(四)增值税发票使用对象介绍
增值税小规模纳税人
序号 业务种类
开具发票种类
1
应当使用：
从事商业零售 《上海市商业零售统一发票》（税控发
票）
或《上海市国家税务局通用机打发票》
2 从事商业零售 应当使用：
以外业务
《上海市国家税务局通用机打发票》
3 从事上门收费 可使用： 等特殊情况 《上海市国家税务局通用定额发票》
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(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
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(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
购买方必须暂
对应的蓝字专用发票应经税务机关认证）， 依《通知单》所列
主管税务机关审核后，出具《开具红字增值 增值税税额从当期
税专用发票通知单》（以下简称“通知
进项税额中转出，
1
发售生折销让货的退回或销 购买方
单”），《通知单》应与《申请单》一一对 应。
销售方凭购买方提供的《通知单》开具
未抵扣增值税进项 税额的可列入当期 进项税额，待取得
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(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
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(二)、增值税发票开具
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发票开具相关规定
二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票
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(四)增值税发票及其使用对象
增值税一般纳税人
序号
业务种类
开具发票种类
应当开具：
1 从事货物运输
《货物运输业增值税专用发票》
或《上海市国家税务局通用机打发票》
应当开具：
2
从事生产销售货物、提供 《增值税专用发票》和《增值税普通发票》 修理修配劳务和应税服务 但，从事商业零售的一般纳税人，可使用
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增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。
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普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关
《上海市商业零售统一发票》（税控发票）
3 从事出口业务
应当开具： 《上海市国家税务局通用机打发票》
4
从事港口码头增值税应税 劳务
可使用： 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 和《上海市国家税务局通用定额发票》
应当使用：
5 从事机动车零售
《机动车销售统一发票》、《二手车销售统
一发票》
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序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
申请
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开具红字增值税普通发票
至税务机关领取并填写<<开具红字增值税普通发票 证明单>>,报税务机关备案
企业自行开具
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开具红字增值税专用发票
序号 开具原因 申请方
处理
购买方是否做进项 转出处理
购买方填报《开具红字增值税专用发票
申请单》（以下简称“申请单”，申请单所
抵扣联
已认证相符 未认证
可使用专用发票发票联复印件留存备查；
可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票 发票联复印件留存备查。
发票联
已认证相符
可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复 印件留存备查。
专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票 联复印件留存备查。
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(五) 、防伪税控系统开具的增值税发票
两
增值税专用发票
专用发票
种
（纸质：三联和六联 ）
纸
质
发
增值税普通发票
普通发票
票
（纸质：两联和五联 ）
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二、增值税发票使用相关规定
增值税发票领购相关规定 增值税发票开具相关规范 开具红字发票（作废）相关税务规定 增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 增值税专用发票最高开票限额变更规定 增值税发票认证抵扣相关规定
抄报税方式：1）至税务大厅报税 2）网上远程报税
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特别提醒： 1) 征收期内未抄报税无法购买发票 2) 使用IC卡(金税盘)开具发票,使用金税卡(报
税盘)购买发票、抄报税
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(八)、增值税发票认证
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序 号
凭证种类
1 增值税专用发票
可抵扣进项税额 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负 销售方开具的红字
数开具。
专用发票后，与留
销售方还应在开具红字专用发票后将该 存的《通知单》一
笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务 并作为记账凭证。
机关备案。
2 专发用票发联票均抵无扣法联认、证购买方 上信息填购 ，写买 主具方 管体填 税原报 务因《机以关申及审请相核单对后》应出，蓝具并字《在专《 通用申知发请单票》单的》。项税购额买转方出不处作理进。
主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》
因开票有误等原因
上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信
5 尚未将专用发票交 销售方 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 不涉及
付购买方的
错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管
税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方
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(五)、开具抄报税证明
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
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发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
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（三）开具红字发票（作废）相关 税务规定
当月做废，隔月红冲
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开具当月
作废
符合作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方
开票当月 （2）销售方未抄税并且未记账 （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认
证不符”“专用发票代码、号码认证不符”
2 机动车销售统一发票 从销售方取得的机动车销售统一发票上注明的增值税额。
3
海关进口增值税专用 缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的
4
农产品收购发票或者 进项税额。计算公式为：
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
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(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票单据上注明的运输费用（包括铁路临
管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
货物运输业增值税专
6 用发票（简称货运专 接受货物运输业服务，按照货运专用发票上注明的增值税额。
用发票）
7 税收通用缴款书
接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取 得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。
增值税发票培训
徐汇区税务局 货物和劳务税科
丁旭
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一、增值税发票概况介绍
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(一)增值税概念简介
增值税定义
单位和个人在中国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务及进口货物 新增：交通运输业和部分现代服务业
以增值额为课税对象
增值税纳税人
一般纳税人 (17%、11%、6%) 小规模纳税人(简易征收 3%)
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
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