动采纳，达到较好的审计效果。 二、任中经济责任审计的难点 1、存在制度上的缺失和观念上的偏差 离任经济责任审计已开展了十多年，各级领导对离任时要接受审计比较配合，而一旦作为任中审计对象，由于制度上的缺失和观念上的偏差，容易产生种种疑虑，这就需要审计机关以及经济责任审计联席会议的组成机关及时做好解释和宣传工作，同时建立起标准化的任中审计制度，以制度来约束和规范任中审计行为。要逐步建立以任中审计为主、任中审计与离任审计相结合的经济责任审计工作机制，要详细规定任中审计的权限、程序、结果运用办法等。大力推动以任中审计为主、任中审计与离任审计相结 5

合的经济责任审计工作模式，在真正意义上实现对领导干部监督“关口”的前移。 2、被审计对象选取难 任中审计是在领导干部任职期间开展的审计，确定哪些领导作为被审计对象目前还没有一个统一的标准。再加上有的审计机关临时性任务较重，再安排大量的任中审计项目可能审计力量不足。因此任中审计往往面临被审计对象选取难的情况，此时应量力而行，以质量为重。 3、审计评价难 目前，审计系统还未出台任中审计的评价标准，各地审计机关结合实际制定的标准在内容和尺度上也不尽相同，所以说评价标准问题是经济责任审计的一个难点，更是任中审计的一个难点。原因在于任中审计属事前或事中监督范畴，各项经济行为将要或正在进行，执行结果的优与劣还未见分晓，审计部门在此时介入，对事项评价的恰当与否及审计建议的针对与否都存在一定的风险和难度，审计评价的尺度难以把握。 4、经济责任的界定难 我国目前各级党政领导干部的业绩考核标准是比较模糊的，对领导干部的主管责任、直接责任界定也不清楚，缺乏党政领导干部、人员经济责任履行情况优劣的判断依据。经济责任审计要求审计人员划清被审计人任期内直接 6

责任和主管责任的界线，其实，在实际操作过程中，这两种责任较难区分。要对直接责任进行区分和评价需要界定个人责任，而个人责任往往涉及到被审计者和上级领导、被审计者和接任者、被审计者任期发生的问题和历史遗留问题、个人决策和集体研究决定等等，因此，审计很难找到界定被审计人个人经济责任的依据，难以量化个人经济责任的轻重。再加上由于时间跨度大、账务处理的不规范、经营管理失控等等因素的共同影响，审计人员要全面、彻底地划清经济责任界限难度大、风险大。 5、审计风险控制难 从审计机构内部来看，审计风险主要是质量控制机制不健全，如审计计划与审计方案制定的不科学、审前调查工作不细致到位、审计程序不当、审计范围受到被审计单位的限制、依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释等等。此外，审计人员过于信赖自身工作，认为任何重大错报都不能逃过他的耳目等等，都不足以保证审计证据的真实性、完整性与合法性。 组织领导干部经济责任审计，尤其是对拟提升使用的领导干部离任审计，由于需要审计的经济内容多、业务量大，加之往往要有时间的要求，造成审计人员仓促上阵，压力较大，无法按照正常的审计程序开展工作，从而使审计风险增加。 7

从外部因素来看，任中经济责任审计时，任期内有违规、违纪、违法行为的领导干部，可能会采取种种手段弄虚作假，欺骗审计人员，对审计设置种种障碍，阻碍审计工作正常进行，导致一些较深层次的问题难以查实，增加了经济责任审计工作的风险。 三、针对任中经济责任审计难的对策 1、改进手段，优化审计环境 任中经济责任审计涉及面广、政策性强、要求高、风险大，因此需要改进手段来营造一个良好的审计环境。一是开好由纪检监察、组织人事、审计共同参与的审计进点工作会，讲明任中经济责任的意义和作用，要求领导干部统一思想、提高认识，保证审计工作正常进行。二是任中审计严格实行审计组长或主审人员资格制，选派具备胜任能力的人员参与审计，同时完善审计质量责任追究制度。通过增强审计人员的政治业务素质、规范审计行为等进一步提高任中经济责任审计质量。 2、把握审计重点，选好审计对象 任中审计时可以重点把握以下四种对象：一是有信访反映且经初步查证确有经济违纪违规行为的领导干部，必要时将之列入审计计划，及时进行审计；二是对那些发展潜力大的年轻领导干部，特别是对拟提拔的领导干部，通过任中审计，既能发现人才，又能加强监督；三是对财务 8

收支数额大的重点单位的领导干部给予重点关注，而对收支数额小的一些单位只需实行离任必审；四是对任职期限比较长的干部认真组织实施好任中经济责任审计。

3、量化评价指标，防范审计风险 在国家还未出台统一的经济责任审计评价规范性文件之前，当前可利用以下几个评价指标进行评价：一是用主要经济指标完成情况进行评价。评价领导干部的经济责任，经济业绩是一项重要内容。经济业绩完成好坏，需要参照一些确定的指标，如任期经济考核目标、同类先进单位达到的经济水平或行业平均水平、前任离任时实现的经济水平、本单位同条件下历史最高水平等等。运用经济指标时，既要看正面指标，还应结合负债情况、可持续发展状况等等。通过正反两方面数据综合分析，才能客观评价领导干部经济责任的履行状况。二是用国家的法律法规及财务会计制度进行评价。被审计单位遵守国家经济法规情况、财务管理及内部控制情况、个人廉洁自律情况等，按照法律法规制度进行对照，很多经济事项不用评价一目了然。三是突出经济决策事项的可行性、科学性和有效性。对正在进行的经济事项应侧重可行性研究的审查和评价，看其是否按程序民主决策、科学决策。对已完成的决策事项应侧重效益评价，验证是否达到了预期效果。