第二章 成本形态分析与变动成本法 一、成本基本公式Y = a + b · x b 单位变动成本 总成本 固定成本 变动成本 x 业务量 （总额） （总额） 二、混合成本的分解：高低点法计算顺序：先算b ，再求y a =高bx -高或y a =低bx -低三、★变动成本法1.销售收入总额-变动成本总额=边际贡献总额2.边际贡献总额-固定成本总额=营业利润净利 四、完全成本法1.销售收入总额—销售生产成本（期初存货+本期产量-期末存货）=销售毛利2.销售毛利—全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）=营业利润 第三章 本量利分析 一、边际贡献1.★单位边际贡献（CM ）=销售价格—单位边际成本=P-b边际贡献（TCM ）=销售收入—变动成本=单位边际贡献x 销售量 =px-bx=（p-b ）x=CM · X 营业利润（P ）=边际贡献—固定成本=TCM —a边际贡献率=%100x p CM %100x px TCM ）销售价格（）单位边际贡献（）销售收入（）边际贡献（=变动成本率%100x p b %100x px bx ）销售收入（）单位边际成本（）销售收入（）变动成本（==2. ★边际贡献率+变动成本率=1边际贡献率=1—变动成本率二、盈亏平衡点销售量与盈亏临界点销售额 1.★—单位变动成本销售价格固定成本盈亏平衡点销售量-=单位边际贡献固定成本盈亏平衡点销售量=2.★盈亏平衡点销售额=销售价格x 盈亏平衡点销售量 边际贡献率固定成本盈亏平衡点销售额=3.多种产品保本销售额的计算全部产品销售收入合计各种产品边际贡献合计加权平均边际贡献率=∑=各种产品销售比例）各种产品的边际贡献率x (加权单位边际贡献率固定成本综合盈亏平衡点销售额=某种产品盈亏平衡点销售额=综合盈亏平衡点销售额x 该种产品销售比重 三、安全边际1.★安全边际=预算（或实际）销售量—盈亏平衡点销售量 或 安全边际=预算（或实际）销售-盈亏平衡点销售额2.★%100x （额）预算（或实际）销售量安全边际量（额）安全边际率=3.安全边际与营业利润的关系：营业利润=安全边际（数量）x 单位边际贡献 营业利润=安全边际贡献（金额）x 边际贡献率 ★销售利润率=安全边际贡献x 边际贡献率 四、保利分析目标利润=预计资产平均占用额x 投资报酬率 1. 实现目标利润的销售量的确定 ★实现利润的销售量=单位边际贡献目标利润固定成本+★实现利润的销售额=边际贡献率目标利润固定成本+2.保利分析的其他公式实现目标利润的销售价格=单位变动成本+销售量目标利润固定成本+实现目标利润的单位变动成本=销售价格—销售量目标利润固定成本+实现目标利润的固定利润=（销售价格-单位变动成本）x 销售量—目标利润 五、经营杠杆系数经营杠杆系数=销售变动百分比利润变动百分比经营杠杆系数=预算利润总额预算边际贡献计划期利润变动百分比=销售量变动百分比x 经营杠杆系数 六、成本无差别点业务量★成本无差别点业务量=1221b b aa --=差两方案单位变动成本之两方案固定成本之差第四章 经营决策分析差连损益分析表第五章 经营与定价分析一、产品价格的确定1.产品价格=单位产品成本+（单位产品成本x 加成率） =单位产品成本x （1+加成率）2.全部成本加成定价法以单位产品全部成本为基础的加成定价法： 产品价格=单位产品生产成本x （1+加成率） 以单位产品生产成本为基础的定价公式：★产品价格=单位产品生产成本x （1+加成率） 3.变动成本加成定价法以单位产品变动总成本为基础的公式：产品价格=单位产品变动总成本x （1+加成率） 以单位产品变动生产成本为基础的定价公式：★产品价格=单位价格变动生产成本x （1+加成率） 二、加成率的确定以产品总成本为基础的加成率： %100x 成本总额目标利润加成率=以产品生产成本为基础的加成率： ★%100x 生产成本总额非生产成本目标利润加成率+=%100x 变动成本总额固定成本总额目标利润加成率+=以产品变动生产成本为基础的加成率： ★%100x 变动生产成本总额非生产成本）（固定制造费用目标利润加成率++=第六章 长期投资决策分析 一、现金流量NCF★现金净流量=税后净利润+年折旧额=销售收入—付现营运成本—所得税 其中：所得税=税前利润x 所得税税率 二、非折现的分析评价指标1.投资回收期PP如果每年净现金流量相等，即成年金形态时,可用此基本公式：每年相等的净现金流量原始投资额投资回收期=如果每年的现金净流量相差比较大，其回收期可按各年年末累计现金净流量进行计算。
