2、形成资产法
建设期利息 流动资金（铺底）
• 3.1.1 建设投资
直接费：人工费、材料费、施工机械使用费 间接费：规费、企业管理费 施工企业完成所承包工程获得的盈利。 国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建 设税及教育费附加等。
3.1工程项目总投资
工程费用
概算法
P43-44
建筑工程费
建设投资
无形资产获取费用
开办费（计入递延资产）
预备费用 基本预备费 涨价预备费
3.1工程项目总投资
3.1.2 建设期利息
• 含义
项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息以及其他融 资费用，计入固定资产原值。
• 计算
假定,年利率固,年中支用
每年应计利息=
（年初借款利息累计额+本年借款额/2）×年利率
•
收入与成本费用的确认是经济效果评价的基础
项目方案经济效果分析 只考虑未来的现金流量
• 基础数据的测算：确定项目寿命期内每个时点的 净现金流量，用以计算项目经济效果评价指标。
工程经济基本要素估算
项目整个寿命期的现金流量图 以新建项目为例，可根据各阶段现金流量的特 点，把一个项目分为四个区间：建设期、投产期、 稳产期和回收处理期。
什么是收付实现制---工程经济学收入与费用确认原则
•
收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到 或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。按照收付 实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生 与否，紧密地联系在一起。处理原则：凡在本期实际以现 款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作 为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不 论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理。 以收付实现制为基础的现金流量是长期投资的决策目标。 长期投资涉及时间长、风险高，投资者不仅要考虑投资的 收益水平，更关心投资的回收问题 例如，本期收到上月销售产品的货款存入银行，采 用现金收付基础，这笔货款应当作为本期的收入。
收 入 销售产品， 货款3 000元暂 未收到。 虽未收到货币资金 ，但已获得收款权利，仍 计算为3月份的收入。
3月 费 用 用银行存款支付 4 、 5 、 6 月的财产保 险费1 200元。
4月
分摊费用400元
5月
分摊费用400元
6月
分摊费用400元
虽然支付了货币资金， 但本月并不受益（不应承担相 应的责任），而应由 4 、 5 、 6 月份分摊。
安装工程费 设备购置费
建设投资 项 目 总 投 资
工程建设其他费用
预备费
建设期利息 流动资金（铺底）
基本预备费 涨价预备费
（1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所 增加的工程费用；设计变更、局部地基处理等增加的费用。 (2)一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。 (3)竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。
…… 建 设 期 投 产 期 稳 产 期 回 收 处 理期
图2-5 新建项目的现金流量图
3 工程经济基本要素
工程项目利润
工程项目收入和税费
工程项目总投资 1. 建设投资 2. 建设期利息 3. 流动资金
工程项目成本与费 用
1.成本费用构 成 2.成本费用估算 3.折旧与摊销费 估算
1.营业收入 2. 营业税金及附 加
学习目标
• 1 掌握工程经济基本要素的构成内容 • 2 学习工程经济基本要素的估算方法
• 目前对收入与成本费用确认原则： • 权债发生制 • 收付实现制（工程项目收入与费用的确认原则）
权责发生制---会计收入与费用确认原则
• 要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当 期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款 项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于 当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作 为当期的收入和费用。”
3.1工程项目总投资
• 3.1.1 建设投资
2、形成资产法
• 项目总投资 – 建设投资（习惯上称固定资产投资） – 流动资金投入 – 项目建设期借款利息 • 项目建成后，投资转化为相应的资产： – 固定资产 – 无形资产 – 递延资产 – 流动资产
3.1工程项目总投资
2、形成资产法 P44 固定资产构建费用 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 其它费用 土地使用权获取费用 专利及专有技术费用 其它无形资产获取费用 咨询调查费 人员培训费 其它筹建费
3.1工程项目总投资
• 3.1.3流动资金估算 • 流动资金＝流动资产－流动负债
原材料 指生产经营性项目投产后,为进行正常生产运营 ,用于购买原材料,燃料, 支付工资及其它经营费用等所需的周转资金。 修理用备品备件 存货
扩大指标估算 分项详细估算
流动资产
辅助材料 燃料 其它外购品 在产品 产成品
协作件 半成品 低值易耗品 包装物 其它外购材料
预备费
工 程 项 目 总 投 资
• 基本预备费（工程建设不可预见费） 项目实施过程中可能发生的难以预料的支 出，依赖于工程自身。 =（建筑工程费+安装工程费+设备工器具购置费+工程建设其他费
用）×基本预备费率
3.1
• 涨价预备费（价格变动不可预见费） 建设工期较长的项目,为建设期可能发生 的材料,人工,利率等调整而事先预留的费 用。
1.利润总额 2. 净利润
3.1工程项目总投资
• 含义 某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止 所需要的全部资金投入。 • 总投资构成 建设投资 建设期借款利息 流动资金估算
3.1工程项目总投资
• 3.1.1 建设投资
根据项目研究不同 阶段，对估算精度 要求不同
1、概 算 法
建设投资 项 目 总 投 资
3.1工程项目总投资
3.1.2 建设期利息
• 【例】：某新建项目，建设期为３年，第一年贷款300 万元，第二年400万元，第三年300万元，年利率为5.6%。 • • • • • 解 I１＝0.5×300×5.6%＝8.4 I２＝（308.4＋0.5×400）×5.6%＝28.47 I３＝（736.87+0.5×300）×5.6%＝49.66 到建设期末累计借款本利为1086.53万元。
现金及各种存款
应收及预付款 短期投资
3.2 工程项目成本费用
• 含义：指项目投产后，在运营期内为生产 产品或提供服务所发生的全部费用。