郑州电力职业技术学院毕业论文2010届＿会计电算化＿专业＿会计二班＿班级题目＿＿关于增值税改革思考＿姓名＿郭瑞娟＿学号＿20102935指导教师＿＿尚峥＿职称＿＿＿＿＿＿2013＿年＿06＿月＿＿＿日目录10级会计电算化 20102935 郭瑞娟指导老师尚峥1、增值税的内容及原理 (2)1.1增值税的定义及性质 (2)1.2增值税的征收内容 (2)1.3增值税的计税原理及计算 (6)2、增值税存在的问题 (8)2.1增值税范围仍然偏窄 (9)2.2税款抵扣存在许多问题 (10)2.3减免税优惠过多过乱 (11)3、增值税的改革 (11)3.1增值税改革的内容 (11)3.2增值税改革的影响 (12)3.3增值税改革的意义 (12)4、关于增值税改革的个人思考 (14)参考文献 (14)总结 (14)感言 (15)关于增值税改革思考内容摘要1954年法国成功地推行增值税后，对欧洲和世界各国都产生了重大影响，特别是对当时的欧洲共同体国家的影响更大。
在随后的十几年里欧共体成员国相继实行了增值税，紧跟着欧洲其他一些国家以及非洲和拉丁美洲的一些国家为改善自己在国际贸易中的竞争条件也实行了增值税，亚洲国家自20世纪70年代后期开始推行增值税到2005年，世界上已有130多个国家和地区实行了增值税。
我国自1976年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
增值税已经成为我国财政收入的重要组成部分，但是，随着经济的发展生产型增值税已逐渐不能满足社会发展的需要，面对这一情况，我国政府通过人民代表大会决定改革增值税所存在的问题。
下面是我所了解的增值税以及个人思考。
关键词增值税发展改革思考1、增值税的内容及原理1.1增值税的定义及性质1.1.1增值税（Value Added Tax,VAT)是对商品生产、商品流通、劳务服务过程中各个缓解的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
我过增值税税法规定：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
1.1.2增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税属于流转税性质的税种。
（1）以全部流转额为计税销售额（2）税负具有转嫁性（3）按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率1.2增值税的征收内容1.2.1一般规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。
征税范围包括以下几方面：（1）销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权。
这里的“货物”是指除了土地、房屋和其他建筑物等一切不动产意外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（2）提供加工、修理修配劳务加工、修理修配都属于劳务服务性业务，目前，我国增值税仅对这两类同生产密切相关的工业性劳务、服务性业务征收增值税。
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，如果不是恢复原状和原有功能而增加了使用功能，就不能简单地看成是修理。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（3）进口货物进口货物，是指将货物从我国境外移送到我国境内的行为。
按照我国增值税税法的规定，凡进入我国海关关境的货物（免税货物除外),进口人在报关进口时，应向报关地海关申报缴纳进口环节增值税。
1.2.2特殊规定现行增值税的征税范围除了上述一般规定之外，实际上，纳税人的生产经营业务比较复杂，交易行为过程中情况多样，为了公平税负，加强征管，避免税款抵扣链中断，税法对单位或者个体工商户的下列行为作出了明确的规定。
1.2.2.1、视同销售行为单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他范围或者个人代销。
②销售代销货物。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
1.2.2.2、混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物，又涉及非增值税应税劳务，则为混合销售行为。
混合销售行为既涉及增值税的征税范围，又涉及非增值税的征税范围，对其不再分别计税，而是根据纳税人的性质来确定征收增值税或者是征收其他税。
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
以上所述的非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
以上所述从事货物的生产、批发或者零售企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内，具体是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税劳务营业额不到50%。
关于混合销售行为还要注意以下规定：（1）纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为。
②财政部、国家税务总局规定的其他情形。
（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
（3）电信部门自己销售无限寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，征收营业税；对单纯销售移动电话不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。
1.2.2.3、兼营非增值税应税行为兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人的经营范围既包括销售货物或应税劳务，有包括提供非增值税应税劳务，但销售货物或应税劳务与提供非增值税应税劳务不同时发生在同一购买者身上的行为。
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
混合销售和兼营非增值税应税劳务，两者既有相同之处，又有明显区别。
相同点是两种行为的经营范围豆油销售货物和提供劳务这两类经营项目。
区别是混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳税人发经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。
1.2.2.4、其他征税规定（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）。
在期货的实物交割环节纳税。
（2）银行销售金银的业务。
对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。
（3）典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内），按照简易办法征税。
（4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。
（5）集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品）的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。
（6）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
(7)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（8）纳税人代行政部门收取的政府性基金或者行政事业性收费，不作为价外费用征税。
（9）除经中国人民银行批准经营租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的租赁业务，租赁业务的所有权转让给承租方的，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。
（10）销售自己使用过的固定资产。
1.3增值税的计税原理及计算1.3.1、增值税的计税原理：（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中的新增价值部分征税。
（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
（3）税款随着货物的销售逐节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。
增值税的计算：1.3.2一般纳税人应缴纳增值税的计算方法应缴纳税额=当期销项税额—当期进项税额（销项税额大于进项税额）应缴纳税额=当期销项税额 -当期进项税额-期初留抵税额（进项税额大于销项税额）（1）销项税额的计算销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）税务机关核定销售额组成计税价格=成本+利润组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本+利润+消费税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率）（2）进项税额的计算进项税额=买价×扣除率购进或销售货物时支付的运输费进项税额=运输费用金额×扣除率不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额（非增值税劳务营业额合计）÷当月全部销售额（营业额合计）不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率（3）小规模纳税人应缴纳应缴纳增值税的计算方法应缴纳增值税税额=销售额×征收率应缴纳增值税税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率（4）进口货物应缴纳增值税额计算方法应缴纳增值税额=组成计税价格×税率不缴纳消费税的进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税缴纳消费税的进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）2、增值税存在的问题2.1增税范围仍然偏窄2.1.1、货币运输收入没增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割裂。