1 / 41 第三章 货币资金及应收款项
一、单项选择题
1、在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（）。
A、备用金 B、库存现金 C、货币资金 D、现金和现金等价物
2、由出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（ ）。
A、银行本票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、支票
3、总价法下，现金折扣在实际发生时计入（ ）科目。
A、财务费用 B、管理费用 C、主营业务收入 D、应收账款
4、“坏账准备”账户按经济内容分类属于（ ）类账户。
A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、损益
5、企业采用余额百分比法计提坏账准备。如果期末计提前“坏账准备”科目为借方余额，
则本期计提坏账准备的金额为（ ）。
A、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积
B、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积加上坏账准备科目计提前的借方余额
C、应收款项的计提余额与其计提比例的乘积减去坏账准备科目计提前的借方余额
D、坏账准备科目计提前的借方余额减去应收款项的计提余额与其计提比例的乘积
6、财产清查中发现的无法查明原因的现金短缺应计入（ ）。
A、管理费用 B、营业外支出 C、财务费用 D、其他应收款
7、某公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2010年初“坏账准备”科目贷方余额40万元，2010年末应收账款余额600万元，坏账计提比率为8%。2011年发生坏账损失50万元，2011年末应收账款余额800万元。2011年末该公司应计提坏账准备( )万元。
A、62 B、64 C、66 D、26
8、甲公司于1月15日向乙公司销售产品一批，应收账款总额为11万元，规定的付款条件为（2/10，1/20，N/30）。乙公司于1月22日付款，甲公司实际收到的金额是（ ）万元。
A、11 B、10 C、10.78 D、8.8
9、增值税一般纳税人A企业在2011年11月6日销售产品100件，单价为130元，增值税税率为17%，该企业给购货方8%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（ ）万元。
A、15 210 B、13 000 C、13993.20 D、11960
10、职工出差预支差旅费，应通过（ ）科目核算。
A、管理费用 B、应收账款 C、预付账款 D、其他应收款
二、多项选择题
1、根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的有关规定，下列业务中，可使用现金结算的是（ ）。
A、向个人收购农副产品支付价款 B、根据国家规定支付给个人的科技奖金
C、向供货方购买大宗物资支付的价款 D、出差人员随身携带的差旅费
2、下列项目中，属于企业货币资金范围的是（ ）。
A、为满足企业临时需要或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购
的专户存款
B、企业申请信用卡，将基本存款转入至信用卡中的款项
C、企业在向证券市场准备进行股票、债券、基金投资而转入至证券公司的款项
D、企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后要报销的款项 2 / 42 3、企业的“货币资金”按其存放地点和用途的不同，应包括 （ ）。
A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、交易性金融资产
4、下列各项中，通过“其他货币资金”核算的有（ ）。
A、备用金 B、外埠存款 C、银行承兑汇票 D、银行汇票存款
5、下列各项中，属于短期性债权的有（ ）。
A、应收账款 B、 预收账款 C、应收票据 D、预付账款
6、下列各项中，属于“坏账准备”科目贷方核算内容的有（ ）。
A、原已确认的坏账而后又收回 B、当期计提的坏账准备
C、经批准转销的坏账损失 D、冲回多提的坏账准备
7、在备抵法下，企业估计坏账损失的具体方法有（ ）。
A、赊销百分比法 B、个别认定法 C、余额百分比法 D、账龄分析法
8、应收账款采用总价法时，企业赊销商品时，应收账款的入账价值应包括( )。
A、商品价款 B、代垫运杂费 C、增值税税额 D、现金折扣
9、对于应收账款的会计处理，下列表述中正确的是（ ）。
A、应收账款应在收入实现时予以确认
B、应收账款的入账金额不包括商业折扣，但包括在总价法下的现金折扣
C、对于具有确凿证据很可能发生的应收账款减值损失，应当采用备抵法计提坏账准备，并计入当期损益
D、对于确认无法收回的应收账款,应冲减已计提的坏账准备
10、下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
A、应收的各种赔款或罚款 B、存出保证金
C、应向职工收取的各种垫付款 D、应向购货方收取的代垫运杂费
三、判断题
1、根据有关规定，一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户。（ ）
2、支票的提示付款期限为自收到日起10日。（ ）
3、“银行存款日记账”账面余额与开户行转来的“银行对账单”余额之间不符，则说明一方
或双方记账有错误。（ ）
