只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！出租不动产租赁合同中约定免租期免收租金缴纳增值税?【税收筹划，税
务筹划技巧方案实务】
编者按：在实务中，纳税人出租不动产，为了招商引资鼓励商户租赁不动产，往往在租赁合同中约定免租期，那么免租期内的租金是否需要缴纳增值税呢？请看本文详解。
案例概况
吉祥房地产有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税一般纳税人，2017年2月14日签订租赁合同将其自有商铺出租给每日一税有限公司，月租金4万元，租期3年，其中合同约定2017年2月14日-5月13日为3个月免租期。请问吉祥公司免租期是否需要按视同销售缴纳增值税？
税务分析
一、政策依据
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）。
二、税务分析
（一）营改增纳税人向其他非公益事业或者以社会公众单位或者个人无偿提供服务，需按视同销售缴纳增值税
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第十四条条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
房地产项目公司各环节税收筹划要点 1、项目设立阶段 1、项目公司组织形式的筹划 2、合作项目合作方式的筹划 3、土地取得涉及税种及要点 2、项目设计建造阶段 1、项目分期及户型选择的筹划 2、各项成本的归集与控制及合同的订立执行 3、涉及税种及关注要点 三、项目销售阶段 1、销售合同订立的筹划 2、涉及税种及关注要点 四、项目竣工结算阶段 1、工程结算的筹划 2、涉及税种及关注要点 五、项目清算阶段 1、土地增值税清算 2、企业所得税清算 房地产项目公司按照各阶段经营管理的内容，对其流程大致可以划分为：项目设立与项目公司组建；土地使用权的取得；房地产建设工程项目规划和审批；项目工程的施工管理；取得预售许可证后开始销售管理；项目工程竣工；项目公司清算。这七个阶段包括了房地产项目从投资决策、设计施工、销售、竣工结算和清算整个过程的内在事物发展规律和对公司的组织制度的阐述。现结合房地产项目各开发阶段的特点在以下五个节点对房地产业纳税筹划进行分析。 一、项目设立阶段 1、项目公司组织形式的筹划 房地产企业在选定的投资区域建立项目公司时，首先要进行税务筹划的问题就是内部组织形式的选择。是选择母子公司的形式还是总分机构的形式，需要企业进行比较，因为企业一旦通过工商注册成立，很多问题就是与生俱来的，无论以后各期如何筹划，也改变不了其性质。 子公司：具有独立法人资格，而分公司不具备独立法人资格，无法对外
承担法律责任和义务，只能由其总公司来承担。由于子公司的独立法人资格，在所设地区被视为纳税人，承担纳税义务； 分公司由于不具备独立法人资格，在所设地区不被视为纳税人，要汇总到总公司进行纳税。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》国税发[2008]28 号文件规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。其计算方法为总机构和分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。 企业选择组织形式时需要考虑的因素主要有： （1）我国地域间税率差异较大，但这种差异随着内外企业所得税法的统一逐渐减少，目前还是存在，如各自贸区存在差异等；对于个别地区，会有区域对企业落户实行奖励政策，或者税款返还政策。这些对企业所得税有优惠的地方，选择子公司还是分公司，哪种形式能给企业带来更大的税收成本的节约，也要看项目公司和总公司的具体情况而定。（2）国家或者地方针对房地产企业的优惠政策较少，若没有优惠政策和税率，需要考虑分支机构的盈亏能力，如果是长期亏损，分公司形式能减少盈利的总公司和盈利的其他分公司的应纳税所得额，节约了税收成本。若是短期亏损，子公司的组织形式更适合企业在当地的发展。（3）对于法律责任而言，由于分公司无独立法人资格，在出现债务或者法律纠纷时，会对总公司影响程度较大，而子公司可以以其出资额对其债务承担有限责任。 在公司长期亏损的情况下，运用分公司的组织形式能更好的降低集团的税收成本。但成立公司的目的是为了获得利润，如果公司长期亏损则在剧烈的市场竞争下存在的可能性也很小，所以如果是暂时的亏损，子公司具有独立法人，在公司经营的很多问题上会具有更大的优势。2、合作项目合作模式的筹划 房地产公司最基础也是最初始的业务就是获取土地，不同的取得土地方式决定了房地产运营的两大关键点：一是主体问题，也就是运作平台问题，运作平台是利益平台，也是涉税平台和风险平台；二是土地交易本质问题，土地交易本质决定了房地产开发企业同土地提供方的利益分割和涉税纠纷。 目前国内获得土地的市场分为两个，一是土地交易一级市场，此市场由政府垄断，土地交易的主要形式为招、牌、挂。二是土地交易二级市场，土地交易的主要形式为企业之间土地使用权转让。 目前国内房地产交易有多种操作模式，根据不同土地的交易形式我
