出口企业申报注意事项----------------------------------------------------------------------------------------------------[2007年09月17日]出口退(免)税指引一、所有出口企业申报的注意事项(一)申报流程图每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――退税预申报(生产、外贸)/反馈处理(生产)――退税正式申报-―做好单证备案工作-―月末到税务部门取回审核结果并作反馈处理(生产)每月月初出口企业应先进行预审,各分局已设自助服务区,企业可在各分局进行初审并反馈预审结果,各分局进入自助服务区的用户名如下(暂未设密码):(二)有关单证备案的要求1、根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度的补充通知》(国税函[2006]904号)文的规定,各出口企业应按《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发〔2005〕199号文)的规定,将具有相似内容或作用的单证作为备案单证,并须在9月24日前向我局提供有关单证的样式(2006年1月1日前已发生出口退(免)税业务的企业须提供本企业2006年发生的第一笔出口的备案样式,2006年1月1日后新办企业须提供本企业第一笔出口退税的备案样式),若在以后业务中有不同样式的,要及时提供给各初审管理员。
2、关于出口货物退(免)税单证备案检查存在情况的通报。
根据《国家税务总局关于开展出口货物退(免)税备案单证检查工作的通知》(国税函〔2007〕69号)要求,2007年上半年我局进出口税收管理科组织开展了出口货物退(免)税单证备案的检查工作。
检查发现存在的问题:(1)未按规定时间收齐单证。
部分出口企业对单证备案工作不够重视,企业各业务部门之间衔接不到位,未能按时向相关部门、企业索取备案单证,导致部分单证未在规定的时间内备案。
特别是2006年1—3月出口的货物,由于收到文件较迟,准备工作不足,出现一些单证难以收齐的情况,以后月份也有个别企业未在规定时间内收齐备案单证。
(2)备案单证不规范①出口企业特别是生产企业出口货物明细单等单证备案不规范。
检查发现部分生产企业没按总局文件要求缮制出口货物明细单;有些企业将国税发〔2005〕199号文中又称“关单”的出口货物装货单误作“出口货物报关单”,并将其复印件或将其他单据作为备案单证进行备案,造成备案单证不齐全。
②备案单证复印件未按要求做到“经办人签字声明与原件相符,并加盖企业公章”。
③备案单证资料未按规定装订、存放和保管。
④个别出口企业对于确实无法提供符合规定的单证,在首次单证备案前,没按规定向税务机关提出书面申请和提供有关替代单证的式样。
对由于有关部门采用无纸化管理办法而使企业不能取得纸质单证的,也没有将有关电子数据打印成纸质单证、加盖企业公章并签字备案。
(3)企业提供的个别备案单证内容模糊不清。
由于部分出口企业取得的一些单证只能是相关部门、企业传递的复印件或传真件,有些内容如印章、数字等复印较差,导致模糊不清,难以辨认。
存在上述问题的出口企业要及时整改,我局将继续加强备案单证管理工作,将备案单证管理纳入出口退税日常检查工作中,定期抽审企业的备案单证。
对在检查中发现出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况,或者不能提供备案单证的,主管税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定处罚外,还需追回已退(免)税款,未办理退(免)税的不再办理退(免)税,并对上述出口货物视同内销货物征税。
(三)汇率的注意事项由于目前外汇汇率变动波动较大,因此企业在出口退(免)税申报过程中,对于外汇汇率的设定,应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定:“根据条例第六条的规定,纳税人按外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。
纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后一年内不得变更”执行。
(四)有关申报期的注意事项1、出口企业必须在货物报关出口后90天内收齐所有原始凭证。
凡增值税专用发票开票日期逾期90天的,不能办理简易延期。
2、出口日期在申报期内到90天的退(免)税单证,必须在该申报期内收齐申报。
对未能申报的,可在规定的期限(报关出口90天内)向税务机关提出延期申报申请,经税务机关批准可在延期期间申报,报关出口后超过90天一律不再办理延期。
(五)报关单信息的注意事项由于出口企业退(免)税的审核须结合出口报关单的信息,因此,企业在完成货物报关出口后,须尽快在“中国电子口岸”上向税务部门提交出口报关单信息,以免延误退(免)税。
“中国电子口岸”提交报关单电子信息操作,请咨询海关有关部门。
(六)出口收汇的注意事项出口企业应定期核查已报关离境的出口货物是否在报关离境180天内(离境日期以出口货物报关注明出口日期为准)办理出口收汇核销手续(远期收汇除外),超过180天核销的为逾期核销。
如在180天内(以出口货物报关的出口日期为准)企业已核销但税务机关仍未收到外管局的核销信息,由我局发出《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》交由企业去外管局查询,企业必须在15天内回复,逾期未回复的视同未核销。
