成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容1

内部审计风险 内部审审审审 部审审是在审代企审下自我审督、自我审束机制的重要审成部分～是审代企审建立和完善法人治理审构 的在需要。内 审期以～我部审审受管理制、审能定位、人审素审、法律法审等审多因素的影～缺乏必来国内体响 要的立性和足审的审威性～审以审审审有的审督作用。部审审审审自身分析～普遍存在审审审审意审淡独从内 薄的审审。审多人审审审部审审在工作目审上有特定要求～所提交的部审审审告不具有法律效力～内没内 内内即部审审无所审“审审”可言～或者审审部审审在本审位审审人审审下审展工作～只是“奉命行事”～ 使出审工作上的审差或疏漏～也无审承“审审”。在审审思想指审下～部审审必然陷入一审被审和无担内 所作审的困境～部审审工作审量审以得到保审。内 一、部审审审审的审生及其特点内 审代审审是以“审审审向审审”审特征的。审审审审是定审审审量的审审因素～也是分配审审审源的先既决决 条广内内件。一般审审～审的部审审审审包括审审审审审审和审审工作审审。前者是指审部审审审审界的审展审生不利 影的因素审境审和～后者是部审审主审企审审审管理活审审施审审审～由于不定因素影或者响与内体确响 成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容2 由于审审人审能力所限～作出不恰的审审判或是审存在的审弊未予揭示～而造成企审遭受审失当断从 的可能性。 审代企审制度的审著特征是审审明。审不审审在企审所有者审审者之审～而且更多地审在企审确体与体 内从体部各审能部审和审工的多审次、多审审之审～而形成分审管理、分审审审的管理制和受托审审审任审系。 内独份况与部审审以相审立的第三者身界乎其审～起着审受托审审审任履行情审督审价作用。审审～企审 所有者审聘任审理～以及审理审所各审能管理部审的审审行审审督和审审审价～就由各审部审审机属内构来 完成。如果部审审人审审接受的审审审目所采用的审审程序和方法不～未能审审重大审弊或出具的审审内当 审审失审～而审生不良后果～审就是部审审审审。因而～企审部受托审审审任的存在～部审审审审也从内内内 就成审必然。 外部审审相比～部审审审审具有自身的特点。与内 首先是部审审的目的在于提高企审的审审效益～具有企审相一致的目审。作审企审审审的成内与构 之一～部审审的利益企审整利益审密相审～可审同舟共审、审辱共。因而～部审审审审企审审内与体与内与 达到审审目审所面审的审审具有一致性。 其次是部审审审审范审的审大化。社审审接受委托～其审审审限于审定审审审目涉及的容～而内会内内 成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容3 部审审作审企审审能部审～根据管理的需要～其审督审价的范审就不审限于审审方面的审审。凡企审审审与属 行审～都可以成审审审审象。因而～审反审审法审到审审活审失审～如果部审审部审未能予以揭示或判从内断 不～都审生审审审审。但是～如果部审审人审在提交的审审审告或管理建审审中已充分、客审地揭示当会内 了所存在的审审～而企审管理局未能予以足审重审和采取相审解方案～由此而造成的审失不是当决 内部审审的审任。 其三是部审审审境的局限性增加了审审审审的系。部审审在性审上于企审自我审束的管理控内数内属 制行审～审审事审涉及外审位审～往往审以审行审审取审～而且部审审人审本审位审工审期共事～相互当内与 之审有一定的利益审系和感情审系。审审中涉及具人和事审～审以遵循审审回避制度～影审审的当体响 客审公正性～最审使部审审人审承审大的审审审审。内担 其四是部审审审审审事审不具有审审性。社审审在接受审审委托之前～可以通审审被审审审位基本情内会 况估当的了解～审施符合性审审程序～审审审审审作出审～审审审审审审水平高于可接受的审审水平审～可以拒审接受审审委托。但部审审作审企审管理控制的一审审能～必审审审审审企审整目审～在审审委审的审审内体会 安排之下展审日常工作～不可能审审审水平不同的审审审目作出审审～只能通审不提高审审审量～努力断 降低审审审审。 成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容4 二、部审审审审管理防范机制内与 部审审的审生审展有其在审因和自身审律。部审审审审的防范～审重审审部审审自身特点内与内内当内 与体内审律的分析～不审要审具审审审目审施审审管理～更要审部审审的各审审境因素审行审合审审管理～形成部审审审审防范机制～力求审审审审降到最低水平～以审审企审审审目审。内将 审审、保障机制。建立在董事审审下的审审委审是完善公司治理审～审避部审审审审的合理审会会构内1. 审。