金家律师修订 本协议或合同的条款设置建立在特定项目的基础上，仅供参考。实践中，需要根据双方实际的合作方式、项目内容、权利义务等，修改或重新拟定条款。本文为Word格式，可直接使用、编辑或修改 房屋租赁合同 甲方(出租方)： _______________________ 身份证号： ___________________________ 乙方(承租方)：________________________ 身份证号：____________________________ 丙方(居间方)：________________________ 根据《中华人民共和国合同法》等法律、法规的规定，甲、乙双方经友好协商，本着平等互利的原则，通过丙方提供信息就出租及承租房屋的有关事宜达成如下合意： 一、租赁标的基本情况 1.1房屋位置___________________________,房屋套型________________________，建筑面积____________平方米。 1.2该房屋用途为：____________________。乙方保证，在租赁期内未征得甲方书面同意以及按规定经有关部门审核批准前，不擅自改变该房屋的用途。 二、租期 2.1租赁期为______年，自20___________年_______月_____日起至20_______年__________月_________日止。 2.2租期届满，甲方有权收回出租房屋及由甲方所配置的家具、电器，乙方应如期完好交还。 2.3乙方如要求续租，在同等条件下享有优先续租权，但须在本租约期届满前日向甲方提出申请，续租租金双方另行协商。 三、租金及支付方式 3.1租金标准：人民币______________元/(□月/□季/□半年/□年)，大写：_______________________ 租金包含房屋内所有家电、设备在租赁期内之使用权。
一、项目概况 某房地产项目主要有两期工程项目。第一期是商业一栋、二栋、三栋和商业塔楼第三栋，第二期是商业四栋、五栋和商业搭楼第一、第二栋。其中商业店铺一栋、二栋、三栋、四栋和商业五栋（购物中心）的建筑面积分别为10214、6543、10773、5425、69802平方米，商业搭楼第一栋、第二栋和第三栋的建筑面积分别为20604、15349、19578平方米，三栋塔楼的可售面积为52489万平方米，土地征用及拆迁补偿费966.3万元，前期工程费1528.037万元，基础设施费2468.498万元，公共配套设施费162.21万元，建筑安装成本32499.567 万元，土地成本19000万元。本项目中的塔楼对外销售的市场价格为1.8万/平方米。 公司准备对商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋进行对外销售，可售面积预计30599平方米，对外出租商业五栋（购物中心），三栋塔楼一致对外进行销售。根据市场预测，本项目中商业店铺的市场销售价（均价）为2.15万/平方米，租赁价格为每月150元/平方米。商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋的土地征用及拆迁补偿费755.5万元，前期工程费506.4万元，基础设施费1464.94万元，公共配套设施费96.27万元，建筑安装成本12,530.12 万元，土地成本15000万元。 二、税收筹划方案的涉税分析 （一）商业店铺的税收筹划方案的涉税分析 1、方案一：商业店铺直接对外销售的涉税分析 销售店铺总收入： 30599×2.15=65787.85（万） （1）店铺收入的营业税： 65787.85×5%=3289.393（万） （2）店铺收入的城市维护建设税及其附加： 3289.393×(7%+3%)=328.9393 (万 （3）印花税的计算 销售店铺应按“产权转移书据”税目缴纳印花税：65787.85×0.05%=32.894（万元）（4）店铺收入的土地增值税计算： ①店铺总收入： 30599×2.15=65787.85（万） ②税法规定的扣除项目： 设开发间接费等费用为W，店铺的开发费用为Y。 则店铺的开发成本： 土地征用及拆迁补偿费755.5万元+前期工程费506.4万元+基础设施费1464.94万元+公共配套设施费96.27万元+建筑安装成本12,530.12 万元+开发间接费等费用W=（15353.23+W）万元。 加计扣除成本为（15353.23+W+15000）×20%=（6070.646+0.2W）万元。 扣除额为：15353.23+W+Y+15000+3289.393+328.9393+（6070.646+0.2W）=（40042.208+1.2W+Y)（万元）（由于印花税32.894万元已经计入了“管理费用”，在计算土地增值税时，不需要进行扣除） ③增值额： 65787.85-（ ④增值率： （25745.642-1.2W-Y)÷（40042.208+1.2W+Y) =N（假设为N）。 由于25745.642÷40042.208=64.3%，在W和Y不知道的情况下，则N的增值率的最
