***限公司

供应商选择、合同签订工作手册

第一部分供应商的选择和比价

供应商选择总原则：原则上首选一般纳税人。

一、大金额合同应选择一般纳税人

涉及合同金额较大或者重要的合同，因一般纳税人税务管理比小规模纳税人规范，因此公司应首选与一般纳税人合作，可以在招投标文件中将“具备一般纳税人资质”作为投标人中标的必备条件之一。

二、同等情况下的零星采购优先选择一般纳税人

对于金额较小的零星采购，在服务、货物质量均相同的前提下，如果价格同等，公司应优先选择一般纳税人；如果价格不一致，公司需进行价格谈判后作出选择。当与小规模纳税人价格谈判低至一定程度时，公司也可以选择与小规模纳税人合作。

三、在服务、货物质量同等情况下的零星采购，报价不同时，选择一般纳税人和小规模纳税人的方法

1、双方报价均为含税价

6%的服务：当小规模纳税人的价格＜一般纳税人价格的9.7折时，可以选择小规模，反之一般纳税人。

11%的建安：当小规模纳税人的价格＜一般纳税人价格的9.25折时，可以选择小规模，反之一般纳税人。

17%的货物：当小规模纳税人的价格＜一般纳税人价格的8.8折时，可以选择小规模，反之一般纳税人。

2、双方报价均为不含税价

选择不含税报价低的供应商。

第二部分合同签订与发票取得

一、合同签订

（一）合同价均须注明为含税价或不含税

说明：营业税制下，合同价是含税的，营改增后，增值税为价外税，因此合同中有必要特别注明合同价为含税价或不含税价，以免发生合同争议。

（二）合同中应添加“发票开具条款”

说明：营改增后，公司需要抵扣进项税，必须取得符合税法规定的增值税专用发票，也直接控制“三流一致”。因此合同中有必要添加此条款，以此从业务源头把控发票，及时取得符合规定的增值税专用发票。

1、建筑安装合同

（1）11%税率的新项目：

在甲方向乙方支付工程款前，乙方应向甲方开具符合税务要求的11%税率增值税专用发票，甲方工程款项付至审定值的90%/95%时，乙方需开具全额增值税专用发票。

（2）3%的老项目和简易办法的新项目：

在甲方向乙方支付工程款前，乙方应向甲方开具符合税务要求的3%征收率增值税发票，甲方工程款项付至审定值的90%/95%时，乙方需开具全额增值税发票。

2、采购合同

（1）一般纳税人：

在甲方每次向乙方支付货款前，乙方应向甲方开具符合税务要求的17%税率增值税专用发票，甲方款项付至结算价款90%/95%时，乙方需提供全额增值税专用发票。

（2）小规模纳税人：

在甲方每次向乙方支付货款前，乙方应向甲方开具符合税务要求的3%征收率增值税专用发票，甲方款项付至结算价款90%/95%时，乙方需提供全额增值税专用发票。

3、采购及安装合同（电梯、中央空调）

（1）采购及安装分别签订合同

（2）采购合同，同第2条采购合同条款

（3）安装合同：

在甲方每次向乙方支付安装款前，乙方应向甲方开具符合税务要求的一般纳税人增值税专用发票，甲方款项付至结算价款90%/95%时，乙方需提供全额增值税专用发票。

4、设计合同

（1）一般纳税人：

在发包人每次向设计人支付设计费前，设计人应向发包人开具符合税务要求的6%税率增值税专用发票。

因设计人开具的发票不符合税务要求的，发包人有权暂停支付设计费，直至设计人提供合规税务发票。

（2）小规模纳税人：

在发包人每次向设计人支付设计费前，设计人应向发包人开具符合税务要求的3%征收率增值税专用发票。

因设计人开具的发票不符合税务要求的，发包人有权暂停支付设计费，直至设计人提供合规税务发票。

因设计人提供税务发票不符合税务规定造成发包人暂停付款的，设计人有义务继续按合同规定履行设计服务。

5、监理合同

（1）一般纳税人：

在委托人每次向监理人支付监理费前，监理人应向委托人开具符合税务要求的6%税率增值税专用发票，委托人款项付至监理费90%/95%时，监理人需提供全额增值税专用发票。

（2）小规模纳税人：

在委托人每次向监理人支付监理费前，监理人应向委托人开具符合税务要求的3%征收率增值税专用发票，委托人款项付至监理费90%/95%时，监理人需提供全额增值税专用发票。

6、其他未列明合同

参照上述合同条款增加、修改相应条款。如遇不确定事项，及时与财务审计中心沟通。

（三）原有合同违约条款中应添加“不符合规定发票的违约责任”

添加：因乙方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开发票等引起税务问题的，乙方需依法向甲方重新开具发票，并向甲方承担赔偿责

任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。

说明：增值税相比营业税，税务机关管理更为严格，税务管理系统更为完善，尤其是税务机关新上的“金三系统”，新系统涵盖全部纳税人的增值税专用发票和普通发票信息，税务部门可实时采集包括交易双方名称、交易商品名称、交易金额、数量、单位等内容的信息。因此，公司一旦取得不符合规定的增值税专用发票而抵扣进项，将会面临税务机关的检查。

因此有必要在原有合同中添加此条款，以减少自身的经济损失。

二、发票取得

1、建筑安装发票取得要求

（1）老项目

总包合同要求取得增值税普通发票即可，如果对方开具增值税专用发票，也可接收。

总包合同外的其他建筑安装，要求取得增值税专用发票，发票增值税税率，公司不做要求。

（2）新项目

根据“第一部分供应商的选择和比价”原则，选择与一般纳税人合作的，取得11%税率增值税专用发票；选择与小规模纳税人合作的，取得3%征收率的增值税专用发票。

2、采购发票取得要求

根据“第一部分供应商的选择和比价”原则，选择与一般纳税人合作的，取得17%税率增值税专用发票；选择与小规模纳税人合作的，