审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人（第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人（第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计政府审计和注册会计师审计的区别：1、从审计独立性看：政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织3、从审计监督性质来看：政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度4、从审计方式来看：政府审计---强制审计注册会计师审计---受托审计5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。
我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下：1、销售和收款循环2、购货和付款循环3、生产循环4、筹资和投资循环5、货币资金循环注册会计师应该配备以下资格进行审计：1、注册会计师应当具备专门学识与经验2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力3、注册会计师应当具有良好的职业道德4、注册会计师应当具备职业谨慎态度业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系审计准则与审计程序的关系：1、审计准则比审计程序处于更高层次2、审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务3、在执行审计业务时，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求审计准则和会计准则的相互联系体现为：1、会计准则是审计准则的基础2、审计准则的颁布与实施有助于提高会计准则的权威性独立审计准则体系的三个层次：1、独立审计基本准则 --------强制性2、独立审计具体准则与独立审计实务公告 --------强制性3、职业规范指南 --------非强制性中国注册会计师执业准则体系的作用：1、有利于贯彻以人为本的科学发展观2、有利于完善市场经济体制3、有利于提高对外开放水平业务工作底稿的所有权：属于会计师事务所审计对象：是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，包括以下方面：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2、被审计单位的会计资料及其相关资料注册会计师审计的总目标：是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
管理当局的认定与具体审计目标确认的关系管理当局对会计账项的五类认定：1、存在或发生的认定2、完整性的认定3、权利和义务认定4、股价或分摊的认定5、表达与披露的认定特殊的审计目标：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
被审计单位的会计责任：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。
注册会计师的审计责任：应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。
总体审计策略的编制内容：1、被审计单位的基本情况2、审计目的、审计范围及审计策略3、重要会计问题及重点审计领域4、审计工作进度及时间、费用预算5、审计小组组成及人员分工6、审计重要性的确定及审计风险的评估7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用8、其他有关内容具体审计项目基本内容：1、审计目标2、审计程序3、执行人员及执行日期4、审计工作底稿的索引号审计重要性概念：是指会计信息对财务报表使用者的影响程度审计重要性概念的基本特征：1、重要性概念中的错报包括漏报2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言4、重要性的确定离不开具体环境5、对重要性的评估需要运用职业判断确定计划的重要性水平时应考虑的因素：1、对被审计单位及其环境的了解2、审计的目标，包括特定报告要求3、财务报表各项目的性质及其相互关系4、财务报表项目的金额及其波动幅度审计重要性与审计风险的反向关系：即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
（重要性水平高低通常指的是金额的大小）固有风险:是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性控制风险：是企业的内部控制未能预防或发现会计报表中存在的重要错误的可能性检查风险：是注册会计师在审计的过程中采用的审计程序未能发现会计报表中存在的重大错误的可能性对重要性作初步判断需要考虑的因素：1、企业规模 2、项目内容 3、错误性质注册会计师将重要性的初步判定分配于各项目可考虑以下因素：1、金额大小2、项目可容忍的错误程度3、审计成本审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计证据：是注册会计师在审计工作中收集的一切可以证明被审事项是否真实、合法、有效和正确的证明材料。