房屋租赁合同 出租方：身份证号码：（以下简称甲方）承租方：身份证号码：（以下简称乙方）根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规的规定，为明确甲乙双方权利和义务，在平等、自愿的基础上，就甲方将房屋出租给乙方使用，乙方承租甲方房屋事宜，经协商一致，订立本合同，双方共同遵守。 一、甲方保证对所出租的房屋（实物）具有所有权，乙方已充分了解该房屋的相关状况。 二、房屋地址 甲方出租给乙方的房屋位于。 三、房屋租赁期限、用途 1、房屋租赁期限为五年。乙方计划对房屋进行装修，装修期不计算租金，装修期为：自年月日起至年月日止。房屋租金计算时间自年月日起至年月日止。 2、乙方向甲方承诺，租赁该房屋仅作为使用。 3、租赁期满，甲方有权收回出租房屋，乙方应如期交还。乙方如要求续租，则必须在租赁期满前三个月书面通知甲方。如甲方在房屋租赁期满后仍将房屋对外出租时，在同等价格条件下，乙方享有优先承租权。 四、房屋租金及支付方式 1、该房屋前两年每年租金为人民币元（大写：），
以后每年租金随行就市。 2、房屋租金支付方式 甲、乙双方签订本合同时乙方向甲方支付当年租金人民币元（大写：）；以后乙方于每年月日前一次性支付次年的房屋租金。 五、房屋租赁期间相关费用 1、租赁期内的一切该由乙方交纳的税、费由乙方负责，一切该由甲方交纳的税和费由甲方负责。 2、租赁期间，乙方负责缴纳使用房屋产生的水费、电费、天然气费、物业管理费等，并承担以上费用延期付款的违约责任。如果发生政府有关部门收取本合同中未列出项目费用，但与使用该房屋有关的费用，由乙方负担。 3、甲、乙双方签订本合同时，乙方须向甲方缴纳水、电、天然气及物业管理等费用保证金元（大写：）。租赁期满，如乙方上述费用缴纳完毕，甲方将该保证金无息全额退还给乙方。如乙方未缴清上述费用，则甲方以该保证金缴纳，多退少补。 六、房屋装修与使用 1、在租赁期内，甲方应保证出租房屋的主体结构的质量合格。 2、租赁期内，乙方对房屋装修应经甲方同意后方可实施，费用由乙方承担。租赁期满，房屋室内装璜不可移动部分无偿归甲方所有。 3、乙方进行房屋装修，不得影响房屋消防验收并自行负责承租装修的消防验收，必须符合有关技术规范要求，不得影响房屋的整体结构和安全，不得损坏甲方的水电线路及其它设施，不得影响房屋整体外观形象。否则，所造成的一切损失概由乙方承担。
房屋租赁合同 甲方(出租方)： 身份证号： 乙方(承租方)： 身份证号： 丙方(居间方)： 根据《中华人民共和国合同法》等法律、法规的规定，甲、乙双方经友好协商，本着平等互利的原则，通过丙方提供信息就出租及承租房屋的有关事宜达成如下合意： 一、租赁标的基本情况 1.1房屋位置______________________________________________________,房屋套型 ________________________，建筑面积____________平方米。 1.2该房屋用途为：____________________。乙方保证，在租赁期内未征得甲方书面同意以及按规定经有关部门审核批准前，不擅自改变该房屋的用途。 二、租期 2.1租赁期为______年，自___________年_______月_____日起至_______年__________月_________日止。 2.2租期届满，甲方有权收回出租房屋及由甲方所配置的家具、电器，乙方应如期完好交还。 2.3乙方如要求续租，在同等条件下享有优先续租权，但须在本租约期届满前日向甲方提出申请，续租租金双方另行协商。 三、租金及支付方式 3.1租金标准：人民币______________元/(□月/□季/□半年/□年)，大写：_______________________ 租金包含房屋内所有家电、设备在租赁期内之使用权。 3.2租金支付时间：按□__个月/□季/□半年/□年支付，本合同签订的同时，乙方应支付首次租金及本合同约定房屋租赁保证金和物业费人民币____________(大写：____________________)，之后的租金乙方应每次提前______天支付甲方。 3.3租金支付方式：乙方以□现金/□银行转账/□支付宝的形式支付甲方租金。
商业管理公司自持物业经营税务筹划方案 一、概况： 泰发祥实业集团公司的商业地产面积334200平方米： 二、自营物业应交税费种类： 1、营业税及附加：按租金收入的5.60%； 2、印花税：按租金收入的0.1%； 3、水利基金：按租金收入的0.08%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 4.1 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 4.2 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 4.3 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 4.3.1 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×1.2％； 4.3.2 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：房产是公司所有的，按公司利润交纳25%的企业所得税，房产属于个人所有的按租金收入交纳1%的个人所得税。
