第二章金融资产一、单项选择题1.下列各项中,不属于金融资产的是(。
A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.2011年3月8日,甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算,支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元,另支付相关交易费用5万元。
则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为(万元。
A.350B.355C.330D.3353.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票100万股,每股市价5.9元,另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。
2011年4月15日,甲公司收到乙公司于2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股7元;2011年7月5日,甲公司以每股7.50元的价格将股票全部出售。
假定甲公司对外提供半年报。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12011年6月30日,甲公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为(万元。
A.108B.110C.130D.128(22011年7月5日,甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益为(万元。
A.50B.160C.158D.180(3甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额为(万元。
A.158B.160C.180D.1784.2011年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1267.69万元,另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2010年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期,故将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为4%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12011年1月1日,甲公司购入债券的初始入账价值为(万元。
A.1282.69B.1267.69C.1222.69D.1207.69(22011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为(万元。
A.1271.60B.1211.60C.1258.40D.1256(32012年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为(万元。
A.11.60B.11.54C.9.66D.9.145.下列关于持有至到期投资重分类的说法中,正确的是(。
A.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产B.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产C.重分类日,剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积(资本溢价或股本溢价D.可供出售金融资产发生减值或终止确认时,重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出6.下列关于贷款和应收款项的说法中,正确的是(。
A.贷款和应收款项在活跃的交易市场中有报价B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产应划分为贷款和应收款项C.销售商品或提供劳务形成的应收款项应划分为贷款和应收款项D.企业所持有的证券投资基金或类似的基金等应划分为贷款和应收款项7.某企业为增值税一般纳税人人,适用的增值税税率为17%。
2011年5月对外赊销商品一批,售价20000元(不含增值税,给予客户的商业折扣为10%。
同时该企业为了及早收回货款,提供的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税。
企业销售商品时代垫运杂费1000元,则该企业应收账款的入账价值为(元。
A.22400B.21826C.22060D.216608.甲公司2010年3月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
2010年5月10日,甲公司收到购买价款中包含的应收股利50万元。
2010年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元。
2011年3月15日,甲公司以2340万元将该项股权投资出售。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12010年3月25日,甲公司该项可供出售金融资产的初始确认金额为(万元。
A.2100B.2050C.2040D.2000(22010年12月31日,甲公司应确认资本公积(万元。
A.5B.55C.65D.105(32011年3月15日,甲公司处置该项可供出售金融资产是应确认投资收益(万元。
A.340B.235C.300D.2909.2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用,从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2010年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2011年1月1日,该债券市价总额为1250万元。
当日,甲公司因资金周转困难,遂将其持有的乙公司债券出售80%,出售债券发生相关手续费8万元;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
2011年4月30日,甲公司将剩余20%债券出售,取得价款300万元,另支付相关手续费2万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(4题。
(12010年度,甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.110B.100C.70.4D.64(22011年1月1日,甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.192B.135.68C.57.28D.55.68(32011年1月1日,剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积为(万元。
A.14.32B.15.92C.34.32D.35.92(42011年4月30日,甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.63.92B.62.32C.50D.4810.2010年1月1日,A银行发放给B企业5年期贷款5000万元,实际支付款项为4800万元,合同年利率为10%,A银行于每年年末收取当年利息。
A银行初始确认的实际年利率为11.11%。
2011年12月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,A银行据此认定对B企业的贷款发生减值,并预计2012年和2013年每年12月31日将收到利息500万元,2014年12月31日贷款到期时仅收到本金3000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(2题。
(12010年度A银行应确认的利息收入为(万元。
A.480B.500C.533.28D.555.5(22011年12月31日,A银行应计提的贷款损失准备金额为(万元。
A.1757.92B.1791.2C.1957.92D.1828.18二、多项选择题1.企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求,应分类为(。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售的金融资产E.长期股权投资2.下列各项中,不属于取得金融资产时发生的交易费用的有(。
A.融资费用B.内部管理成本C.支付给代理机构的手续费D.债券的溢价E.企业为发行金融工具所发生的差旅费3.下列非衍生金融资产中,不能划分为持有至到期投资的有(。
A.被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B.被指定为可供出售的非衍生金融资产C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D.股权投资E.到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产4.下列各项中,影响持有至到期投资摊余成本的有(。
A.已计提的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.到期一次还本付息债券确认的票面利息E.债券投资在活跃市场上的报价5.下列有关可供出售金融资产会计处理的说法中,正确的有(。
A.初始确认时,应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.资产负债表日,应按公允价值进行后续计量C.资产负债表日,确认的可供出售金融资产公允价值变动应计入当期损益D.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益E.可供出售金融资产发生的减值损失及可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入当期损益6.下列有关金融资产减值损失的会计处理中,正确的有(。
A.以摊余成本进行后续计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为资产减值损失B.以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值,应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值C.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现D.对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试E.单独测试未发现减值的金融资产,不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试7.下列交易或事项中,应记入“资本公积——其他资本公积”科目的有(。
A.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额B.确认的可供出售金融资产减值损失C.权益法核算的长期股权投资,被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额E.资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额8.下列项目中,应计入当期损益的有(。
A.取得交易性金融资产发生的相关交易费用B.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用C.发行权益性证券支付的证券发行费用D.企业合并中发生的初始直接费用E.应收款项计提的坏账准备9.长江公司为提高闲置资金的使用效率,2012年度进行了以下投资:(11月2日,购入A公司于2012年1月1日发行的面值为100元的公司债券50万张。
该债券为5年期,票面年利率为5%(与实际年利率相同,于每年12月31日支付当年度利息。
长江公司拟近期内出售,以获取差价利润。
(23月15日购买B上市公司(以下简称B公司的股票,从而持有其0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。
因B公司的股份比较集中,长江公司未能在B公司的董事会中派有代表,对B公司不具有控制、共同控制或重大影响,长江公司未将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。