审计证据的作用：1、审计证据是形成审计意见的基础2、审计证据是审计工作质量的保证3、审计证据是形成审计成本的主要因素审计证据证明力的三种形态：1、第一种形态：潜在证明力2、第二种形态：现实证明力3、第三种形态：充分证明力审计证据与证明力的关系：1、注册会计师亲身经历取得的证据比其间接取得的证据的证明力强2、注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据的证明力强3、审核外来凭证所获得的的证据比审核内部凭证所获得的证明力强4、实物证据比书面证据证明力强，书面证据比口头证据证明力强5、直接证据比间接证据证明力强6、一个健全的内控制度下产生的审计证据要比在内控制度较差的情况下产生的审计证据证明力要强7、从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力强审计证据的有效性：相关性、重要性、可靠性审计证明的重要性包括以下两方面含义：1、根据证据反映金额的大小来判断证据的重要性2、根据证据所反映问题性质来判断该项证据的重要性为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列因素判断：1、被审事项发生差错的可能性2、内部控制制度的有效性3、重点项目4、代表性项目5、证据成本审计工作底稿：是指在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。
审计工作底稿形成于审计全过程。
审计工作底稿形成方式有两种，即编制与取得。
注册会计师执行审计业务的核心是取得审计证据支持审计意见。
审计工作底稿的分类：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿审计工作底稿的勾稽关系:1、统一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系2、相关财务报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系3、各财务报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系4、各财务报表项目审计工作底稿与被审单位未审财务报表之间的勾稽关系审计工作底稿的复核：1、复核人应是编制人的上级或同级人员2、复核人应当明确复核要点，有的放矢3、复核人应做复核记录，并书面表示复核意见4、复核人应督促编制人对审计工作底稿中存在的问题予以答复、处理，并形成相应的审计记录5、复核人应当签名和签署日期编制工作底稿应该注意的问题：1、审计工作底稿不是越多越好2、审计工作底稿不是机械地抄帐3、审计工作底稿不是只记录有问题的项目内容4、审计工作底稿需要全面复核5、审计工作底稿不能千篇一律6、审计工作底稿的一级复核不应当都是事后工作审计工作底稿按照保管期限要求分类：永久性档案、当期档案当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案应长期保存。
审计档案的最低保管期限届满后，可以将其销毁。
审计方法：是注册会计师取得审计证据的手段审计方法考虑顺序：先考虑顺查法、逆查法；在考虑详查法、抽查法顺查法（正查法）：是按照会计的处理顺序，顺次进行审核检查的一种审计方法逆查法（倒查法）：是按照会计业务处理程序的相反方向进行审核检查的一种审计方法详查法：是对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿、报表进行全部详细审查的一种审计方法抽查法（试查、抽样审计法）：是指对被审计单位审计期内特定审计事项的全部会计记录、凭证，抽取其中一部分进行审查，用以推断总体有无错弊的一种审计方法符合性测试：是指注册会计师对内部控制制度了解的基础上，通过一定的程序，采用抽样审计方法对拟信赖的内部控制制度的运行效果及该制度是否得带一贯遵循所进行的测试。
符合性测试程序：1、检查交易和事项的凭证2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行效果3、重新执行相关内部控制程序下列情况，注册会计师可以不进行符合性测试：1、相关内部控制不存在2、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行3、符合性测试工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量实质性测试：是指运用一定的审计程序对账户余额或发生额所进行的检查和评价。
实质性测试的程序：1、账户余额测试 2、分析性测试 3、交易测试审查法按技术方法分类：核对法、复算法、审阅法、查询法盘点法分类：直接盘点法、监督盘点法直接盘点法：是由注册会计师直接盘点实物，证实有关财产物资是否与书面资料相符的方法。
监督盘点法：即注册会计师在现场观察，由被审计单位的管理人员进行盘点，以证实书面资料同实物是否相符是审计方法。
符合性与实质性测试的区别与联系内部控制的五大基本要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督内部控制自我评估：是企业监督和评估内部控制的主要工具符合性测试就是为了确定内部控制的政策和程序的设计和执行是否有效（及效果好坏）而实施的审计程序。
注册会计师了解被审计单位的内部控制，可以达到以下目的：1、确认可能发生的潜在错报的种类及导致错报发生的因素2、充分了解会计系统以确认被审计单位的凭证、报告和其他可能取得的信息，以便决定在审计测试中将运用什么数据3、选择一种高效、有力的审计方法符合性测试的实质（本质要求）：确定内部控制制度的设计及其执行的有效性（效果）符合性测试的种类：1、同步符合性测试 2、追加符合性测试 3、计划符合性测试符合性测试的时间：期中销售与收款循环的主要内容：1、接受客户订单2、批准赊销信用3、按销售单供货4、按销售单装运货物销售与收款循环主要会计科目：1、客户订货单2、销售单3、发运凭证4、销售发票销售与收款业务中常见舞弊手法：1、虚构收入2、提前确认收入3、推迟确认收入4、变更销售收入确认方式5、应收账款的入账金额不实根据收入确认的基本原则，销售截止日期把握以下日期：1、发票开具日期或者收款日期2、记账日期3、发货日期注册会计师可以考虑选择三条路线实施营业收入的截止期测试：1、以账簿记录为起点2、以销售发票为起点3、以发运凭证为起点应收账款函证时应当注意以下几个问题：1、询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，但询证函的激发一定要由注册会计师亲自进行，不能代劳。