企业为员工购汽车如何进行税务处理?
近年来，企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业奖励股东与员工车辆、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等现象呈上升趋势。
企业购车、用车的形式不同，税务处理的方式也不同。
1.个人独资企业、合伙企业为个人投资者购车。
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税。
2.其他企业为个人投资者购车。
涉及个人所得税、企业所得税两个税种。
对于个人所得税，财税〔2003〕158号规定，对投资者取得的所得视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，并允许合理减除部分所得。
对于企业所得税，《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）规定，企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。
1.个人所得税。
企业为非股东雇员购车，员工应将取得的所得计入个人的“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计证个人所得税问题的通知》（国税发〔1995〕115号）规定，企业为符合一定条件的雇员购买车辆，车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限，该汽车的所有权完全归雇员个人所有。
个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格并入其工资、薪金所得征税，可按企业法规取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得缴纳个人所得税。
2.企业所得税。
企业为非股东雇员购车，因汽车所有权不属于公司，不得在企业所得税前扣除折旧，车辆发生的各项费用也不得在所得税前列支。
企业租用个人车辆并支付给员工租金等费用，属于租赁行为。
企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除，而在租赁期间所发生的用车相关费用及由此而产生的个人所得税需分别情况处理。
（一）企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得须按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
（二）企业与个人签订了租赁合同，企业与个人应进行如下处理。
1.依据《营业税税目注释（试行稿）》及《个人所得税法》中有关规定，员工应就其取得的租赁收入分别按“服务业———租赁”缴纳营业税和“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
2.对于企业所得税，各地规定不尽相同。
如江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具
体业务问题的通知》（苏国税发〔2004〕097号）规定，私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
从以上规定可以看出，在对待租赁个人车辆所发生的费用是否允许企业所得税前扣除时，企业须与个人签订租赁合同，折旧费用均不允许企业所得税前扣除，车辆发生费用需取得真实、合法、有效的凭证方允许企业所得税前扣除。
企业在经营中无法提供公务交通，员工用个人车辆为公司服务，公司以发放现金或者凭发票报销的方式支付个人负担其公务相关的费用。
1.企业所得税：《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资、薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。
2.个人所得税：国税函〔2007〕305号规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
按月发放的，并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税；不按月发放的，分解所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后缴纳个人所得税。
企业为员工购车，可以以公司的名义购车，作为公司的办公用车，但可明确某员工使用（有使用权但没有所有权），这样既可以将车辆计入固定资产计提折旧，也可以在企业所得税前列支因使用汽车而发生的耗油费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，企业可因此减少应纳企业所得税额，同时个人也无需为此缴纳个人所得税。
此外，企业还可与员工约定，如果员工为企业服务年限达到一定标准后，可将该车按折旧后余值出售给个人，这样既达到了激励员工的目的，又节
省了企业与个人的税收支出。
《学前儿童发展心理学》案例分
析题汇总
一、当孩子遭遇挫折时
小一班的毛毛从幼儿园回家一直噘着小嘴，一副可怜的样子。
妈妈一问才知道，今天幼儿园小朋友画画比赛，很多小朋友都得了五角星，可毛毛没有。
毛毛越说越委屈，“哇”地一声哭了。
请根据上述材料，分析毛毛的心理，并为毛毛妈妈提供教育孩子的建议。
参考答案：
1.这是毛毛在幼儿园受挫后自尊心受到伤害后的正常表现。
说明毛毛的自我意识的觉醒，开始关注别人对自己的评价了。
2.挫折最容易损伤孩子的自信，但也可以增强孩子认识问题和解决问题的能力。
3.要教育孩子正确看待成功和失败；
4.以过多的赞美和无条件地接受的方式来提高孩子自尊的做法是错误的；孩子自尊的健康发展，必须以真实的成就为基础。
二、琳琳有一双美丽的大眼睛，楚楚动人，但是个性内向，各方面能力都很弱。
一次，班里开展“好朋友”主题活动，琳琳的“朋友树”上挂着许多好朋友的名字，老师问琳琳，你的好朋友是谁？琳琳说是明明，可明明却说：“我不是琳琳的好朋友”琳琳又说嘟嘟是她的好朋友，嘟嘟又说：“我不是琳琳的好朋友”……琳琳一连说了几个小朋友的名字，小朋友都否定了。
请你运用儿童心理发展的有关理论对上述案例进行分析。
参考答案：
1.影响同伴交往的因素：教养方式；身体吸引力；行为特征；认知能力；教师的影响。
2.同伴关系的功能：发展社会能力的功能；帮助发展自我的功能；提供情感支持的功能。
三、强强对妈妈提出了一个要求，让他独自在洗衣机中洗自己的一双袜子，并且要把手伸到洗衣机里去操作，他说大人都是这样做的，他也要这样做。
妈妈告诉他小孩子是不可以去弄洗衣机的，这样很危险的。
强强不愿意听，偏要去弄，妈妈只得拔掉了洗衣机的电源插头。
强强折腾了半天，这边扳扳摸摸，那边敲敲打打，发现洗衣机没能转动起来，于是他大怒了，哭闹着：“我自己来”、“我要”。
请你运用儿童心理发展的有关理论对上述案例进行分析。
参考答案：
学前儿童性格特征表现为：好动；好奇、好问；好模仿；
作为家长要充分了解学前儿童在此阶段的性格特征，在教育过程中让孩子多动，激发他的好奇心，对孩子冲动的不良行为要有耐心，并晓之以理。
四、小明在家里能说会道，想要干什么表达得一清二楚，还能把一家人指挥得团团转，甚至稍不顺心就大喊大叫、不达目的决不罢休。
但一出家门，到了陌生的环境，面对陌生人时，就像霜打的茄子——蔫了，不敢当众说话，见人直往爸妈身后躲，要是爸妈不在身旁，还会害怕得大哭……
分析小明的这种心理并提出教育措施。
参考答案：
小明的这种表现就是俗话说的“窝里横”，大多发生在2-6岁的孩子身上。
原因：1.家长对孩子过分溺爱和保护有关系；2.在外面感觉害怕，从心理学上说是典型的自我力量不足，由于缺乏外界的联系，在陌生环境就不知所措了。
措施：1.改变溺爱的教育方式，停止对孩子的过度保护；2.不要拿孩子和别人家的宝宝进行比较；3.为孩子创造交往的机会；4.有足够的耐心。
五、常有家长问，“孩子都上大班了，可还是那么胆小。
见什么怕什么。
前几天带他去公园玩滑梯，他愣不敢上去，好不容易抱上去了，他又不敢往下滑，吓得哭起来。
惹得周围人议论纷纷，我们做家长的挺不好意思的。
可这孩子天生就胆小，又有什么办法呢？”
试分析孩子胆小的原因。
提出家庭教育中的措施。