第六章固定资产
❝一、基本概念
❝1、固定资产
❝2、原值重置完全价值净值
❝3 、折旧影响折旧计算的因素折旧的计算方法
二主要业务
❝1、折旧的计算
❝乙公司有一台机器设备原价为600 000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。
分别按平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算年折旧额，年折旧率。
2、固定资产的购入
❝1、华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50 000元，应交增值税8 500元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。
上述款项企业用银行本票支付支付。
❝2、华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备，发票上注明设备价款40 000元，应交增值税6 800元，用支票支付运输费、装卸费等合计2 100元，用现金支付安装成本800元。
3 自营工程
华联实业股份有限公司（增值税率17%）利用剩余生产能力自行制造一台设备。
在建造过程中主要发生下列支出：
20×9年1月6日用银行存款购入工程物资93 600元，其中价款80 000元，应交增值税13 600元，工程物资验收入库
20×9年1月20日工程开始，当日实际领用工程物资80 000元；领用库存材料一批，实际成本10 000元；领用库存产成品若干件，实际成本8 000元，计税价格10 000元；辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出共计5 000元，工程应负担直接人工费10 000元。
20×9年4月30日工程完工，并达到预定可使用状态。
4 固定资产处置
华联实业股份有限公司将一栋厂房出售。
该厂房原价
235 000元，累计折旧85 000元。
在出售过程中，共发生支出40 000元，通过银行存款支付，厂房售价200 000元，营业税率10% 。
综合
❝1、 09年12月华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50 200元，应交增值税8 500元，用商业汇票支付支付。
❝2、 10年企业按月计提固定资产折旧，该设备可使用5年，预计净残值200元，该企业采用年限平均法计提折旧。
❝3 、10年末该固定资产公允价值为32 200元。
❝4、 11年企业按月计提固定资产折旧.
❝5、 11年12月，因火灾该设备报废。
第七章无形资产
❝一、基本概念
❝1、无形资产
❝2、无形资产的内容和分类
二、主要业务
❝1、无形资产的研发
❝某企业自行研制一项新材料，在研究开发过程中，共发生费用170万元，其中：研究人员工资为50万元，消耗材料为100万元，其他费用为20万元。
符合资本化条件的支出为150万元。
期末，该项生产新材料的非专利技术已经达到预定用途。
2、无形资产摊销
华联公司的一项专利权根据相关法律的规定使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。
专利权购买成本为480 000元。
无形资产出售所有权
❝某企业出售持有的一项专利权，协商价格为20 000元，应交的营业税为1 000元，该项专利权的帐面价为15 000元，累计摊销额为6 000，款项已通过银行收取，该项无形资产已提减值准备200元。
（若该无形资产报废）
无形资产出售使用权
❝甲企业和乙企业同生产一种产品，根据双方协议的规定,甲企业将持有的商标权出租给乙企业5年，每年收取租金240 000元，乙企业按月支付。
该商标权的月摊销额为 10 000元。
综合
❝乙公司于2005年1月1日，以100万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关营业税5万元。
该无形资产系2002年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。
该无形资产按直线法摊销。
做购入至出售期间的会计分录。
第九章资产减值
❝一、基本概念
❝资产减值的计量
❝二、主要业务
❝根据测试，西安华联公司的一项设备2009年末应确认减值损失为20 000元。
（该设备减值准备期初贷方余额500元）
第十章负债
❝一、基本概念
❝1、负债
❝2、负债的分类
❝3、借款费用资本化
二、主要业务
❝（一）、流动负债
❝1、星海公司2008年1月1日从银行取得短期借款800 000元,年利率6%，期限6个月，借款期满一次还本付息，利息采用每月预提方式。
❝2、星海公司2007年8月10日从万达公司赊购一批材料，不含税价格30万元，增值税率17%。
假定万达公司给予星海公司购货的现金折扣条
件为：1/10，N/30。
（只折扣货款）若星海公司在10天之内付款。
❝3、企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为200 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为34 000元。
❝4、以银行存款缴纳本月增值税100 000元。
❝5、3月工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为300 000元，车间管理人员工资为20 000元，企业行政管理人员工资为80 000元，销售人员工资为40 000元。
❝6、星海公司委托外单位加工材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元，增值税额0.85万元。
材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。
（1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品。
（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售。
❝7、收取乙单位交来的包装物押金5万元。
（二）非流动负债
❝1、星海公司于2007年 1月 1日从中国工商银行借入人民币500万元，
期限3年，用于固定资产建造。
年利率8%，工程在第二年末完成并投入
使用,并办理了工程决算(假定工程建设过程中，该借款的利息均允许资
本化).
