二、库存现金的核算
例1： 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定 额，付给备用金2 000元，其会计分录为：
借：其他应收款 2 000
贷：现金
2 000
后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报 销时，会计分录为：
借：管理费用 1 350
贷：现金1 350 Nhomakorabea第二节 银行存款
一、银行存款管理的基本要求 按国家银行的规定使用各种账户： 1．基本存款帐户 2．一般存款帐户 3．临时存款帐户 4．专用存款帐户
（六）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 同城、异地均可
（七）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付
款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算 方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
（八）信用卡
（九）信用证
存放在银行 存款帐户的 人民币存款 和各种外币 存款
除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必 须通过银行存款账户进行结算
不准出租、出借银行账户；
不准签发空头支票和远期支票；
不准套取银行信用
二、银行结算方式
（一）商业汇票 付款期最长不超过6个月、同城结算 （1）商业承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，
②外币货币性负债则完全相反，汇率上升时，产生 汇兑损失；汇率下降时，产生汇兑收益。
2、汇兑损益的确认原则：
外币兑换业务：
逐笔确认汇兑损益；
由于汇率变动产生的汇兑损益月终调整。
根据汇兑损益发生的时期及原因不同记入相应账 户：
①筹建期，与购建长期资产有关的记入长期资产 价值，无关的或长期资产已购建完成的，作为开 办费记入“长期待摊费用”
12.5
贷：其他货币资金—存出投资款 12.5
第四节 外币业务
一、外币业务概述 （一）外汇与汇率 1、外汇： 通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。
根据我国外汇管理条例的规定，外汇具体包括：
外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 外币银行存款凭证 外币邮政储蓄凭证 其他外汇资金
1、汇兑损益包含两种情形：
（1）在外汇兑换中由于所采用的外汇买入价和卖 出价与入账价值不同而产生的差价，其中入账价值 往往采用当日的市场汇率；
（2）在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇 率变动而引起的外币货币性资产和负债价值的变动
①外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益； 在汇率下降时，产生汇兑损失。
都是直接标价法。
（2）间接标价法，也称间接汇率 它是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外
国货币的金额作为计价标准的汇率。
如1元人民币可兑换15日元：￥1＝ ＄0.129
（二）外币业务
会计核算上的外币是相对于企业选定的记账本位币 而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计 核算上均视为外币。
根据我国《会计法》的规定：“业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作 为记账本位币。”
因此，以企业选定的记账本位币以外的货币来计价
的经济业务，则均属于外币业务。
企业外币业务一般包括： 外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接
受外币投资业务等
（三）汇兑损益及其确认原则
黄金，由于可以作为国际结算的手段，执行世界 货币的职能，在许多国家也列入外汇的范畴。
2、汇率： 指一国货币与另一国货币的比价。标价方法有直
接标价法和间接标价法。
（1）直接标价法，也称直接汇率 它是以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本
国货币的金额作为计价标准的汇率。 如1美元兑换8.27元人民币：＄1＝￥8.27 目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化
艺术、体育等各种奖金；
4．各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的 其他支出；
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）核定库存现金限额 （三）如实填写现金的来源和用途 （四）不得坐支现金
（五）其他有关规定
1.企业不能利用转帐支票等转帐凭证套取现金； 2.不能利用银行帐户为其他单位或个人套取现金； 3.不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶
替库存现金； 4.不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行； 5.不能建立“小金库”，保留帐外公款。
现金、银行存款 、其他货币资金
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节
库存现金 银行存款 其他货币资金 外币业务
第一节 库存现金
库存现金是指存放在企业中的可流通的现款。 一、库存现金的管理 （一）库存现金的使用范围
企业与各单位和职工之间的经济往来中，在以下 规定的范围内可以使用现金：
开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款， 由购销双方自行处理。
（2）银行承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额
交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款 外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之 五计收罚息。
（二）支票
现金支 票
同城结算 付款期10天
转账支 票
第三节 其他货币资金
除现金、 银行存款 以外的各 种货币资 金
包括外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资 款等。
例：某企业将100万元存款转入投资账户
借：其他货币资金—存出投资款 100
贷：银行存款
100
委托证券公司购入股票20000股，作为短期投资， 总成本12.5万元。
借：短期投资
②正常经营期，与购建长期资产有关的记入长期 资产价值，无关的或长期资产已购建完成的，作 为期间费用记入“财务费用”
定额本票
（三）银行本票
不定额本 票
同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算
定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10 000 元和50 000元
银行本票一律记名，在付款期内见票即付
付款期为2个月
（四）银行汇票 适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货
或钱货两清的商品交易）
（五）汇兑 适用于异地之间单位和个人的各种款项的结算