税费处理岗位一、岗位职责1、按照相关规定及时无误打印税费凭证；2、将税费凭证及时告知并送达纳税义务人或其代理人，在送达后与纳税义务人或其代理人办理签收手续；3、对已经办理银行（金库）收讫的税费凭证进行核注；4、按照规定对税费凭证进行修改、删除和补发，对特殊税费凭证进行处理；5、税费凭证及时存档；6、对已经办理银行（金库）收讫的税费凭证进行核销，对未及时核销的税款进行催交，保证税款及时足额入库。

二、作业流程（一）税费凭证打印1、接单调阅税费凭证电子数据并与报关单及随附单证进行核对。

2、审核对税费凭证电子数据准确性、完整性进行审核。

3、打印征税货物，打印海关税款缴款书；退税货物，打印收入退还书。

4、加盖印章海关税款缴款书前五联加盖海关单证专用章；收入退还书前五联加盖海关单证专用章，第二联由海关财务部门加盖在金库的预留印签章。

（二）税费凭证签发柜台支付方式税款缴款书交纳税义务人或其代理人，并办理交接手续；收入退还书交海关财务部门。

（三）税款核注柜台支付方式1、按税单上银行收讫日期在H2010系统中进行核注操作2、收入退还书根据金库回执联进行核注。

（四）税费凭证存档将规定应留存的海关税款缴款书、收入退还书进行存档。

（五）税费凭证修改、删除和补发报关单数据修改或删除后导致税费凭证数据的修改或删除，重新签发税费凭证或作其他处理。

根据纳税义务人或其代理人提出的税费凭证补发申请，进行税费凭证的补发或予以签章证明。

（六）特殊税费凭证处理对于无须填制报关单进行征税处理的情形，进行手工税费凭证操作（七）税款核销入库管理按税单上金库收讫日期在H2010系统中进行核销操作，对于未及时入库的，进行催缴入库。

三、操作要领（一）税费凭证打印1、对于应用“接打放一体”程序的海关，税费凭证打印前要对电子数据进行审核并核对纳税义务人或其代理人提交的报关单及所附凭证；2、审核税费凭证各商品项的税率时，重点审核涉及特惠税率、暂定税率、反倾销税率、配额关税、吨税等税率适用是否正确；3、审核税费凭证各商品项的计算完税价格所使用的汇率时，重点审核月度汇率重大调整情况；4、对于修改报关单电子数据导致税费凭证数据发生变化时，要重点审核完税价格和税率的变化对计税结果的影响；5、税费凭证打印要正确、完整，杜绝错、漏打印税费凭证情况的发生；6、对于需要进行补税的（企业主动申请补税的除外），应制发海关补征税款告知书。

涉及稽查、缉私部门补税的，凭上述部门出具的《责令办理海关手续通知书》，再制发《海关补征税款告知书》；7、纳税义务人或其代理人收到海关补征税款告知书之日起15日内未向海关办理补缴税款有关手续的，于规定期限届满之日打印税款缴款书；8、涉及稽查、缉私部门补税的，凭稽查、缉私部门出具的工作联系单打印税款缴款书；9、对于需要通过对货物进行查验确定商品目录、完税价格、原产地的，在查验后（可不做系统操作）打印税款缴款书；10、对于退税的，于收入退还书打印后，在原海关税款缴款书第一联上注明退税金额及收入退还书编号，同时在退税登记本上将报关单号、税费凭证号、商品名称、退税金额、退税原因、退税申请人、签收人等有关事项进行登记。

（二）税费凭证签发1、核对纳税义务人或其代理人在纸质报关单、海关税款缴款书、收入退还书第六联（填发单位存查联）或专用登记本上注明的“已收到正本”字样及签名、签收日期后，将前五联交纳税义务人或其代理人办理税款缴纳或退款；2、海关发现纳税义务人已签收税费凭证的内容有误的，立即通知对方并进行重新处理；3、纳税义务人或其代理人签收税费凭证后发现税费凭证内容有误的，如未在指定银行缴纳税款或者收入退还书未办理税款退库手续，将原纸质税费凭证收回、作废存档，并重新签发税费凭证，不得直接在已打印签发的纸质税费凭证上进行更改操作；如已在指定银行缴纳税款或者收入退还书已办理税款退库手续的，不再重新签发，按退补税有关规定办理。

（三）税款凭证核注1、接收纳税义务人或其代理人送交的已缴纳税款的海关税款缴款书第一联进行核注时重点审核：印章为银行加盖的收（转、清）讫业务印章；印章缴款日期清晰、有效；2、按银行收（转）讫印章标志的日期在H2010系统中进行核注操作，对于保证金正常转税的，或者保证金强制转税的，以及退补税的，操作完毕后，应及时完成税费核注工作；（四）税费凭证存档1、核注操作完成后，将纸质海关税款缴款书第六联（填发单位存查联）装订存档或与原始纸质报关单一并存档。

有海关补征税款告知书的，将海关补征税款告知书海关留存联进行存档。

2、无对应纸质报关单的，将税款缴款书等相关材料单独造册保存。

3、纳税义务人或其代理人签收收入退还书后，将纸质收入退还书第六联（填发单位存查联）、《退税审批表》等存档，有上级海关批准退税的非涉密文件的，将文件复印件一并存档。

（五）税费凭证修改、删除和补发1、对纳税义务人或其代理人提交修改、删除报关单申请导致税费凭证相关内容发生变化的，以及海关自行修改、删除税费凭证内容的，需在三级审批后进行处理。

