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第二章 货币资金
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二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
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清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核 对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注 明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
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1、现金短缺账务处理： ﹡发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金
150
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第二章 货币资金
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特别注意： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
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第二章 货币资金
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二、银行存款的核算
1.账户设置：
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金
1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—马林
库存现金
1000 200
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第二章 货币资金
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[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金
50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。
借：库存现金 1000
贷：银行存款
1000
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金
300
贷：主营业务收入
300
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第二章 货币资金
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[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
贷：库存现金 ﹡处理时根据具体情况： 借：其他应收款—××（责任人赔偿）
管理费用（无法查清原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二章 货币资金
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举例：某企业在财产清查中盘亏库存现金200元。
在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现 金盘亏数，调整账面记录: 目的是什么？
等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
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2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
第二章 货币资金
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2.如为现金溢余：
﹡发现现金溢余时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
﹡根据具体情况处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入（原因不明） 其他应付款（少付有关人员款）
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第二章 货币资金
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举例：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元在 报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库 存现金盘盈数，调整账面记录：
第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
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销售产品一批价值23000元，增值税（税率17%）
3910元，共计26910元，收到转账支票一张，已存
入银行。
借：银行存款 26910 贷：主营业务收入 应交税费-
23000 3910
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[例2]利达公司发生有关银行存款支付业务如下:
报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
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举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。
第二章 货币资金
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2.定额备用金
(1)职工借备用金时：借：备用金-某部门
贷：库存现金 (2)报销时：审核后付给现金，补足定额
借：管理费用 贷：库存现金
（3）取消定额备用金制度，交回备用金时： 借：库存现金 贷：备用金-某部门
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第二章 货币资金
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举例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备 用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。
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会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
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（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住）
（1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
◆登记现金短缺 ●现金溢余处理
●登记现金溢余 ◆现金短缺处理
期末余额： 尚未处理的短缺
期末余额： 尚未处理的溢余
库存现金
×××
其他应收款—— 应收现金短缺款
×××
其他应收款—— 应收保险赔款
×××
管理费用
×××
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第二节 银行存款
企业在银行开户，一方面用于存取款项，另一 方面用于往来结算。 银行存款：企业存放在开户银行或其他金融机构 的那部分货币资金。包括人民币存款和外币存款。
会计处理如下：
借：管理费用
800
库存现金
1 200
贷：备用金——供应部门 2 000
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三、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与 现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金
会计处理如下：
借：备用金——供应部门 贷：库存现金
2 000 2 000
举例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持
开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补
足定额。
会计处理如下：
借：管理费用 1 600
贷：库存现金
1 600
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举例：会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元， 到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
借：管理费用
800
贷：库存现金
800
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（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。
＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
第二章 货币资金
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现金日记账
200×年
月日
1 31
凭
种类
证
摘要 号数
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
518
2 1 银付 0001 提现
银行存款 1000
1 现付 0001 支付差旅费 其他应收款
600
… …… …… ……
…… … …
1
本日合计及余额
1514 1039 993
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贷：其他应收款——王刚
150
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第二章 货币资金
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举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7
年7月9日因公出差预借800元，实际支出960元，经审核应予以
报销，财会部门另支付现金160元。
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——李庆
800
贷：库存现金
800
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：