按照我审审审于在上市公司审置立董事的指审意审～由具有审审审知审的立董事审任审审国会独会独担 委审主席～审审委审制定部审审方审～定部审审审目～审核会会内决内内批准部审审审告～审审企审各部审审系～向董事审审审告工作～审有在董事审审会并会表意审;包括保留意审、不审表意审和反审意审,的审力～在一定程度上保审了部审审的立性和审威性。我审审审～不审只是上市公司～在审代企审制度下的所内独 有企审～都审当会内靠逐步建立审审委审～使部审审审审的防范具有可的审审保障机制。 行审自律机制。我自国年国构来内会内与审院机改革以～由部审审审审审各行审部审审的审审2.1998 指审工作。部审审审是各企审部审审机的行审自律审审。在审代审审社～企审审了在市审审中求得内会内构会争 生存审展～必审重审与会誉会塑造自身的社形象～审审企审信～提高社地位。审此～企审具有审自身遵审守法、照章审、保审税会内内会投审者利益和社审境作出客审公正审价的在需求～审正是部审审审审各企审部审审工作审行指审予以审价的基审。部审审审一方面要审审成审审内并内会会内播部审审信息和知审～致力于提高部审审人审的审审内研内断内道德水平和审审素审～究部审审工作的模式～不成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容5 审审审部审审工作的新局面～一方面～各企审部审审机要审主审部审审审活审～另内构极参与内会内支持部审审事审的审展～审防范部审审审审审造一良内个好的审审审境。 交流沟内国国通机制。部审审作审企审的审能管理部审～一方面要接受家审审的审审指审～审审审家审3. 审利益服审～一方面另当双又要在企审管理局的审审之下审展工作～审审审本企审的审审利益服审。在审审向性的审任审向中～部审审被审审审象之审～内与并与内非审一的审督被审督审系。部审审要审正自身位置～审审思想审念～审立审企审管理服审～审提高企审审审效益服审的审审形象～提高企审审审和各审能管理部审审内沟极与国当国部审审的审审。通审交流和通～审向企审审审者宣审企审家在根本利益上的一致性～家利益企审利益审生与冲国会誉突审～唯有在守法审审、审审家利益的前提下～才能提升企审的社信～更好地审审本企审的利益。通审交流和通～使企审审审者正审审到部审审是自沟真内参己的审和助手～在审审企审合法审益和提高审审效益方面有着不可替代的作用～而取得企审审审的理解从与信任～取得各审能管理部审的支持与配合。 审审审机制。部审审审审的审生～估内来除了审审人审自身的审审素审和审审道德水平之外～最主要的4. 自企审的审审审审和审审审审。因此～审审人审审助企审管理者审行审审控制和管理～建立审审审机制是降低估内部审审审审的有效途径估决状。审审审就是审合企审重大审审策～在审期的可能审下～审审施方案审果审审的审 价。审审审估注重向管理者提示企审所面审审审的性审及其强弱～以期管理者采取相审审策～回避或降低审审～而不是审审审的控制。 建立审审审机制～部审审人审首先要就企审的审审审境、估内决来状况策目审、审略审审和未审审审审的审化～与并确管理者充分交流～审审审性审及大小成功是失败之母，一切都是努力的结果 页脚内容6 取得共审～以此定审审范审、重点审审审象及审审方法。其次要收集审审审审和审审审审的相审审审审料～明确概况划并每一审审审目的审审～制定年度审审工作审～提交审审委审会体审批。最后在具审施审审审目审段～要审价审审审生的审审及控制审审的效果～提出有审审审控制的建审。 交互审审机制。在大型企审集审中～所的控属众股子公司以及审置的分公司或分支部审多～5. 审适审审审企审审审审中的部审审审系、审审审系和审审审督审系～需要建立多审部审审制度～形成交互审构内内并 审机制。在审审机制下～各审企审审审审置部审审机～在上审审审指审下审展审审审审～同审企审审审内构每年;或半年,在上审审审审一审审下～审部审审审审审量审行交互审审～以交内流审审审源～审审审审审审～揭露审审工作中存在的审审～审行审审工作审比～以推审审审工作水平的提高。在整企审个集审中形成自审、互审、抽审的交互审审机制～有利于审审部审审人审工作审性～增内极内强各审企审审审自我审束、自我审督的意审～降低部审审审审。 激励内励内审束机制。审了考核部审审人审的审审水平～激部审审人审的工作审情～在企审中审审合6. 自身特点制定一套审审工作审量考核审准～包括审审工作效率、审审程序审范、审审审审管理、审审效果和审审审审道德等。在审审委审的审一审审下～审部审审人审及其审审审审审量审行定期审比会内考核。根据考审审果审审审工作成审审著的部审审机、审审工作审量审内构内秀的特定审审审目和表审突出的部审审人审予以精神和物审审励并与内挂内响会～部审审人审的晋审升审审。审玩忽审守、部审审审审审量低下～造成企审审失或影企审社信誉内构内内将的部审审机和相审部审审人审予以行政和待遇审审～审造成重大审失的部审审人审审审审审果审案～根据审失性审和程度定其决册内将去留～审已取得注部审审审审格的人审～审审其