“应收生产单位投资借款”—占用
用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投 资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位 的专用科目。

Company Logo
待冲基建 支出
应收生产单位投资借款 1、某项工程完工 2、收到生产单位 交付使用单位时 归还借款的通知
Company Logo
工程价款结算方式
1．定期结算：按会计期进行结算。一般根据本 月施工企业实际完成的分部工程或分项工程结 算。 2．分段结算：按工程形象进度进行结算。工程 形象进度一般以单位工程或分部工程划分。完 成一段，结算一段。 3．竣工结算：于建设项目或单项工程全部竣工 后进行结算。目前难以实施。
价差25元/吨
溢价收益每吨25元按规定抵减相关工程的建设成本。
2）处理依据：按实际成本反映工程耗费； 按结算成本抵付工程款。

Company Logo
基建投资支出的核算

Company Logo
有关概念及其关系
基 建 支 出

Company Logo
银行 存款
基建投资借款
待摊投资— 借款利息
3、归还借款时 1、用借款支付各 项支出 计划规定 2、结转利息 建设期内的 应收生产单位 留成收入 投资借款 超计划期的 应收生产单位 投资借款 建成投产后的 余：尚未归还的
Company Logo

Company Logo
事业单位和行政单位自筹基建资金 主要来源于事业和行政单位预算外专用资金。主要 有：工商部门的事业费、商品检查费留成收入、 科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设 计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航 道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、 中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。
基建投资 支出
建筑安装 工程投资 设备投资 其他投资 待摊投资 转出投资
交 付 使 用 资 产
待核销基 建支出
项 目 建 设 成 本
Company Logo

建筑安装工程的主要内容 （一）建筑工程的主要内容 建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种 建筑工 程的实际支出。建筑工程主要包括下列各项 内容： 1．各种房屋和建筑物 2、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程， 各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。
Company Logo
其他借款的核算--指标管理，逐笔核贷
一、国内储备借款概述 国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资 借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要 安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。 二、周转借款概述 临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规 定向银行借入的“基建投资借款”。
建设单位资金占用
货 储 币 备 资 资 金 金
结
算
资
金
在
资 金 占 用 建 待 核
建
成 销
资 金
资 资 金 金
应 收 生 产 单 位 资 金 固 有

定 价
资 证
金 券
Company Logo
建设单位资金运动
进入——使用——转销（退出）

Company Logo
银行存款等
器材采购
库存设备 设备投资
1、支付货款和 4、结转验收 运杂费 入库器材采购 成本 应付器材款 2、大型设备入 库（预付款的） 采购保管费
3、月终分配采 购保管费
余：在途器材

Company Logo
抵作备料款的材料的核算 1）例钢材的单价与价差： 实际成本：3675元/吨 结算成本：3700元/吨
（二）资金占用

Company Logo
建设单位资金来源
基 项 建 拨 款 目 资 本
企 业 债 券 资 金
资 金 来 源
基 建 借 款 结算是形成的资金
内 部 形 成 的 资 金 上 级 拨 入 的 资 金
Company Logo

Company Logo
违约责任：
建设项目投资各方的出资方式、数额、 期限等应在投资合同、协议和章程中约定。未 按约定出资即为违约： 1.投资一方违约。建设单位和其他投资者可依法 要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利 息。 2.投资各方均违约。对资本金未按规定进度和数 额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可 证，金融机构不予贷款。◎
Company Logo
来源
方式
种 类
基建资金来源的核算
பைடு நூலகம்基建拨款的来源 主要有：预算拨款 自筹资金拨款 专项拨款 其他拨款等
资金划 基建基金拨 款 拨
中央 级
资金转 账 进口设备转 账拨款 资金划 地方财政预 算拨款 拨
Company Logo
器材转账拨 款
地方 级


Company Logo
5．水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。 6．防空、地下建筑等特殊工程。 (二)安装工程投资
安装工程主要包括下列各项内容： 1．各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相 连的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、 油漆等工程。 2．为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进 行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作。

Company Logo
设备材料的核算
基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、 仪器等。

Company Logo
器材的种类
设备
需要安装设备
设备 器 材
(广义)
不需要安装设备
工器具 视同不需安设备 主要材料 构成工程实体 结构件 其他材料 机械配件 有助工程完成 周转材料 低值易耗品

Company Logo
会计科目 资金来源类 资金占用类 会计等式 资金占用=资金来源 账户的结构
资金占用类账户
增加 期末余额

资金来源类账户
减少 增加 期末余额
Company Logo
减少
会计核算程序 主要业务处理

Company Logo
建设单位资金运动
投资取 得阶段 3 7 无偿性的 基建资金 有偿性的 基建资金 4 1 货币 资金 2 储备 资金 5 10 投资使 用阶段 结算 资金 8 6 在建 资金 11 建成 资金 12 应收生产 单位资金 9 投资转 销阶段
13
14
Company Logo
建设单位会计制度
一、建设单位会计制度的沿革
1、1987年1月1日实施《国营建设单位会计制 度——会计科目和会计报表》 ； 2、1996年1月1日实施《国有建设单位会计制 度》 ； 3、1998年1月1日实施《国有建设单位会计制 度补充规定》，适用于独立核算的国有建设单位；

建设单位是 基建项目投资建 设活动的基层组 织者和管理者， 是非盈利性的经 济组织。
Company Logo

建设单位的特点
（一）行政上
具有独立的组织形式
（二）经济上
实行独立的会计核算
（三）法律上
一般具有法人资格

Company Logo
基本建设单位 财务会计制度讲座
主讲：南京审计学院 付同青
LOGO
1
2 3
现行会计制度
会计核算程序及主要业务处理
会计报表与竣工决算

Company Logo
现行会计财务制度

Company Logo
建设单位的特点与任务
什 建 么 设 是 单 位
设置账户及账务处理程序
“基建拨款——本年预算拨款（本年基建基金拨 款）”—来源 “基建拨款——以前年度拨款”—来源 “银行存款”—占用 账户的结构

Company Logo
基建拨款— 以前年度拨款
基建拨款——本年 预算拨款（本年基建 基金拨款) 下年初建立 1、收到拨款 新账时结转 额 余额 2、退回拨款 （红字）

Company Logo
按会计制度规定，建设项目投资额按 构成划分： 建筑安装工程投资 –建筑工程投资 –安装工程投资 设备、工具、器具投资 其他基本建设投资

Company Logo
建设单位会计的对象——资金及资金运 动 建设单位的资金 （一）资金来源 无偿性的 有偿性的
银行存款
支 用数
余：结存
余额：拨入 数； “银行存款”还应设置“银行存款日记账”
Company Logo
自筹资金拨款的核算
自筹资金拨款：由建设单位自行筹措，从地方 财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资 金。 主要来源：地方财政预算外资金； 主管部门统筹资金； 行政事业单位预算外资金。 管理原则：审 存 批 用
资金运动的特点：
（1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的， 经过投资—使用—再投资—再使用—投资完成三 个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。 （2）建设单位的资金运动没有销售过程。 （3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。 （4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运 动是暂时的、一次性的。
余：尚未归还的 基建投资借款

Company Logo
“待冲基建支出”——备抵账户
用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。
待冲基建支出
2、下年建立新 账时结转
1、已交付使用单 位的各项资产
余：尚未转销的交 付使用资产价值


Company Logo
3．为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍 物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的 工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿 化工作等。 4．矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻 井工程以及铁路、公路、桥梁等工程。
方向配套等