增值税的范围
征税范围的一般规定
一、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物， 是指有偿转让货物的所有权 二、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托 方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。比如，我 们现在的打印机业务就是这种，还有2007年5月前，未转厂之 前，苏州生产的计算机都属于这种类型 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢 复原状和功能的业务，提供修理修配劳务（以下简称应税劳 务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商 户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
8种视同销售行为
视同销售行为征税的原因
一、为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而 造成各相关环节税款抵扣链条的中断。 1、2就是这种情况如果不将之视同销售，就会出现销售代销货 物方仅有销项税而无进项税额，而将货物交付其他单位或者个 人代销方仅有进项税额而无销项税额的情况，就会出现增值税 抵扣链条的不完整。 二、防止以上述行为逃避纳税的现象 三、体现增值税计算的配比原则，即购进货物已经在购进 环节实施 了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应得销售额，同时 就应该产生相应得销项税额，否则就会产生不配比的情况。上 述4-8的几种情况就属于此种原因。
值
V：工资，使劳动者为自己创造的价值 M：即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造 的价值。
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
二、就一个生产单位而言，增值额是在这个单位商品销售收入额或 经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材 料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这 个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。 三、就一个商品的 生产经营全过程来说，不论其生产经营经过几个 环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个 环节的增值额之和，即 商品最后销售价格=各环节增值额之和 四、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值， 包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、 林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位 和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家 税务总局确定。 2、避孕药品和用具 3、古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人 自己使用过的物品。 8、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目
增值税法
我国一直实行的是在1993年12月31 日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条 例》，该条列在后来经过修正，与2008年 11月 5日 经国务院第34次常务会议审议通 过，11月10日以国务院令第538号公布 ， 2009年1月1日起施行。
增值税的概念与特点及理解之
增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业 单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增 值额和货物的进口金额为计税依据而课征的 一种流转税。 在境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地 在境内以及提供的应税劳务发生在境内
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
增值额是指企业或者其他经营者从事 生产经营或者提供劳务，在购入的商品或 者取得劳务的价值基础上新增加的价值额， 可以从以下四个方面来理解
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
一、从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产
经营过程中新创造的价值额，从内容上讲相当 于净产值或国民收入：就是 C+V+M 中的V+M部分 C：商品生产过程中所消耗的生产资料转移价
基本内容
一、增值税法 二、增值税的概念与特点及理解 三、增值税的范围 四、8种视同销售行为 五、《增值税暂行条例》规定的免税项目 六、一般纳税人与小规模纳税人 七、税率与征收率 八、一般纳税人应纳税额的计算 九、小规模纳税人应纳税额的计算 十、特殊经营行为与产品的税务处理 十一、进口货物征税 十二、增值税专用发票的使用及管理
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系
生产流通环节 原材料生产环节 产成品生产环节 批发环节 零售环节 合计
本环节销售额（元） 50 80 120 140 390
本环节增值额（元） 50 30 40 20 140源自增值税的概念与特点及理解之
增值税的特点
（一） 保持税收中性：根据增值税的计税原理，流转额中的非增值 因素在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节 的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生 产结构，组织结构和产品结构。 （二） 普遍增收 ：从增值税的征税范围看，对从事商品生产经 营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通 环节向纳税人普遍征收。 （三） 税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征 收，但企业主宰销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一 个生产流通环节，最终由消费者承担 （四） 实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品 在以前生产环节已经负担的税款，以避免重复征税。 （五） 实行比例税率 （六） 实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包 含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税 负转嫁的实现。
8种视同销售行为
视同销售行为的种类
1、将货物交付其他单位或者个人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行同一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的 除外 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人