简要利润表
销售收入 减:销售成本
销售税金 毛利 减:销售与管理费用 息税前利润 减:利息 税前利润 减:所得税 税后利润
简要现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付税款 工资 其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量
（二）投资者
1、心态：只要影响财富积累的都很关心，如偿 债能力、盈利能力、风险控制等
2、既关心公司的当前状况，也关心公司的未来 发展。当然，投资者存在自然的分类。
3、报表分析是为了回答： 企业当前和未来收益水平的高低，及企业 收益易受哪些重大变动因素的影响
企业目前的财务状况及由资本结构决定的 风险和收益如何
3、反映资产与负债、所有者权益之间的关系， 以及资产结构、负债结构、所有者权益结构等 信息
（三）资产总额的评价
1、反映企业生产经营规模的大小及能力 的强弱
2、资产并不代表盈利能力和偿债能力， 只代表拥有或控制的经济资源
3、资产金额受会计确认、计量、报告和 披露规则的约束
4、注意资产总额的变动
（四）资产有效性判断
1、注意实物资产和非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投资 （直接投资）、固定资产等，其特点是：未 来创造价值并能保留现金流量，因此，在通 货膨胀时持有较为有利
非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、 长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值 的能力很小（无形资产除外）但能保留现金 流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利
行次
金额
简要现金流量表（续）
项目 金额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产等支付现金 股票、债券投资支付的现金 其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量
改善企业业绩可以釆取那些方法和手段，从而 使债权人和投资人满意
（四）政府监管部门及其他人士
1、心态：企业按法律规定范围内以满足 社会发展为目标从事生产经营活动
2、关心企业的盈利和长远发展能力，履 行监管职责
3、报表分析是为了回答： 企业是否在法律规定范围内从事生产经营活动
企业盈利能力和长远发展能力可能会受到哪些 损害以及原因
第三章 财务分析
一、财务分析概述
判别财务指标优劣的标准
以经验数据为准 以历史数据为准 以同行业数据为准 以本企业预定数据为准
财务分析的数据
主要是财务报表中的数据，但也要结合其他数据， 如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。
基本财务报表
资产负债表原理 资产=负债+所有者权益 利润表原理 利润=收入-成本费用 现金流量表原理 现金净增加额=现金流入-现金流出 =(经营活动现金流入-经营活动现金流出)+ (投资活动现金流入-投资活动现金流出)+(筹资 活动现金流入-筹资活动现金流出)
行次
简要现金流量表（续）
项目 金额 三、筹资活动产生的现金流量 发行股票收到的现金 发行债券与借款收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务等支付现金 分配股利、支付利息支出的现金 其他与筹资活动有关的现金支出 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、现金的净增加额
4、企业利润管理目标--努力提高企业利润水平，合理 分配企业利润
四、资产负债表的一般评价
通过阅读、比较、解释和调整， 获得对企业财务状况、经营成果和 现金流量的初步但较为准确的认识。
（一）资产负债表
简要资产负债表
资产
流动资产： 现金 应收账款 存货 流动资产合计 长期投资： 股票投资 债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 无形资产、递延资产与其他资产 资产合计
可以采取哪些措施增强企业的盈利能力和长远 发展能力
三、财务分析的目标
总的说是谋求低风险、高收益和企业 的持续发展
分目标：
1、企业筹资管理的目标--在满足生产经营需 要的 情况下，不断降低资金成本和财务风险
2、企业投资管理目标--认真进行投资项目的可行性分 析，力求提高投资报酬，降低投资风险
3、企业营运资金管理的目标--合理使用资金，加速资 金周转，不断提高资金利用效果
负债与所有者权益
流动负债： 短期借款 应付债款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 股本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计
（二）资产负债表的特点
1、反映一定时点的财务状况，因此有被修饰的 可能
2、按权责发争者相比，企业处于何种地位
（三）企业管理层
1、心态：由于委托代理形成的各种契约 关系，和解雇与收购的威胁，对契约约 定事项十分关心
2、关心企业的财务状况、盈利能力、发展潜 力等重大方面，他们往往从外部使用人的角度 对待和分析企业。
3、报表分析是为了回答：
企业业绩的状况如何，与契约约定有哪些差异
简要资产负债表
资产 流动资产： 现金 应收账款 存货 流动资产合计 长期投资： 股票投资 债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 无形资产、递延资产与其他资产 资产合计
负债与所有者权益 流动负债： 短期借款 应付债款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 股本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计
行次
二、财务分析的主体和目的
（一）债权人
1、心态：关心贷款的安全性，不关心企业是否 盈利。只有与贷款安全性有关时，才关心企业 是否盈利。
2、短期债权人关心当前财务状况，如资产的流 动性和变现能力；长期债权人关心资本结构和 长期盈利能力。
3、报表分析是为了回答： 企业为什么需要额外筹资 企业还本付息所需资金的可能来源是什么 企业对以前的短期及长期贷款是否按期归 还 企业将来在哪些方面还需要借款