2、纳税义务人或其代理人缴纳税款前遗失税费凭证申请补发的，审核后可予以补发，补发的税费凭证内容应与原税费凭证完全一致，并标注“补发”字样。

纳税义务人缴纳税款后遗失税费凭证在1年内申请补发的，经核实后可予以确认，但不再补发税费凭证。

（六）催缴入库1、业务现场根据财务部门提交的已打印未核销的税单数据和本部门查询的已打印未核注税单数据，向纳税义务人或其代理人进行催缴。

发现商业银行滞压海关税款的，及时反馈财务部门，财务部门进行催交。

必要时可向所在地人民银行反映。

2、对纳税义务人或其代理人缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款或者滞纳金的，转相关部门采取税收强制措施。

（七）其他要领1、审单和现场海关应加强对报关单数据的复核和分析，确保税费计征的准确性。

2、海关补征税款告知书加盖海关告知专用章。

3、对于无代价抵偿货物、租赁货物、暂时进出口货物、大宗、散装货物、进出境修理货物和出境加工货物、退运货物等特殊贸易货物的进出口应指定专人、建立专门的账册进行跟踪管理，以确保税款的及时足额征收。

（1）对于无代价抵偿货物，现场海关凭纳税义务人或其代理人的申请在审核必备的相关凭证后办理征免税手续。

审核重点为索赔合同、索赔期限、退运或放弃的货物状态。

对原货物需督促纳税义务人或其代理人重新申报并进行征免税处理。

（2）对于租赁货物，如按合同规定一次性支付租金的，现场海关应要求企业在申报进口时办理纳税手续。

如按合同规定分批支付租金的，要督促纳税义务人或其代理人按期及时缴纳税款。

租期届满后进行征免税处理并及时销案。

（3）对于暂时进出口货物，重点审核企业申请的进出口货物是否属于《关税条例》第四十二条第一款所列暂不征税的范围；对期满不再复运进出境的，应督促企业在期满前向海关办理进出口及纳税手续。

（4）对于大宗散装货物，可要求企业在申报前出具商品检验机构出具的检验证明书。

如企业在申报前无法出具检验证明书，可凭企业的担保先进行税费处理，事后进行退补的操作。

（5）对于进出境修理货物和出境加工货物，重点审核修理时限、完税价格等；对于退运货物，重点审核退运的时间、退运状态、退运的原因等。

4、对出口税的审核重点是商品归类、完税价格、起征时间。

退补税操作岗位退税操作岗位一、岗位职责1、负责对退税申请资料的合理性、有效性进行综合审核；2、正确执行各项退税法律法规，正确执行各项退税操作，准确核定退税金额；3、严格履行三级审批制度；4、主动加强与各商业银行、人民银行及国库等金融机构的联系沟通；二、作业流程受理申请→现场审核→三级审批→国库退库→制发《收入退还书》→单证留存（一）退税审批报批1、受理接收纳税义务人提交的书面退税申请及随附单证资料；■退税单位申请报告；■《转账退税申请书》或《现金退税申请书》；■进口或出口报关单、合同、发票；■《海关专用缴款书》正本（第一联）■其他海关认为有必要提供的资料等。

2、审核对纳税义务人或其代理人退税申请的理由及随附单证进行审核。

重点审核：■退税理由是否充分，是否属于可以退税范围；■所附单证资料是否齐全、有效，与申请退税理由逻辑关系是否对应一致；■《海关专用缴款书》正本（第一联）是否盖有银行收款章；■对需事先上报财政部门及海关总署的政策性退税，审核其是否符合总署进口环节海关代征增值税先征后返文件规定的商品、企业等范围■退税金额是否正确。

3、处理不予受理■非本关征收税款；■不属于可申请退税范围；■超过规定申请退税期限；■税款尚未入库；要求补充单证；■申请材料不全或不符合海关要求；■申请材料与海关存档单证不符；对不符合退税条件及范围或需补充资料的，一次性告知纳税义务人或其代理人原因及相关事项。

4、审批■对符合退税条件及范围的，正确计算退税金额（需退付利息的，计算利息金额），填写《退税审批表》，履行三级审批手续。

■需事先上报财政部及海关总署的政策性退税，符合条件的，填写《退税申请书》，报主管关长审批。

经主管关长审批同意的，加盖海关印章，上报财政部并同时抄报总署关税司。

■由于政策变化、先征后返等原因造成的退税，需报经关税职能部门复核。

(二)退税处置1、通过H2010通关管理系统撤销或修改报关单单子数据，打印《收入退还书》，并加盖备案印章后，连同全部资料转报财务部门。

2、财务部门对《海关专用缴款书》（第一联）所列税款的入库情况进行电脑数据核对，确认无误后在《收入退还书》上加盖财务部门税收会计专用章等备案印章（需退付现金的，同时在《收入退还书》上加盖“退付现金”印章），并将全部资料转交国库。

3、国库办理退库后，财务部门保留《收入退还书》（第四联）、《退税申请书》复印件等做退税账务处理，关税职能部门、审单职能部门及现场海关留存、整理归档有关退税单证资料。

4、受理退税申请的单位将退税情况通知退税单位或个人，《收入退还书》(第一联)交收款单位。

三、操作要领1、海关多征的税款，海关发现后立即退还；纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。

纳税义务人发现海关多征税款的，在自缴纳税款之日起一年内，可以要求海关退还；超过1年的，不予退还。

2、纳税义务人提交的申请材料不齐全或者不符合规定要求的，海关应当在收到申请材料之日起5个工作日内一次告知纳税义务人需要补正的全部内容，并以海关收到全部补正申请材料之日为海关受理退税申请之日。

海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退税手续或者不予退税的决定。

3、纳税义务人原通过现金缴纳的，可申请退付现金；原非现金缴税的，则申请转账退税。

4、退税应按原征税或者补税所实施的税率、汇率计算应退税额。

已征收的滞纳金不予退还。

5、进口环节增值税已予抵扣的，该项增值税不予退还，但国家另有规定的除外。