涉税服务相关法律(2016) 第十四章 涉税犯罪法律制度 一 、单项选择题 1. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成逃税罪的是（ ）。 A.甲公司以在帐簿上多列支出的方式，逃避缴纳税款2万元且占应纳税总额的15%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款 B.乙公司以伪造记账凭证的方式，逃避缴纳税款6万元且占应纳税总额的10%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款 C.丙公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后又逃税3万元 D.丁公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后未再逃税 2. 张某通过设立虚假账簿的手段，逃避缴纳税款10万元，该部分税款占各税种应纳税总额的20%，A市税务局依法向张某下达了追缴通知，并罚款1万元。张某收到追缴通知后在A市公安局立案前依法补缴了相应的税款、滞纳金以及罚款。经查，在此之前，张某从未逃避缴纳税款。根据我国刑事法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（ ）。 A.不追究张某的刑事责任 B.应追究张某的刑事责任 C.是否追究刑事责任由A市人民检察院决定 D.是否追究刑事责任由A市人民法院决定 3. 根据我国刑事法律制度的规定，下列选项关于抗税罪的表述中，不正确的是（ ）。 A.如果为阻碍征税工作而砸毁税务人员使用的交通工具的，也可以构成抗税罪 B.如果行为人寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，视为以暴力、威胁方法抗拒缴纳税款 C.抗税罪的构成，没有税额和比例的规定 D.非纳税人或者扣缴义务人，单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚 4. 甲科技有限公司，欠缴税款10万元，并且隐匿公司财产，致使税务机关无法追缴欠缴的10万元税款，则甲科技有限公司的行为构成（ ）。 A.逃税罪 B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪 D.骗取出口退税罪 5. 某企业就一批货物缴纳了20万元的税款之后，又对该批货物虚报出口，骗取出口退税款30万元，则该企业构成（ ）。 A.逃税罪 B.骗取出口退税罪 C.逃税罪和诈骗罪 D.逃税罪和骗取出口退税罪 6. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，关于办理出口退税货物必备要件的表述中，不正确的是（ ）。 A.属于增值税、消费税的征税范围 B.尚未报关离境 C.财务上已做销售处理 D.出口收汇并已核销 7. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，一些涉及增值税发票违法活动要看是否构成犯罪需满足相应的数额或者份额要求，下列选项的犯罪中，客观方面不要求发票数量在25份以上或者票面金额累计10万元以上的是（ ）。 A.虚开增值税专用发票罪 B.出售伪造的增值税专用发票罪 C.非法出售增值税专用发票罪 D.购买伪造的增值税专用发票罪 8. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为，行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在（ ）以上或者票面额累计在（ ）以上的行为。 A.10份25万元 B.20份25万元 C.25份10万元 D.25份20万元 9. 根据刑事法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是（ ）。 A.本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票 B.本罪所出售的专用发票必须是真发票 C.本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票 D.本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人 10. 甲公司非法出售填好的增值税专用发票，票面累计额为50万元，获得报酬5000元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，甲公司构成（ ）。 A.非法出售增值税专用发票罪 B.出售伪造的增值税专用发票 C.非法出售发票罪 D.虚开增值税专用发票罪 11. 张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票100份。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成（ ）。 A.虚开发票罪 B.非法出售发票罪 C.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 D.持有伪造的发票罪 12. 2014年4月1日，甲税务机关接到当地群众举报称乙公司以虚开发票的方式偷逃税款100万元，甲税务机关经查证属实后，依法将该案移交公安机关处理。人民法院审理该案时认为乙公司的行为同时触犯了逃税罪与虚开发票罪，并且逃税和虚开发票的行为均适用较高的量刑档次。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（ ）。 A.法院应判处乙公司逃税罪与虚开发票罪数罪并罚 B.乙公司构成逃税罪 C.乙公司构成虚开发票罪 D.法院可以在逃税罪与虚开发票罪之间自由选择适用 13. 下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（ ）。 A.徇私枉法罪 B.徇私舞弊不移交刑事案件罪 C.违法提供出口退税凭证罪 D.徇私舞弊不征、少征税款罪 14. 甲公司是有资格印制发票的企业，为谋取巨额利润，未经A市税务局批准即私自超量加印普通发票500份。A市税务局工作人员王某在税务检查中发现了该违法行为。但因王某的妻子为甲公司股东，于是王某未将此案移交司法机关处理追究刑事责任；后该案被丁某举报，A市公安局针对此事提出意见后，王某在没有正当理由的情形下拒绝移交。根据我国刑事法律制度的规定，王某构成（ ）。 A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私枉法罪 C.玩忽职守罪 D.非法制造、出售非法制造的发票罪 15. 税务机关工作人员张某徇私舞弊，多次对其妻子所设立的甲公司少征、应征税款，经查导致国家税收损失累计达50万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成（ ）。 