❝（1）每月计息，年末付息，到期还本。
❝（2）每月计息，到期还本付息。
❝2、星海公司2007年1月1日发行3年期债券1 000份，每份面值1 000
元，每年6月30日和12月31日各付息一次。
发行时的市场利率为8％，
发行收入已存入银行。
❝(1)票面利率8%，面值发行。
❝（2）发行债券的票面利率为10%，每张债券的发行价格1052.405元。
❝（3）发行债券的票面利率为6%，每张债券的发行价格947.563元。
星海公司债券溢价摊销表（实际利率法）单位：元
❝2007年8月10日，星海公司从万达公司购买一批商品，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为300 000元，增值税进项税额为51000元，商品已验收入库，款项尚未支付。
❝ 2007年12月31日，星海公司资金周转发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，万达公司同意减免星海公司10 000元债务，余额立即偿还。
第十一章所有者权益
❝一、基本概念
❝1、所有者权益
❝2、资本公积
❝3、盈余公积
❝4、留存收益
二、主要业务
❝1、公司创立于2009年1月1日，当时A、B两位投资人各投资500万元。
A投资200万元现款和价值300万元的原材料。
B投资专利权和使用过的固定资产。
经资产评估部门评估，专利权的评估价80万元，固定资产的评估价420万元。
❝2、星海公司准备发行每股面值为10元的普通股100万股，每股按12元的价格发行，收到股款。
第十二章费用
❝一、基本概念
❝1、费用
❝3、收益性支出和资本性支出
❝4、权责发生制
❝5、期间费用
二、主要业务
❝1、基本生产车间领用原材料，实际成本为13200元，其中，A产品耗用10000元，B产品耗用3200元。
❝2、基本生产车间领用低值易耗品，实际成本500元，该企业低值易耗品采用一次摊销法摊销。
❝3、计算提取固定资产折旧费1150元，其中车间折旧费980元，厂部管理部门折旧费170元。
第十三章收入和利润
❝一、基本概念
❝1、收入
❝3、收入确认的条件
❝4、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
二、主要业务
❝1、销售一批产品给华东厂，按合同约定，产品的销售价格为300 000元，增值税率为17%，产品已经按合同要求发出，已办妥委托收手续。
该批产品的实际成本为240 000元。
❝（1)正常销售。
❝（2）在销售时得知购买方资金周转暂时有困难，经交涉确定此项收入目前收回的可能性不大。
❝（3）因存在质量问题，产品全部退回。
❝（4）因存在质量问题，给与10%的折让。
❝2、G公司委托H经销商销售商品200件，成本为50元/件，适用增值税率为17%。
按协议H经销商须按80元/件的价格对外出售，G公司按售价（不含增值税）的10%付给H经销商手续费。
H公司全部售出，做两个公司的账务处理。
❝3、向N企业销售A材料100件，每件售价200元；增值税率17%，货款未收。
材料成本每件95元。
❝4、结转本年净利润89 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向股东分派现金股利50 000元。
年末结转利润分配各明细账。
❝5、结转年末亏损100 000元。
第十四章财务报告
❝1、对外报送的三大会计报表
❝2、资产负债表的填列
❝3、资产负债表的排列顺序❝4、利润表按格式的分类。