《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》规定： 5.1开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。 5.2开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为： 5.2.1按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； 5.2.2由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； 5.2.3按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。 5.3 开发企业将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用。(国税发〔2009〕31号)《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》规定：开发产品转固定资产不再视同销售，第二十四条规定：企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。 5.4 从以上税法规定可以看出，视同销售的行为有两种情形： 5.4.1 行为发生时即可取得全部利益，包括：将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为。这类行为的特点与实际销售行为是一致的，都可以在很短的时间内取得全部经济利益，而且，经济利益的大小是确定可以实现的。 5.4.2行为发生后长期取得利益，包括：将开发产品转作固定资产或用于对外投资。这类行为与实际销售行为存在着不同的特点：一是行为发生时不能全部取得经济利益；二是产权一般不发生转移；三是持有开发产品阶段的收益具有不确定性。这种与实际销售行为有明显不同特性的特征，为公司进行合理的税务筹划提供了可能。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。租赁房产的土地使用税按租赁房产占用的土
目录 一、项目基本情况 二、项目筹划总体思路 三、具体筹划方案 1、开发准备环节的税收筹划 2、开发建设环节的税收筹划 3、房产销售环节的税收筹划 4、售后清算环节的税收筹划 5、后续管理环节的税收筹划 一、项目基本情况 （一）已建项目 嘉业?海湾位于南*市国家经济技术开发区黄湖西路与海南路交汇处。项目总占地面积亩，总建筑面积约170000平米。该项目分两期建设完成。一期占地面积为㎡，二期占地面积为㎡。 项目一期于2011年7月30日开工，，于2015年4月25日项目二期全部竣工交付业主使用。产品包括普通住宅、商业等非普通住宅、公建配套设施、地下建筑等，项目规划指标如下：（1）总建筑面积：169590平方米； （2）容积率： （3）公建配套设施面积：平方米； （4）可售面积：平方米，其中： ①普通住宅面积平方米 ②非普通住宅面积平方米 ③停车场面积平方米 （二）拟建项目 蛟湖经典拟建于南*市国家经济技术开发区双港东路处。项目数据在案例中有具体说明，在此不再累述。 二、项目筹划总体思路 嘉业?海湾位于南*市国家经济技术开发区的黄金地带，2011年南*市区房地产均价已经突破8000元/㎡，临近的红谷滩中心区均价已经向10000元/平米的成交均价迈进，该年南*市整体供应量不足，2011年基本没有剩余存量，因此价格再度攀升。性价比吸引了大量的刚需客户，市区特别是钟情于红谷滩中心区的刚性购房者极大地向嘉业?海棠湾项目所在的区域转移。因此，
一期竣工当年，项目二期于11月紧锣密鼓开工。项目还增加了地源热泵、太阳能等低碳技术及每户达10%左右的面积赠送，总体造价较红谷滩建安造价参考指标高出10%-15%。嘉业?海棠湾项目一期二期时间紧，中间几乎没有断档期，成本又相比较高，筹划案极富挑战又极具代表性。 蛟湖经典拟建于南*市国家经济技术开发区双港东路。事前对不同阶段进行合理的税收筹划，一方面可以为企业提供合理的税收筹划建议，有利于企业减少纳税成本，提高企业利润率，从而提高企业的市场竞争力，另一方面保证项目实施的可行性，提高资金利用率。 从实际出发，通过不同的经营环节，顺藤摸瓜式将所涉及的不同税种融入到企业项目中去，更详细且具体地提出筹划方案。方案从开发准备、开发建设、销售环节、清算环节和后续管理这五个环节着手，针对不同税种所涉及的问题提出解决方法。 三、具体筹划方案 1、开发准备环节的税收筹划 在拟建蛟湖经典住宅小区的预算中，就地安置拆迁户的房屋拆迁面积达到5000平方米，其中就地安置等面积偿还4000平方米，其余1000平方米以7500元/平方米的价格给予货币补偿。已知该住宅项目的房屋市场售价8000元/平方米，以协议出让方式取得的土地使用权成本为8000万元，可售总面积50000平方米，其中包括用于拆迁安置的房屋面积5000平方米。【分析】针对以上案例，提出以下两种契税缴纳方案： 方案一：拆迁过程中，货币补偿部分以实际支付的拆迁补偿款确定契税的计税依据，就地安置部分应以每平方米的货币补偿标准确定契税的计税依据。 回迁部分契税的计税依据为：4000平方米×7500元/平方米=3000万元 拆迁户货币补偿：1000平方米×7500元/平方米=750万元 全部契税计税依据为：3000万元+8000万元+750万元=11750万元 方案二：拆迁过程中，货币补偿部分以实际支付的拆迁补偿款确定契税的计税依据，就地安置部分应以被拆迁房屋每平方米的市场价格确定契税的计税依据。