4、编制银行存款余额调节表的目的是为了核对账目，并作为调整银行存款日记账账面余额的原始凭证。（ ）
5、财产清查中发现的无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入。（ ）
6、总价法下，销售实现时应按未扣除现金折扣的实际售价作为应收账款的入账金额。 （ ）
7、商业承兑汇票由购销企业签发并承兑；而银行承兑汇票则由承兑银行签发并承兑。（ ）
8、“应收票据”科目核算的票据范围包括商业汇票、支票、银行汇票和银行本票所涉及的交
易或者事项。 （ ）
9、由于商业折扣在销售时已经发生，企业按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账
款即可。（ ）
10、备抵法、坏账准备体现了谨慎性原则的要求。（ ）
四、业务核算题
练习一
一、目的：练习现金、银行存款收支业务的会计处理。
二、资料：某企业本月发生下列与货币资金相关的业务：
（1）厂部管理人员李林到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，财务部门审核后开出现金支票一张；而后李林出差返回持有关单据报销差旅费1 440元，余款李林交回现金；
（2）对外零星出售产品收取现金，计价款400元，增值税款68元（符合收入的确认条件）， 3 / 43 而后财务部门将收取的现金其交存银行；
（3）厂部行政管理部门购买办公用品1 320元，持有关单据报销，审核无误后以现金支付；
（4）收到银行通知，应收购买企业购买产品的款项，价税合计58 500元已收妥入账；
（5）开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元；
（6）根据本月应付职工薪酬（工资、资金等）的实发金额185 000元从银行账户转账至本企业职工个人账户；
（7）本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设符合收入确认条件），款项已收妥入账；
（8）开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；
（9）从银行提取现金2 000元，作为出纳员日常零星支付所需。
三、要求：根据上述资料，编制该企业相关业务的会计分录。
练习二
一、目的：练习现金溢缺的会计处理
二、资料：假设某公司于2010年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。而后已收到出纳人员的现金赔款100元。
三、要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。
练习三
一、目的：练习银行存款余额调节表的编制
二、资料：某企业××年5月31日银行存款日记账的余额为250 870元，而银行转来的对账单的余额为182 650元，经过逐笔核对发现有以下未达账项：
5月29日，企业委托银行代收的款项234 000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知；
5月29日，企业因采购货物开出转账支票156 500元，持票人尚未到银行办理转账；
5月30日，银行代企业支付某项公用事业费用8 720元，企业尚未接到银行的付款通知；
5月31日，企业销售商品收到购入单位送存的转账支票，列明金额450 000元，企业尚未将转账支票及时送存银行。
三、要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
××年 5月31日 金额单位：元
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付
调节后余额 调节后余额
练习四
一、目的：练习应收票据的会计处理
二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2010年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，符合收入确认的条件。
三、要求：根据上述资料：
1、编制A公司收到票据时的会计分录； 4 / 44 2、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录；
3、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。
练习五
一、目的：练习应收账款和现金折扣（总价法）的会计处理
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％。该企业本月2日对外赊销商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。（假设现金折扣不考虑增值税）
三、要求：根据上述资料，编制销售方相关业务的会计处理。
练习六
一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理
二、资料：某企业于2007年设立，对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备。假设各年末应收账款的余额如下（坏账计提比例为10％）： 单位：万元
年 度 2007年末 2008年末 2009年末 2010年末
应收账款余额 400 520 340 380
注（1）2008年确认实际发生的坏账损失42万元；
（2）2009年度，原已确认的坏账损失又收回8万元。
三、要求：根据以上资料，按时间先后顺序编制该企业相关业务的会计分录。