税务机关对逾期核销及未核销的相关退(免)税申报将不予办理,已办理的予以追回,同时按有关视同内销货物征税的规定处理。
(七)关于视同内销征税的事项根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)文规定,纳税人发生出口货物应征税情况的,应在发生次月如实申报纳税,并在纳税申报时同时报送《应征税出口货物明细表》(见附件一),并在申报受理时加盖分局“税收业务受理专用章”。
出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税:1、国家规定出口退税率为0的货物(国家政策规定免税的除外)。
2、自营出口或委托出口的出口企业在货物报关出口之日(以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准,下同)起90日内的首个申报期之前,未能向税务机关提供全部退(免)税凭证申报出口退(免)税的出口货物(已申请延期申报并获批准的除外)。
3、虽在规定限期内向税务机关申报出口退(免)税,但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。
4、纳税人已向税务机关申报出口退(免)税,但未在180天内正常收汇核销的出口货物。
5、其他按规定不予退(免)税的出口货物。
视同内销征税的计算办法详见《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)文,出口企业须返纳退税款的应先到我科领取《税收缴款书》补缴已退税款。
二、外贸企业申报有关注意事项(一)外贸企业每月的申报期为前5个工作日,过期不再受理申报,节假日顺延。
企业到前台正式申报前,应先自行在税务分局的自助服务区进行预申报,反馈有关疑点,并在正式申报前消除不必要的疑点。
(二)换汇成本问题:如换汇成本上、下限超过9.40元或5.06元,预审时发现疑点属合理范围内的企业须逐笔说明。
(三)外贸出口退税企业填报纳税申报表相关栏次的要求1、出口销售额填写反映在增值税申报表第8栏—“免税货物及劳务销售额”和第9栏其中:免税货物销售额。
2、用于出口退税的进项增值税专用发票认证后,导入信息时,要做手工处理,设为永远或暂不抵扣标志,系统数据自动产生。
(四)代理证明的办理期限及相关要求出口企业代理其他企业出口后,除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。
如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。
自2006年10月1日起,出口企业受托代理出口货物,向税务机关申请开具《代理出口货物证明》时须提供以下资料:1、委托方国税税务登记证副本复印件;2、委托方《出口货物退(免)税认定表》复印件(委托方为无出口经营权的非生产性企业除外);3、代理出口合同(协议);4、出口货物报关单(出口退税专用);5、代理出口手续费帐页复印件;6、委托方开具的出口商品发票。
(五)外贸企业对以前申报数据的相关查询凡外贸企业有以前年月已申报退税数据至今仍未收到退税款的情况,可通过以下操作步骤虚拟生成相应所属年月的预审盘进行申报数据的自行复查:1、进入相关申报系统,输入相应所属年月,例如:要检查2006年本企业已申报数据仍未退出情况,可进入2006申报系统,输入当期所属期200612,(2005年系统则输入200512、2007年输入200712);2、在向导第二步“退税申报数据录入”进行一条进货明细和出口明细的虚拟录入,其中:关联号统一录“0000000001”,申报序号“0001”,进货凭证号“999999999999999999”,供货方纳税号“99999999999999999999”,报关单号“888888888888”,商品代码“010*******”,数量“1”,其余项目可不予填录,录入完毕保存后,分别在进货明细和出口明细录入界面点激红色的“审核认可”键,选择“当前记录”和“人工挑过”;3、跳过向导第三步,直接去到向导第四步“生成预申报软盘”,输入关联号“0000000001”后生成本次虚拟的一条预审数据到A:盘;4、将预审盘在申报期内拿到我科申报受理窗口进行预审,取得反馈后在申报系统的菜单栏“预审反馈处理”读回疑点进行检查,凡关联号为“0000000001”的数据所产生的疑点因为是虚拟产生的,因此可不予理会,其余关联号所产生的疑点即是企业已申报未通过的相关年度数据所产生的疑点。
企业对照生成的疑点表,应首先仔细检查是否有申报数据录错的情况,若有则应填写“人工调整表”(见附件五)交退税管理员进行数据修正,其次检查报关单是否已作电子口岸提交、是否已网上核销成功、专用发票是否已及时认证,并及时补作数据的基础传送。
企业经检查数据未有录错情况,且所有数据已作传送成功超过三个月以上,可按附件二、附件三及附件四的格式将企业已申报数据无信息情况填报退税科(纸质表格和电子表格须同时报送)。
三、生产企业申报注意事项(一)出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内,向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。
未能在货物报关出口之日(以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退(免)税的出口货物(已申请延期申报并获批准的除外)。