浅谈企业内部审计与内控制度建设 页脚内容5 浅谈企业内部审计存在的问题与对策 摘要：随着社会发展我国的审计也在发展，然而我国现在的内部审计仍然存在着大量的问

题需要解决，企业对内部审计重视度不够，内部审计人员的专业知识也欠妥，内部审计缺乏应有的独立性，审计流程不够规范，审计范围也不能达到要求，针对这些问题，本文提出了相关的建议。 关键词：内部审计 企业问题 解决对策

中国基本准则是这样定义内部审计的：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计能保证不同利益相关方的信息对称性，有效降低企业运营风险、确保资产保值与增值、为企业内部管理决策提供科学依据。然而随着企业管理模式的多面化和企业经营方式的多样化，内部审计仿佛已经淡出了企业的部门规划，内部审计部门成为一个可有可无的冗余部门，许多企业都不再重视内部审计，审计人员也不再专业，由此，管理部门的疏忽与部门政策的疏漏以及其他原因，导致企业没有严格的内部控制制度，也缺乏严格的监督体系，这些纰漏为企业引发了一系列关于内部审计的问题，诸如管理部门以权谋私账外设账、人员工作秩序混乱等。 一、我国内部审计存在的问题

SPPIA这样定义：内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。可见优秀的内部审计可以对企业的内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，还可以用来对财务会计及相关信息的真实性、合法性、完整性，对资产的安全性、完整性，对企业自身经营效率、经营规范性进行检查、监督、和评价。建立有效的内部审计部门能够有利于企业的良好运营与企业利益的流入，有效地内部审计也是广大股东了解企业最有效的途径之一。 关于我国企业内部审计的现状与存在问题。 1、有的企业对内部审计重视度不够。

在我国，某些企业并不注重内部审计，对审计工作甚至有一定的误解，他们往往认为内部审计工作限制了自己在企业中的活动空间，削弱了自己的地位。于是，，刻意减少对内部审计机构的人员及物力等方面的投入。随意抽调内审人员从事与内审无关的工作．甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务。甚至有的企业认为审计工作视为国家而非公司服务的，审计工作会泄露企业某些不浅谈企业内部审计与内控制度建设 页脚内容5 正当机密给外部，于是内审审计的工作得不到管理部门的支持，或者是得到相当有限的关注，更有甚者，有些领导为了自身的利益无视国家相关规定，直接将内审机构并入财务部门或取消掉，有些管理阶层则在其中设置各种障碍来直接制约内审的日常活动与发展，审计人员在公司不能得到正常的地，权益不能得到保障。 2、企业现在的内部审计缺乏完整的准则体系。

目前我国的审计监督体系由国家审计、社会审计和内部审计构成，政府审计和社会审计以《审计法》和《注册会计师法》作为相关的法律依据[1]，内部审计虽然是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动，接受总经理或董事会的领导，然而其内部审计的法律体系却还没有相关的法律依据，只能根据内部审计准则的内容，部分内容都还没有完善。 3、企业内部审计的独立性受到许多限制。

在大多企业里，内审部门与财务部门以及其他职能部门处于相等的地位，由总经理或者董事会领导．这就容易导致内审部门的独立性和权威性得不到保证。在实际工作中，企业内部关系不顺，工作上职责划分不清，审计工作范围上受到阻碍，监督力度相对弱化。这些因素的存在都会使企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。另外，在利益牵制下，内部审计部门也需要迎合管理层的要求，同管理层协调好关系，这使得内部审计机构町能会失去独立性[2]。相对内部审计独立性受到限制，外部审计工作一般都是外部注册会计师来完成，这样比较方便，因为外部人员能站在一个客观和公正的立场上来对企业的财务状况进行审计，其结果只对社会公众和合伙人负责，能够毫尤顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞。同时由于他们独立与所有者和管理者，又有严格的职业规范和职业道德的约束，为了维护自身信誉，会千方百计保证审计质量，因此能够站在比较客观的立场进行审计，并客观地报告审计结果，内部审计向外部审计看齐，需要公正公平，必须保持自己的独立性。 4、审计流程不够规范