2.平均报酬率法（ARR ） 初始投资额年平均净利润平均报酬率=三、折现的分析评价指标 1.净现值法★t K mt t no t ttFVIF NCF k NCF NPV ,0)1(•=+=∑∑== 如果建设期为0，投资方案的净现值计算公式为： ★01)1(I k NCF NPV nt tt-+=∑= 2. 获利指数法 ★初始投资额的现值合计合计经营净现金流量的现值=PI3.内部报酬法0)1(=+∑=not ttIRR NCF第七章 生产经营的全面预算 一、生产预算预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）—预计期初存货 二、直接材料预算三、直接人工预算直接人工成本预算=（预计产量x 单位产品直接人工小时）x 小时工资 四、制造费用预算制造费用预算=（预算期产量或工时需要量x 每单位变动费用）+固定性制造费用-预付费用摊销、折旧等第八章 标准成本和差异分析 一、标准成本的制定（一）直接材料标准成本计算公式：直接材料标准成本=∑直接材料标准价格）直接材料标准用量x ( （二）直接人工标准成本的确定直接人工标准成本=直接人工标准成本x 直接人工标准工资率 如果产品加工需要不同工艺而由不同工人进行加工，公式为： 直接人工标准成本=∑相应的标准工资率）各项作业标准工时x ( （三）制造费用标准分配率计算公式： 1.变动制造费用标准分配率预计总数量变动制造费用分配基础预算变动制造费用总额变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率x 分配基础标准用量2.在完全成本法下，固定制造费用标准分配率计算公式： 固定制造费用标准分配率=预计总数量固定制造费用分配基础预算固定制造费用总额固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率x 分配率基础标准用量二、成本差异分析（一）成本差异分析的基本模式价格差异计算公式：★价格差异=（实际用量x ）实际价格）—（实际用量x 标准价格） = 实际用量x （实际价格—标准价格） 数量差异计算公式：★数量差异=（实际用量x 标准价格）—（标准用量x 标准价格） =（实际用量-标准用量）x 标准价格注意：计算价格差异时，要以实际用量为基础：计算数量差异是，要以标准价格为基础。
（二）直接材料成本差异的分析★直接材料价格差异=（材料实际用量x 实际价格）-（材料实际用量x 标准价格） =材料实际用量x （实际价格—标准价格）★直接材料数量差异=（材料实际用量x 标准价格）—（材料标准用量x 标准价格） =（材料实际用量-标准用量））x 标准价格 （三）直接人工成本差异的分析★直接人工工资率差异=（实际工时x 实际工资率）—（实际工时x 标准工资率） =实际工时x （实际工资率—标准工资率）★直接人工效率差异=（实际工时x 标准工资率）—（标准工时x 标准工资率）（四）制造费用成本差异的分析 1.变动制造费用差异变动制造费用支出差异=（实际费用分配率-标准费用分配率）x 分配基础实际用量 变动制造费用效率差异=（分配基础实际用量—分配基础标准用量）x 标准费用分配率 2.★固定制造费用差异固定制造费用支出差异=固定费用实际发生总额—固定费用预算总额 固定制造费用生产能力差异=固定制造费用预算总额—按实际工时总数标准分配率计算的固定制造费用 =（分配基础预计用量—分配基础实际用量）x 固定制造费用标准分配率 固定制造费用效率差异=按实际工时数和标准分配率计算的固定制造费用-按实际产量应分配的固定制造费用标准成本=（分配基础实际用量—分配基础标准用量）x 标准费用分配率第九章 责任会计与业绩评价 一、成本中心的预计评价预算成本节约额=预算成本-实际成本预算成本节约率=（预算成本节约额/预算成本）x100% 二、★利润中心的业绩评价分部边际贡献=分部销售收入—分部变动成本分部经理边际贡献=分部边际贡献—分部经理人员可控的固定成本 分部利润=分部经理可控边际—分部经理不可控的固定成本 分部睡前利润=分部边际—分配来的共同固定成本 三、投资中心的业绩评价 1.★投资报酬率投资报酬率=营业利润÷营业资产 销售利润率资产周转率销售收入营业利润营业资产营业收入投资报酬率x x ==成本费用营业利润销售费用成本费用营业资产销售收入投资报酬率x x ==资产周转率x 销售成本率x 成本费用利润率 2。
★剩余收益剩余收益=营业利润-基本利润=营业利润-营业资产x 最低预期报酬率 面对强大的对手，明知不敌，也要毅然亮剑，即使倒下，也要化成一座山。