房屋租赁合同 出租方(甲方)： 承租方(乙方)： 根据《中华人民共和国合同法》的规定，甲、乙双方在平等、自愿、公平和诚实信用的基础上，经协商一致，就乙方承租甲方可依法出租的房屋事宜，订立本合同。 一、出租房屋情况 1.1 甲方出租给乙方的房屋座落在 (以下简称“该 房屋”，房产证编号为： )。该房屋建筑面积为平方米，房屋类型：。该房屋的平面图见本合同附件一。 1.2 甲方作为该房屋的房地产权人与乙方建立租赁关系。签订本合同前，甲方 已告知乙方该房屋已/未设定抵押。 1.3 该房屋的公用或合用部分的使用范围、条件和要求，现有装修、附属设施、 设备状况及需约定的有关事宜，由甲、乙双方在本合同附件二中加以列明。 二、租赁用途 2.1 乙方向甲方承诺，租赁该房屋仅作为_______使用，并遵守国家和本市有 关房屋使用和物业管理的规定。 2.2 乙方保证，在租赁期内未征得甲方书面同意以及按规定须经有关部门审批 而未核准前，不擅自改变上述约定的使用用途。 三、交付日期和租赁期限
3.1 甲乙双方约定，交付该房屋及办理交接手续的日期为： _______年_______ 月________日(交付日)，租赁期限自交付日开始计算。甲方向乙方交付该房屋时，双方应签署房屋使用交接书。 3.2 该房屋租赁期自________年_______月________日起至________年 ________月________日止。从年月日至年月日为免租装修期（计个月），乙方无需支付免租装修期内的房租。 3.3租赁期满，乙方需要继续承租该房屋的，则应于租赁期届满前三个月，向 甲方提出续租书面要求，经甲方同意后重新签订租赁合同。租赁期满，甲方有权收回该房屋，乙方应如期返还。 四、租金、支付方式和限期 4.1 甲、乙双方约定，该房屋的租金标准为_________________。 4.2 乙方应于每月______日前向甲方支付下个月的月租金。 4.3 除双方另有约定外，乙方应将其支付的月租金汇入甲方如下的银行账户：业主户名： 业主帐号： 开户行： 五、保证金和其他费用（如适用） 5.1 甲、乙双方同意，本合同签订后3个工作日内，乙方共应向甲方支付相当 于个月的月租金作为房屋租赁保证金（保证金），共计人民币_ 元。以确保乙方遵守其在本合同下必须遵守的一切规定，及履行其义务。 5.2 甲方收取保证金后应向乙方开具收款凭证，乙方应妥善保管收款凭证，作 为租赁期满后甲方返还保证金的凭据。
房产租赁合同主体变更确认书 甲方: 注册地址: 注册号: 联系电话: 乙方: 地址: 身份证号： 联系电话： 丙方: 地址: 身份证号： 联系电话： 甲乙丙三方经协商一致，现就房屋房产租赁合同主体变更，乙方承诺维护甲方和丙方及街的利益和声誉并正常营业，对丙方提供的优惠等事宜，以及相关权利义务和责任，确认如下： 一、甲乙丙三方确认： 1、甲方与乙方于2009年12月16日就丰街第区层号房屋（以下简称 该房屋）租赁事宜签订编号为的《房产租赁合同》以及相关该房屋租赁的其他法律文件（以下统称租赁合同），该租赁合同出租方为甲方，承租方为乙方。
2、前述租赁合同签订之后，甲方与丙方就该房产签订了编号为的《深圳 市房地产买卖合同（预售）》（2009年12月26日）及相关该房屋买卖的其他法律文件（以下统称房地产买卖合同）购买该房屋。 3、甲乙丙三方对前述租赁合同及房地产买卖合同的合法性及效力均予确认，不持 任何异议。 二、甲乙丙三方一致确认及同意： 1、前述租赁合同的出租人自2009年12月26日起由甲方变更为丙方，在前述租 赁合同中以及在合同实际履行过程中原甲方（出租方）相关的全部权利义务和责任，均转归丙方享有、行使和承担。相应地，甲方不再享有、行使和承担前述任何权利义务和责任；合同的效力、补充、变更、终止和履行也均与甲方无关。 2、乙方须作为承租人对丙方（出租人）继续履行前述租赁合同；并对丙方享有、 行使和承担在前述租赁合同中，以及在合同履行中所生的其相关全部权利义务和责任和所作承诺。 3、乙方应支付丙方的租金须以转账方式支付到丙方指定的如下银行账号,款到账 才视为丙方完成付款： 3.1、银行账号： 开户行： 户名： 账号： 3.2、丙方如变更付款帐号，应及时书面通知乙方。 三、乙方承诺并保证： 1、在租赁期间，不以任何形式、方式组织、参与、开展任何有损甲方或街商 誉、声誉、名誉等活动，不以任何方式包括但不限于制作、黏贴或散发标语或传单、聚众、游行、打条幅、集会、上访、擅自停止营业等妨碍街的经营秩序、妨碍其它商户的经营、贬损或诋毁街商誉、影响社会稳定的任何行为及活动。 2、在租赁期间，严格履行双方租赁合同、商户手册及商户协议、业主规约和物业 管理规则所规定的义务，包括但不限于每天7:00～23:00期间确保租赁房屋的店铺招牌以及橱窗的灯光保持开启状态等等。 3、在租赁期间，确保在街日常经营时段保持乙方商铺正常开门营
