“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动
资产的实际成本
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“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的
期末余额计算填列 “其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产 “资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填
1000000
54000 20000 1074000 1287400
6000000
70000 86587.5 6156587.5 6724250
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二、资产负债表的编制
（一）资产负债表各项目的填列
“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末 余额合计数填列
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第九章 财务会计报告
➢ 财务会计报告概述 ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 财务报表的报送、汇总和审
批 ➢ 财务会计报表的分析
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第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件,是财务会 计部门提供财务会计信息资料的一种重要 手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个 方面：
报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理 的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、 经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单 位加强内部经营管理的需要。
报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务 状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反 映。
报表应当清晰明了，便于理解和利用
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额填列 “应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列 “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列
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“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债 “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列 “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债 “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列 “盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列 “未分配利润”项目，1~11月应根据“本年利润”账户和“利润分配”
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（二）财务会计报表设计的内容
经济指标体系的设计 报表基本内容设计 报表编报程序的设计
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四、财务会计报表列报的基本要求
列报基础 重要性判断 正常营业周期 终止经营
五、财务会计报表的编制要求
数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比
账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和 所有者权益类项目排列在表的右方。
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资产 流动资产
货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 其他流动资产
流动资产合计：
固定资产： 固定资产
固定资产合计
资产总计：
图表9-2 编制单位：
资产负债表 年12月31日
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1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会 计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成 果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬， 货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。
2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 供应商决定销售策略的重要依据。
3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、 经济决策重要的信息来源。
800000
4582000 资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
1287400
6724250 负债及股东权益总计
金额单位：元
月初数
年末数
92100 45000 10000
1500
333100 154000
100
42000 20000
2800
213400
63362.5 16000 1100
567662.5
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第二节 资产负债表
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状 况的报表
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一、资产负债表的结构、内容
（一）资产负债表的结构
资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他 资产等。
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属 明细账的期末借方余额的合计数填列
“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数填列
“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末 借方余额合计数填列
“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品”等账户期末余额的合计数填列
负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。
所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。
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（二）资产负债表的格式
报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额
月初数
年末数
负债及股东权益
流动负债
32500
1271360 短期借款
42000
176000 应付账款
1300
4900 预收账款
其他应付款
407000
685290 应付职工薪酬
4600
4700 应交税费
应付利润
预提费用
487400
2142250 其他流动负债
流动负债合计
所有者权益：
800000
4582000 实收资本
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二、财务会计报告的组成
对外报送的会计报表 报表附注 其他需要披露的资料 报表按编制时期可分为：日报、周报、旬
报、月报、季报和年报 报表按编制单位分为：单位报表和汇总报
表
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三、财务会计报告设计原则和内容
（一）财务会计报表设计的原则
列 “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应
单位的款项 “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明
细账的贷方余额的合计数填列 “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户
所属明细账的贷方余额的合计数填列 “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余