2015年7月广东省高等教育自学考试审计学原理试卷(课程代码6069)本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】A.第一关系人B.第二关系人C.第三关系人D.第四关系人2.注册会计师在英国称为【 B 】A.注册公共会计B.特许会计师C.公认会计师D.注册审计师3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】A.独立审计准则B.独立审计其本准则C.独立审计实务公告D.执业规范指南独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
独立审计准则体系由以下三个层次组成(1)独立审计基本准则。
独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
(3)执业规范指南。
执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。
独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。
执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。
4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】A.120学时（脱产教育）B.140学时C.160学时D.180学时中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。
5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】A.审计风险B.重要性C.内部控制D.可容忍误差审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。
检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
其特点是：（1）它独立地存在于整个审计过程中。
不受固有风险和控制风险的影响。
（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。
6.具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是【 C 】A、管理当局声明书 B.律师申明书 C.审计业务约定书 D.管理建议书7.审计证据证明力最强的是【 B 】A.销货发票存根B.应收账款询函C.出库单D.入库单8.当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据是指【 B 】A.不实证据B.篡改证据C.伪造证据D.虚假证据9.审计证据证明力的第二种形态是【 C 】P123A.潜在证明力（第一种）B.完全证明力C.现实证明力D.充分证明力（第三种）10.哪种情况下，注册会计师不需要进行符合性测试？【 C 】P211、P155A.相关内部控制存在，运行情况良好B.相关内部控制与企业运行配合良好C.相关内部控制不存在D.进行符合性测试比较经济11.下列事项中，注册会计师可以把控制风险评价为高水平的是【S 】P156A.控制政策和程序无效B.控制政策和程序与管理当局认定相关C.有证据显示内部控制有效D.取得证据来评价控制政策和程序符合成本效益原则12.内部控制的财务目标是【 B 】A.提高经营效率B.保证交易正确反映C.保证遵守国家法律法规D.提高经济效益13.世界上最早的审计准则出现在【 C 】P32A.法国B.英国C.美国D.意大利14.应收账款询证函应由【 C 】A.企业主管负责寄发B.企业会计主管负责寄发C.注册会计师负责寄发D.企业会计人员负责寄发15.下列不属于购货与付款循环的主要单据是【 C 】A.请购单B.订购单C.发运凭证D.验收单16.企业内部控制制度的重点和中心是【 C 】P273A.固定资产内部控制制度B.货币资金内部控制制度C.存货内部控制制度D.重大投资内部控制制度17.验资分为变更验资和【 B 】A.建立验资B.设立验资C.创立验资D.初始验资18.企业流动资金中最活跃的是【 C 】P321A.现金B.银行存款C.货币资金D.往来资金19.如被审计单位接收注册会计师建议，对本期会计报表的期初余额错报进行调整消除影响，注册会计师可以发表【 A 】A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.否定意见D.无法表示意见20.注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为【D 】P372A.会计师事务所审计报告B.政府审计报告C.内部审计报告D.审计报告二.双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中只有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分21.审计产生与发展的必要前提是下列哪两项的分离？【BD 】A.处置权B.经营权C.受益权D.所有权E.转让权22.职业道德准则的主要内容是【AB 】A.独立、客观、公正原则B.专业胜任能力与技术规范C.一般准则D.项目质量控制E.外勤准则23.下列成正比关系的是【BC 】A.期望风险与审计证据B.固有风险与审计证据C.控制风险与审计证据D.一般风险与审计证据E.检查风险与审计证据24.属于内部控制的财务目标有【BE 】A.提高经济效益B.业务的授权C.合法合规D.提高经营效率E.资产接触与处理的授权25.应收账款函证的方式有【AB 】A.肯定式函证B.否定式函证C.不定式函证D.标准函证E.非标准函证26.货币资金内部控制制度的重点是【AC 】A.现金B.应收账款C.银行存款D.外埠存款E.往来款三.多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分27.中国注册会计师职业规范体系包括【ABD 】A.独立审计准则B.质量控制准则C.会计准则D.职业道德准则E.职业后续教育准则28.我国注册会计师设计的业务循环和审计模型包括【ABCDE 】P19A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环E.货币资金循环29.审计方法体系的组成部分有【ABCDE 】P150 （还有电算化审计方法）A.审计的一般方法B.审计的特殊方法（或称审计的测试方法，如符合性测试和实质性测试）C.核实有关资料方法D.分析有关资料方法E.审查书面资料方法30.需要全额计提固定资产减值准备的情况有【ABD 】P257A.长期闲置不再用且无转让价值B.技术进步必须淘汰C.毁坏不能修复（且不再具有使用价值和转让价值则可选）D.可用但废品率偏高E.季节性停用31.投资涉及的主要业务活动包括【ABCD 】P288A.审批授权B.取得股票C.取得投资收益D.转让证券或收回投资E.职责分工32.特殊项目审计的特殊性表现在【ABC 】P338A.可以单独审查B.不少项目有具体会计准则C.难度较大和风险较高D.无法清晰审核E.难度较小四.判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。
正确的在题后括号内打“√”；错误的打“х”，并予以改正。
33.34.35.】P34倒数第二段第一句36.37.38.符合性测试属于一般的审计方法。
39.】财务目标40.х】发票开具日期或收款日期41.结账日42.特殊项目审计的风险较低。
【х】高五.简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）43.简述制度基础审计的基本流程。
1. 了解内部控制制度，并予以描述；.2. 内部控制制度的初步评价；.3. 符合性测试；4. 符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；5. 实质性测试；6. 撰写审计报告。
44.审计意见的公允性是指会计报表的编制要符合哪些条件？P89 45.审计工作底稿的勾稽关系包括哪些内容？P1311. 同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。
2. 相关会计报表项目审计工作的底稿之间的勾稽关系。
3. 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系。
4. 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。
46.简述符合性测试的种类和程序。
P209-210符合性测试的种类（一）同步符合性测试（二）追加符合性测试（三）计划符合性测试符合性测试程序有：1．检查交易和事项的凭证2．询间并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况3．重新实施相关内部控制程序六.实务题（本题12）P383-38547.请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。
（1）原文：“贵公司声明未与其他企事业单位担保事项。
（2）原文：“01年度会计报表未经会计师事务所审计。
我们只对本年度会计报告发表意见。
……会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
”（3）原文：“据报，经数次催讨，可能或有损失。
”（4）原文：“公司现金期末余额基本上是白条抵库。
参照P383的第一个小题、第二个小题、第三个小题、第四个小题来修改。