房屋租赁合同书 甲方（出租方）基本信息： 地址： 乙方（承租方）基本信息： 法定代表人：职务： 地址： 乙方租赁甲方房地产，双方根据《中华人民共和国合同法》等相关法律法规，经充分协商，自愿就租赁事宜签署本合同，以资共同遵守。 一、房地产位置及现状 租赁房地产位于： 权属证号为： 租赁房地产包括：客厅间，卧室间，餐厅间，卫生间间，地下室间，车库间，院子平方米 租赁房地产现状：房屋系框架结构，无损坏；墙面白色乳胶漆，整洁，无污损；铝合金推拉窗个，实木门个，防盗门个，完好无损；房间内有 二、租赁期限：自年月日至年月日止。 三、租金：甲乙双方议定上述房地产年租金为人民币（大写） 元，￥元。 如租赁期限超过一年，则租金根据市场变化逐年调整，双方于上一年度到期前一个月协商下一年度租金，协商不成，本合同提前终止，双方互不承担违约责任。租金一般按市场平均价格计算，在租金同等的情况下，甲方要优先租给乙方。 四、交付租金方式：租金一年一交，一次交足一年租金。按照先付款后使用原则，租金于每年度使用前一个月交付。 五、乙方在签订合同前向甲方支付租赁保证金元，乙方在租赁期间没有违约、违法行为，甲方在租赁期届满时将租赁保证金如数返还乙方。否则，乙方不得要求返还该资金。 六、用途：租赁房屋仅限于使用，承租方不得做其他使用，否则甲方有权单方解除合同，所有损失乙方自行承担。
七、甲方提供的水电气暖等设施均通过合格验收，符合国家相关标准。乙方在承租期间，应妥善使用各种设施，按时交纳水电气暖、设施维修等费用。不得擅自改动水电气暖设施。 八、乙方在承租期间要保障其承租房屋及公用部分的安全和卫生符合甲方要求，并承担费用。因乙方责任造成的一切安全事故和损失，甲方不承担任何责任。 九、乙方租赁期间，经甲方同意，可根据实际需要，在不改变房屋整体结构和安全性能的情况下进行装修（费用由乙方自理）。但乙方在装修前必须向甲方说明装修方案，征得甲方同意后，乙方向甲方提供一份书面装修方案供甲方备查，乙方严格按照甲方同意的装修方案进行装修。如乙方擅自改变装修方案，甲方有权单方解除合同，所有损失由乙方自行承担。 十、房地产租赁期内，甲方尚需承担下列责任： 1、甲方保证出租房地产权属清楚，没有争议； 2、如需出卖或抵押上述房地产，甲方应提前三个月通知乙方。 十一、房地产租赁期内，乙方尚需承担下列责任： 1、租赁期间，乙方不准转租、分租；不得从事违反国家规定的经营活动；如因使用不当或人为原因而使房屋或原设备损坏的，乙方按照甲方重新购置相同或类似区域、面积房地产或设备的价值进行赔偿或由乙方负责修复至原有状态。 2、乙方应当在租赁期届满前腾空房屋，并于期限届满时将房屋及钥匙等物品交还给甲方。如需继续承租，应当提前一个月与甲方协商，另行签订租赁合同。 十二、本合同因故提前终止，乙方应于合同终止后5日内腾空承租房屋，并与甲方办理交接手续，将承租标的物交付甲方。 十三、合同终止（包括到期终止和提前解除），乙方添置的设施由乙方带走，租赁房屋的装修和添附在不影响房屋结构和美观的前提下由乙方带走。乙方不能带走或不愿带走的物品，视为乙方对财产权益的放弃，甲方不予补偿。 乙方逾期交付达20天，甲方有权将租赁房屋强行收回，对乙方未搬走的财物视为乙方自愿放弃财产权益。 十四、违约责任：任何一方未能全面适当履行本合同约定或违反国家法律、法规的有关规定，另一方有权采取以下措施： 1、限期对方履行义务，并要求对方每逾期履行1天，按合同约定租金（年租金折合到每日）的双倍支付违约金。 2、提前解除本合同，并要求违约方按合同年度总价款的30%支付违约金。解除合同通知一经送达对方即视为合同已解除。
房产出租税务筹划的失败案例及正确筹划方法 甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营餐饮，年租金100万元，但每年因此缴纳近40万元的税收让甲公司觉得税负太重（主要为营业税、房产税和企业所得税），遂请税务顾问进行筹划。 税务顾问在了解到甲公司每年在乙公司有20多万元餐饮消费额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额100万元签订，但甲公司仅收取现金50万元，其余50万元乙公司同意甲公司用餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开票，甲公司仅按收取的50万元现金开具租金发票；假合同的租金额则为50万元，用于应付双方的账务处理和税务局的检查。而且税务顾问认为，由于此方法对双方都非常有利，所以，断定乙公司对此也一定会欣然接受，果不其然，两公司一拍即合。实施第一年，甲公司在乙公司发生消费额28万元，请乙公司代办逢年过节发放给员工的食品等22万元，另外按时收到了乙公司汇来的50万元房租，甲公司也同时开具了50万元的房租发票，可谓皆大欢喜。 次年6月，某税务检查组到甲公司例行检查，在计算业务招待费是否超支时，发现甲公司被检查年度的业务招待费不但未超支，而且比上年大幅下降了70%多，遂询问财务部张经理，张经理说，受金融危机影响，他们公司去年的业务额增幅明显放缓，发生的业务招待费也因此大幅下降，此解释排除了检查人员的怀疑。 但检查人员进一步检查后发现，甲公司的业务招待费支出虽然降幅很大，但房屋出租收入也下降了50%，遂再次询问张经理，张经理还是解释为受金融危机的影响，公司经营情况不好，如果不降低租金乙公司就不再继续承租，出于盘活资产的考虑，被检查年度仅向乙公司收取一半的房租。出于责任心，检查人员还是到乙公司进行了调查，调查的结果不仅证实了张经理的解释，而且也看到了乙公司持有的另一份50万元的房租合同，这说明甲公司可能不存在问题。 但是，具有高度责任心的检查人员还是发现了破绽。