我们的内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面各有所取，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。首先．企业内审机构的领导模式．即有隶属于董事会与总经理的．也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的企业内部审计机构[3]。其次，企业内部审计机构设置的随意性，使企业内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了企业内部审计作用的发挥。企业内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。而且我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上。使内部浅谈企业内部审计与内控制度建设 页脚内容5 审计监督的有效性受到很大限制，无法跟上经济发展的要求。在审计程序上，由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等，比如审计前没有下达正式的书面通知书；没有编制周详的审计计划．而且取证也不完整，审计结束后与被审计对象缺乏沟通和交流等；审计文稿和归档保管不严格按照要求来处理。有的审计工作底稿过于简单化，有些根本不留审计底稿；不注重体现审计的轨迹和审计结果等，都加大了审计的风险。 5、审计范围不够全面

大部分审计还局限于财务报表的差错防弊上。目前，我国企业的内部审计工作主要集中在财务会计方面，审计对象基本上为会计凭证、会计财簿以及财务报告等，内部审计人员的主要工作是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，如金额填写是否准确、项目是否齐全等，对经营管理领域并未深入涉及。比如在审查销售合约时．审计人员往往只对相关票据、项目、金额等是否齐全做出检查，而对销售价格、销售成本、赊销政策、销售数量的合理性不做检查，导致企业内部审计范围狭窄[4]。大部分企业内部审计停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献，内部审计范围应该包括对企业的经营管理活动、财务会计活动以及对内部控制制度等多方面进行综合审计。 6、审计人员素质不够，专业技能欠佳

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其他方面的知识，且随着经济的发展，单位内部的经济业务越来越复杂，更要求内部审计人员具备审计、会计、计算机、经济、法律、金融、保险、基建等领域的知识。但目前许多单位的内审人员是从财务部门分离出来的，缺乏系统的审计专业知识和技能，且后续教育不足．不能很好地掌握计算机审计、网络审计等现代审计手段。内部审计人员不能适应内部审计工作的需要，从结构上来看，审计人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。 二、针对这些问题，我们可以从这些方面解决内部审计面临的问

题。 1、完善企业内部审计的对策，加强内部审计的惯例，提高审计人员浅谈企业内部审计与内控制度建设 页脚内容5 在公司的地位。 完善内部审计相关规章制度。一个完整的内部审计制度体系必须有理论作指导．组织作保证，法规作依据。因此。作为内部审计重要依据的法律法规制度，对内部审计的理论和实践将产生深远的影响。企业应建立内部审计相关规章制度，并结合企业实际情况，完善适用于企业自身的内部审计制度．运用合理的审计方法和审计流程，并明确岗位职责，加强质量监督管理．促进审计人员后续教育．从各个方面来完善内部审计制度。使企业的内部审计工作有章可循，有规可依，从而促进企业内部审计良好发展。高内部审计的地位。要提高内部审计的地位，企业领导者应树立正确的内部审计观念，重视内部审计工作。通过多种形式宣传内部审计。同时．企业各部门及全体员工也要认识到内部审计的作用，要做到积极参与．为内部审计创造良好的环境。 2、加强审计工作的独立性

保证企业内审部门工作的独立性和权威性。这是内审部门重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面，一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，审计工作应由企业第一负责人带领操作，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。我们要实现真正意义上的国家审计监督，最彻底、有效的办法是改变现行的领导体制，建立具有完全“独立性”的国家审计体系。审计机关应通过正确处理同政府、人大和公众的关系，尽可能地保障国家审计的独立性，在现行体制下争取实现审计监督职能的最大化[5]。 3、提高内部审计人员素质

随着企业经营环境的日益复杂．对内部审计人员的素质要求也越来越高，高素质、高水平的内部审计人员是高质量内部审计的保证。优秀的内部审计人员除了精通审计、会计专业知识外，还要具备一定的生产经营管理知识和宏观管理知识．具有较强的应变能力和一定的心理承受能力、反应能力，企业可以通过开展多样化的后续教育来提高内部审计人员的业务素质，加强业绩考核，增强内部审计人员的竞争力，强化审计知识和技能，要掌握与审计密切相关的知识，如财务会计、企业治理、专案管理以及工程技术等，重视后续教育，不断提高业务能力和工作水平。面对企业董事会、投资者以及相关利益团体等对内部审计的期望，内审人员不仅需要协