二、安全边际和安全边际分析(续)
三、经营杠杆分析
n 在销售收益增加时利润同时增大，而且利润 的相对增长率（变化百分比）大于销售收益 的相对增长率（变化百分比），二者的比值 称为经营杠杆系数
n 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的 根本原因在于固定成本的存在
n 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业 不利
一、盈亏平衡分析(续)
二、安全边际和安全边际分析
n 公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限
n 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ）
n 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全
一、盈亏平衡分析(续)
n 盈亏平衡销量的概念及其计算
❖两种概念
➢使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 ➢使销售收益与总成本达到平衡的销量
❖计算方法
➢利用数学公式来计算 ➢利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内
插计算的方法 ➢利用Solver 或Goal Seeking功能
一、盈亏平衡分析(续)
n 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
一、盈亏平衡分析
n 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
一、盈亏平衡分析(续)
n 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
第二节 成本决策
n 利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析 的方法，两种备选决策方案的相对平衡点 的求解方法。
第二节 成本决策(续)
【例6-5】某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果
自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元，如果 向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元。 若需求量为10000件，建立一个模型，试分析此公司应该选 择“自制”还是“外购”；在图表上添加一个微调器控件， 使得需求量按步长500，从1000到34000进行变化，同时在图 表上添加一个微调器，使得单件买价按步长0.1，从5.5到 7.0进行变化。用文本框反映决策结论“自制”还是“外购 ”。
n 盈亏平衡销售收益的计算
❖由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 = pQ0
❖将销售收益作为 ❖自变量独立计算
一、盈亏平衡分析(续)
n 【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“ 盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微 调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡 垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
n 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
二、安全边际和安全边际分析(续)
n 目标利润与安全边际
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
二、安ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ边际和安全边际分析(续)
，S = Q - Q0
, s = S = Q - Q0 = R - R0
一、盈亏平衡分析(续)
一、盈亏平衡分析(续)
n 【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“保本 ”或“亏损”等结论文字。
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
n 【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下 列操作：计算出销量为800时的安全边际、 安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营 杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控 件，当销量按步长10从650变化到850的垂直 参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经 营杠杆的关系；以图形方式讨论安全边际率 与经营杠杆系数的倒数关系；以图形方式讨 论销售收益每增加5000元所导致利润变化百 分比与销售收益变化百分比之间的关系。
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二、安全边际和安全边际分析(续)
n 【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000从10000变化到40000时，折角参考 线及结论文字随之变化。
盈亏平衡分析成本模型
2020年4月20日星期一
内容简介
n 盈亏平衡分析模型 n 成本决策 n 经济订货量
第一节 盈亏平衡分析模型
n Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响
n 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法；