一天下午，因需询问情况而张经理又不在公司，在检查人员提出请张经理回公司后几分钟，张经理就回到了办公室，检查人员很随便地询问了一句为何这么快就回来了，张经理也随口解释说在楼下陪客人用餐后多聊了一会儿，职业敏感让检查人员马上意识到甲公司很可能采取了相互抵消的办法偷逃税收，即甲公司可能将其在乙公司的消费额与部分房屋租金直接相抵不开票的办法来偷逃税收。随即，检查人员在查明被检查年度甲公司发生的业务招待费中没有其在乙公司的消费额后，正式约谈张经理，说明已经发现的疑点，希望其能够如实反映情况。至此，张经理不得不承认了采取真假两份合同弄虚作假偷逃营业税、房产税和企业所得税的事实。最终，甲公司和乙公司均受到了应有的处理和处罚。 分析：由于对房屋出租收入不仅要征收营业税和房产税，而且由于房屋出租收入在企业所得税税前可以扣除的成本、费用额很少，企业所得税的税负也很高，这就使得一些纳税人铤而走险，为了规避房屋出租收入的高税负而进行所谓的“纳税筹划”。但要防止打着纳税筹划的旗号行偷逃税款之实，最终被查出后，企业仍需补缴税款。 在上述案例中，税务顾问就不应为甲公司如此筹划，这实际上不是在为企业进行正常的纳税筹划，其本质就是在为企业偷逃税款出谋划策，这样的纳税筹划最终害了企业。
房地产税收筹划案例 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
一、项目概况 某房地产项目主要有两期工程项目。第一期是商业一栋、二栋、三栋和商业塔楼第三栋，第二期是商业四栋、五栋和商业搭楼第一、第二栋。其中商业店铺一栋、二栋、三栋、四栋和商业五栋（购物中心）的建筑面积分别为10214、6543、10773、5425、69802平方米，商业搭楼第一栋、第二栋和第三栋的建筑面积分别为20604、15349、19578平方米，三栋塔楼的可售面积为52489万平方米，土地征用及拆迁补偿费万元，前期工程费万元，基础设施费万元，公共配套设施费万元，建筑安装成本万元，土地成本19000万元。本项目中的塔楼对外销售的市场价格为万/平方米。 公司准备对商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋进行对外销售，可售面积预计30599平方米，对外出租商业五栋（购物中心），三栋塔楼一致对外进行销售。根据市场预测，本项目中商业店铺的市场销售价（均价）为万/平方米，租赁价格为每月150元/平方米。商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋的土地征用及拆迁补偿费万元，前期工程费万元，基础设施费万元，公共配套设施费万元，建筑安装成本12,万元，土地成本15000万元。 二、方案的涉税分析 （一）商业店铺的方案的涉税分析 1、方案一：商业店铺直接对外销售的涉税分析 销售店铺总收入：
30599×=（万） （1）店铺收入的营业税： ×5%=（万） （2）店铺收入的城市维护建设税及其附加： ×(7%+3%)=(万 （3）印花税的计算 销售店铺应按“产权转移书据”税目缴纳印花税：×%=（万元） （4）店铺收入的土地增值税计算： ①店铺总收入： 30599×=（万） ②规定的扣除项目： 设开发间接费等费用为W，店铺的开发费用为Y。 则店铺的开发成本： 土地征用及拆迁补偿费万元+前期工程费万元+基础设施费万元+公共配套设施费万元+建筑安装成本12,万元+开发间接费等费用W=（+W）万元。 加计扣除成本为（+W+15000）×20%=（+）万元。
YF-ED-J6508 可按资料类型定义编号 房屋租赁合同(出租方)实 用版 An Agreement Between Civil Subjects To Establish, Change And Terminate Civil Legal Relations. Please Sign After Consensus, So As To Solve And Prevent Disputes And Realize Common Interests. （示范文稿） 二零XX年XX月XX日
房屋租赁合同(出租方)实用版 提示：该合同文档适合使用于民事主体之间建立、变更和终止民事法律关系的协议。请经过一致协商再签订，从而达到解决和预防纠纷实现共同利益的效果。下载后可以对文件进行定制修改，请根据实际需要调整使用。 甲方：______________(出租人) 乙方：______________(承租人) 双方经友好协商，根据《合同法》及国家、当地政府对房屋租赁的有关规定，就租赁房屋一事达成以下协议。 第一部分房屋概况 第一条甲方保证向乙方出租的房屋系(本人，共有)拥有完全所有权和使用权。 (如果房屋是共有，则还应增加：已经共有人同意，附书面同意声明。如果是委托租赁，应有房屋所有权人与受托人的委托协议书)
第二条房屋法律概况 1、房屋所有权证书登记人： ______________，身份证号码： ______________; 2、房屋所有权证书编号： ________________; 3、土地使用权证书编号： ________________; 4、房屋所有权证书上登记的房屋建筑面积：______________; 5、房屋的使用面积：_____________; 6、房屋的附属建筑物和归房屋所有权人使用的设施：_____________; 第三条出租房屋概况(包括从落地址、名称、用途、间数、建筑面积、使用面积、地
