制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 要 借 工 资 3 000 5 500 770 福利费 420 折旧费 2 800 方
有关费用发生时（增 加），在预先按借方设 置的相应栏次中登记
合 计 …… 6 420 11 920 12 690 300 12 990 16 190 16 190
办公费 200
武汉理工大学
《会计学原理》资源共享课程
第七章 会计账簿 第二节 账簿设置与登记
《会计学原理》教学团队
第七章 第二节 账簿的设置与登记
会计账簿设置要点 一 会计账簿设置要点 1.应符合企业资金运动的特点和规模，满足经 济管理的需要； 2.与记账方法和账务处理程序相适应； 3.具有科学性 4.具有实用性
第七章 第二节 账簿的设置与登记
库存现金日记账
“库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额” 三栏
第七章 第二节 账簿的设置与登记
2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
四 总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： 逐笔登记--根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记--对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
3. 多栏式 (1) 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置 专栏。
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 月 3 日 1 5 5 15 31 31 转5 转6 转7 转 33 转 34 凭证 号数 摘 月初余额 分配工资 提取福利费 购办公用品 提取折旧 分配 8 500 1 190 3 200 6 000 500 要 借 工 资 3 000 5 500 770 300 福利费 420 折旧费 2 800 方 办公费 200 …… 6 420 11 920 12 690 12 990 16 190 16 190 合 计
7.做好记账标记
8.记账发生错误,按规定方法更正
第七章 第二节 账簿的设置与登记
错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两 个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
七
①
经济 业务
第七章 第二节 账簿的设置与登记
应交税费明细账
第七章 第二节 账簿的设置与登记
(2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
业务发生日期、凭证和 摘要等的填列方法同前
20××年 月 3 日 1 5 5 15 31 31 转5 转6 转7 转 33 转 34 凭证 号数 摘 月初余额 分配工资 提取福利费 购办公用品 提取折旧 分配 8 500 1 190 3 200 6 000 500Leabharlann 书写错误(书写占满格)
第七章 第二节 账簿的设置与登记
5.账页结转说明
第七章 第二节 账簿的设置与登记
6.注明余额方向
应付账款 本月归还8 000 本月合计 8 000 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000
在“T”形 账户中，没 有余额时的 表示方法
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明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
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2.数量金额式 (1) 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
(2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减等业务。 (4)特点：提供价值指标和实物指标。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
二、账簿登记的基本内容
1．日期栏
2．凭证栏 3．摘要栏
4．对应科目栏 5．收入、支出栏 6．结余栏
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三 序时账簿的格式与登记方法
1.现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
4.说明简明扼要,书写适当留格。
总 总 账
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
第七章 第二节 账簿的设置与登记
：原材料
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五 明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
10000 5000
归还货款
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(3)适用范围：往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。
第七章 第二节 账簿的设置与登记
六、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。
记账凭 证编号
20××年 月 3 日 1 5 转5 凭证 号数 摘 月初余额 分配工资
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 要 借 工 资 3 000 5 500 福利费 420 折旧费 2 800 方 办公费 200 …… 6 420 11 920 合 计
5
15 31 31
转6
转7 转 33 转 34
提取福利费
购办公用品 提取折旧 分配 8 500
770
300 3 200 1 190 6 000 500
12 690
12 990 16 190 16 190
蓝、黑 字表示 正常的 含义， 红字表 示相反 的含义
第七章 第二节 账簿的设置与登记
3.账页连续登记,不得隔页跳行。
由于未设贷方栏，在月末分配制造费用时（减 少），用红字登记
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（四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。 2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、 应付账款和担保、抵押品等事项。 4.特点：不是根据会计科目设置，与 其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关 系。