A.徇私枉法罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪 C.玩忽职守罪 D.滥用职权 16. 根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究徇私舞弊不征、少征税款罪的法律责任 B.非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款的，应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任 C.税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚 D.税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚 17. 税务机关工作人员夏某犯徇私舞弊发售发票罪，并且在实施本罪的过程中收受贿赂，如果受贿行为也构成犯罪，下列对夏某的处罚正确的是（ ）。 A.应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚 B.可以按照徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪定罪处罚 C.可以按照受贿罪定罪处罚 D.应以徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪和受贿罪数罪并罚 二 、多项选择题 1. 下列对抗税罪的表述中，正确的有（ ）。 A.主体是纳税人或者扣缴义务人 B.既可由自然人实施，也可由单位实施 C.抗税数额应在5万元以上且占各税种应纳税额的10%以上 D.构成抗税罪的关键在于对税务机关和税务人员实施了暴力、威胁的手段抗拒缴纳税款 E.如果实施抗税行为致人重伤死亡的，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚 2. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成抗税罪的有（ ）。 A.张某为不缴纳税款，暴力殴打前来征税的税务工作人员丁某，丁某被打成重伤 B.钱某为不缴纳税款，组织员工砸毁前来征税的税务工作人员所使用的汽车 C.郝某为不缴纳税款，聚众冲击打砸A市税务局 D.李某为不缴纳税款，以软磨硬泡的方式拖欠税款 E.吴某为不缴纳税款，对税务工作人员说，如果你让我缴税我就杀了你儿子 3. 甲有限责任公司欠缴税款10万元，该公司法定代表人乙转移财产，致使税务机关无法追缴欠缴的税款达5万元，下列有关表述，不正确的有（ ）。 A.该公司的行为构成逃避追缴欠税罪 B.该公司的行为构成逃税罪 C.本案的犯罪主体是法定代表人乙 D.可对该公司法定代表人乙判处7年以下有期徒刑或者拘役 E.可对该公司法定代表人乙并处或者单处应纳税款1倍以上5倍以下罚金 4. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的表述中，正确的有（ ）。 A.本罪的客体是复杂客体，既侵犯了国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管制度 B.本罪的客观方面表现为虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上 C.虽然存在真实的商品，但是故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票，也构成虚开 D.虚开包括为他人虚开、为自己虚开或者让他人为自己虚开三种情形，不包括介绍他人虚开 E.单位或者个人均可以构成本罪 5. 根据刑事法律制度的规定，对涉及发票的犯罪案件，下列有关数额要求，不符合法律规定的有（ ）。 A.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，行为人虚开的税款数额应在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上 B.非法出售增值税专用发票的，行为人出售的数量应在25份以上或者票面额累计在10万元以上 C.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，行为人伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的除增值税专用发票以外的其他发票25份以上或者票面额累计在10万元以上 D.非法制造、出售非法制造的发票的，行为人非法制造或者出售非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票50份以上或者票面额累计在20万元以上 E.非法出售发票的，行为人非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上 6. 对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有（ ）。 A.非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚 B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚 C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚 D.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚 E.非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚 7. 根据我国涉税犯罪法律制度规定，下列选项的表述中，正确的有（ ）。 A.张某为他人虚开普通发票200份，张某构成虚开发票罪 B.李某让甲公司为自己虚开金额为50万元的普通发票，李某构成虚开发票罪 C.丁某在没有销售商品的情形下为自己虚开普通发票120份，丁某构成虚开发票罪 D.郝某介绍吴某给田某虚开金额为100万元的普通发票，郝某构成虚开发票罪 E.虚开发票罪的主观方面为故意，可以是直接故意也可以是间接故意 8. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，公安机关应予立案追诉的有（ ）。 A.张某持有伪造的增值税专用发票45份，票面额累计为15万元 B.李某持有伪造的增值税专用发票20份，票面额累计为25万元 C.丁某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票110份，票面额累计为35万元 D.田某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票80份，票面额累计为50万元 E.刘某持有伪造的普通发票50份，票面额累计为100万元