进口货物的关税、消费税、增值税
一．进口环节
1.不交消费税
1）关税=关税完税价格×关税税率
2）进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率
2.交消费税的
1）关税=关税完税价格×关税税率
2）进口消费税
①实行从价定率（如：化妆品）
进口消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
②实行复合计税的（如：卷烟）
进口消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
3）进口增值税=（关税完税价格+关税+进口消费税）×增值税税率
二．国内生产销售环节
1）进口的固定资产，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。

2）进口的原材料
增值税：在计算增值税进项税额时，凭票抵扣（从海关取得的海
关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额），与当期生产领用的数量没有关系。

消费税：当期准予扣除的消费税款，应按当期“生产领用数量”计算。

例题：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。

进口机器设备一套，关税完税价格为40万元。

本月内该企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元。

已知：化妆品的关税税率40%，消费税税率30%，增值税税率17%，机器设备的关税税率20%，增值税税率17%。

要求：根据上述资料，分别回答以下问题。

1）计算该企业在进口环节应向海关缴纳的关税、消费税、增值税；
2）计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。

解答：1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税
A.进口散装化妆品
关税=150×40%=60(万元)
进口消费税=（150+60）÷（1-30%）×30%=90（万元）
进口增值税=（150+60+90）×17%=51（万元）
B.进口机器设备：
关税=40×20%=8（万元）
进口增值税=（40+8）×17%=8.16（万元）
C.进口环节应缴纳的关税=60+8=68（万元）
D.在进口环节应缴纳的消费税=90（万元）
E.在进口环节应缴纳的增值税=51+8.16=59.16（万元）2）国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税A，应缴纳增值税税额=434×17%-59.16=14.62（万元）B，应缴纳消费税税额=434×30%-90×80%=58.20（万元）。