物业出租税收筹划方案 背景：X 公司向某村租用一块面积约95000平方米的土地，开发建材批发市场，，分期投资，第一期预计投资款10000万元，工程可用建筑面积约2万平方米，每月租金约300万元，除房产税、营业税附加、折旧外，土地租金每月约50万元，其他成本及费用约收入的10%计算。 涉及主要税种及税率如下： 税种计税依据税率 营业税营业额5% 房产税房产原值/租金收入 1.2%/12% 城市维护建设税营业税7% 教育费附加营业税3% 地方教育附加营业税2% 企业所得税应纳税所得额25% 注：下例营业税及附加税以营业额的 5.6%〔5%×（1+7%+3%+2%）〕计算。 筹划前X公司的各项税费如下： 营业税及附加：300×5.6%=16.8万元 房产税：300×12%=36万元 若投资款10000万元全部作为固定资产，按20年计提折旧，每月估计折旧额约41.67万元，则企业所得税：〔300-41.67-（300×10%）-50 -16.8-36〕×25%=31.38万元 各项税费合计：16.8+36+31.38=84.18万元 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的 计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税由产权所有人缴纳。产权所 有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。对房产税的征收有从价计征与从租计征两种方式。从价计征按房产原值一次减 除10%至30%后的余值为计税依据，税率 1.2%；从租计征以房产租金收入为计税依据，税率12%。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内开征。因此在租赁的土地上建的房屋， 如果房屋坐落于开征范围，房屋产权所有人应按规定缴纳房产税。 1
房屋租赁合同 出租人（甲方）： 承租人（乙方）： 甲乙双方本着平等自愿、协商一致的原则达成以下协议，并承诺共同遵守。 一、租赁房屋 1.甲方将坐落于房屋及 2台空调、1台32寸液晶电视机、机顶盒、热水器、燃气灶、冰箱、洗衣机、饮水机、移动光猫、无线路由器等电器设备及 1个玻璃餐桌、4把餐椅、2张床（含2个新床头柜和2个旧床头柜）及组合家具等物品出租给乙方使用。 二、租赁期限和用途 1.租赁期限：年，即年月日至年月日止。 2.租赁期满前1个月，甲、乙双方应就租赁期满后是否续租通知对方。 3.该处房屋仅作住宅使用，如果乙方要改变使用用途，需征得甲方同意。 三、租金、保证金费用及支付方式 1.该房屋月租金人民币元整（小写：元）,按支付，当期租金人民币元整（小写：元），乙方在上次所缴租金期满前15日向甲方支付下期租金。 2.合同签订之日，乙方应向甲方支付人民币元整（小写：元）作为租赁保证金，租赁期满时乙方如不再续租，且乙方无任何违约行为时，甲方将该保证金全部无息退还给乙方。 3.租赁期间因乙方使用该房屋而产生的水、电、天然气等费用由乙方支付，租期起始日水表读数：，电表读数：，煤气表读数：。物管费 /年、有
线电视费 /年、网络费 /年在双方合同签订时由支付。 四、房屋安全管理 1.在租赁期内，除房屋结构包括墙、顶等大修项目由甲方负责外(乙方使用不当除外)，其它如房屋门、窗、水、电等附属设施及乙方装修装饰部分等均由乙方负责维修，并由乙方自行承担修缮费用。 2.乙方负责该房屋的安全管理，因自身原因造成的盗窃、火灾等事故自行承担损失。 3.乙方应合理使用其所承租的房屋及其屋内设备。如因使用不当造成房屋及设备损坏的，乙方应立即负责修复或经济赔偿。乙方不得改变房屋内部结构。 4.乙方对租赁房屋进行装修装饰的，在租赁期满或因其他原因终止后可自行拆除，甲方不予补偿。 5.租赁期内，乙方不得擅自将该房屋部分和全部转租、转借给第三人使用，不得将该房屋部分或全部与第三人合营合作，否则甲方有权单方面解除和终止本合同而不对乙方进行任何赔偿。 五、权利与义务 1.甲方必须保证该房屋权属明晰，同时保证乙方租赁期间内对该房屋的使用权，若因产权纠纷或债务原因影响乙方对该房屋的使用，甲方负责向乙方赔偿因此造成的损失。 2.乙方不得在该房屋内进行违反法律法规有关规定的行为。 3.租赁期届满时，乙方享有在同等条件下的优先续租权。 4.租赁合同终止日前，乙方应将该房屋腾空并恢复原状交给甲方。否则，甲方有权自行或委托他人腾空并收回该房屋，且乙方不得就此向甲方主张任何权利。 六、违约责任 1、在租赁期内，如甲方擅自终止合同，应向乙方支付一个月租金的违约金。 2、在租赁期内，如乙方擅自终止合同，甲方收到的当期租金和保证金不予退还。 3、乙方未按合同规定的时间内交纳相关费用（含租金、保证金等），乙方应向甲方支付滞纳金，滞纳金为:相关费用×1%×逾期天数。乙方未按规定时间、金额缴纳相关费用超过15
扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案 一、概念： 商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×％； 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米2元至