实验一要素费用的核算1分配本月材料费用（1）原木费用的分配。

①编制原木费用分配表。

编制会计分录：转 01借：基本生产成本――普通板3,087,075.46――复膜板3,190424.54贷：原材料――原木6,277,500②编制退料费用分配表。

编制会计分录：转 02借：原材料――断尾材45,000.00――废单板12,000.00――废品10,000.00贷：基本生产成本――普通板32,948.47――复膜板34,051.53③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收 01借：银行存款101,907.00贷：其他业务收入――断尾材51,200.00――废单板21,600.00――废品14,300.00应交税费－应交增值税（进销税额）14,807.00转 03借：其他业务成本80,200.00贷：原材料――断尾材48,000.00------废单板19,200.00――废品13,000.00④本月出售其他废料。

编制会计分录：其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66 元复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34 元收 02借：银行存款234,000.00贷：基本生产成本――普通板98,353.66――复膜板101,646.34应交税费－应交增值税（销项税额）34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。

编制会计分录：转 04借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00－脲醛胶 288,200.00贷：原材料――调胶用料660,500.00（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转 05借：制造费用――单板车间25,000.00――胶合成品车间11,200.00辅助生产成本――运输部16,000.00――蒸汽车间13,300.00贷：原材料――修理用备件及工具65,500.00(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29 元调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*108,000=61.71 元转 06借：基本生产成本－复膜板－复膜纸360,000.00辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00－调胶车间－酚醛胶58.29－调胶车间－脲醛胶61.71－蒸汽车间－直接材料281,000.00制造费用――单板车间1,800.00――胶合成品车间1,500.00管理费用――材料费10,500.00贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00 2分配工资及福利费用（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 07借：基本生产成本－普通板－工资及福利费 100,000.00－复膜板－工资及福利费 123,000.00辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3106.00－调胶车间－脲醛胶3294.00－运输部6,200.00－蒸汽车间8,000.00制造费用――工资及福利费21,300.00管理费用――工资及福利费26,500.00营业费用――工资及福利费13,600.00应付职工薪酬——职工福利费15,800.00贷：应付职工薪酬——职工工资320,800.00（3）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 08借：基本生产成本－普通板－工资及福利费14,000.00－复膜板－工资及福利费17,220.00辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84－调胶车间－脲醛胶461.16－运输部868.00－蒸汽车间1,120.00制造费用――工资及福利费2,982.00管理费用――工资及福利费5,922.00销售费用――工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬——职工福利费44,912.003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：转 09借：基本生产成本－复膜板－折旧费14,400.00辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60－调胶车间－脲醛胶2,678.40－运输部10,600.00－蒸汽车间31,200.00制造费用――折旧费410,100 .00管理费用――折旧费23,000.00贷：累计折旧494,500.00 4编制电费分配表，并编制会计分录：付 01借：基本生产成本－普通板－电费68,161.60－复膜板－电费83,838.40辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68－调胶车间－脲醛胶2,056.32－蒸汽车间2,000.00－运输部2,000.00制造费用――电费16,000.00管理费用――电费24,000.00应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00贷：银行存款243,000.005编制水费分配表，并编制会计分录：付 02借：辅助生产成本－蒸汽车间10,000.00制造费用――水费1,000.00管理费用――水费1,000.00应交税费－应交增值税（进项税额） 1,560.00贷：银行存款13,560.00实验二费用的分配101待摊费用的摊销转 11借：基本生产成本――复膜板2,000.00辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67制造费用－低值易耗品摊销9,000.00－保险费摊销24,000.00贷：待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00――预付保险费30,666.67102预提设备大修理费用转 12借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶242.86－调胶车间－脲醛胶257.14－蒸汽车间3,000.00－运输部1,000.00制造费用――修理费用43,000.00管理费用――修理费用300.00贷：预提费用――预提大修理费用47,800.00 103预提本月短期借款利息：转 13借：财务费用――利息300,000.00贷：预提费用――预提借款利息300,000.00 104(1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：转14 借：辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶 1,303.13 ―调胶车间－脲醛胶 1,379.59－蒸汽车间4,024.08制造费用――运杂费46,947.60管理费用――运杂费6,706.80销售费用――运杂费6,706.80贷：辅助生产成本――运输部67,068.00(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：转15借：基本生产成本――普通板153,177.87――复膜板169,301.85管理费用――取暖费35,831.03贷：辅助生产成本－蒸汽车间358,310.75(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：转16借：基本生产成本――普通板298,388.32――复膜板381,910.40贷：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶298,388.32－调胶车间－脲醛胶381,910.40(4)分配制造费用：转17借：基本生产成本――普通板275,260.00――复膜板338,569.60贷：制造费用613,829.60105按交互分配法，分配辅助生产费用：（1）第一次交互分配，作分录如下：转 18借：辅助生产成本――运输部7,085.72贷：辅助生产成本――蒸汽车间7,085.72转 19借：辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08贷：辅助生产成本――运输部4,024.08（2）第二次对外分配，作分录如下：转 20借：制造费用――基本生产车间 332,962.86管理费用43,299.88销售费用45,091.93贷：辅助生产成本――运输部70,129.64辅助生产成本――蒸汽车间351,225.03实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配201月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。

转 21借：库存商品――普通板4,439,504.95――复膜板4,874,978.19贷：基本生产成本――普通板4,439,504.95――复膜板4,874,978.19202月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。

转22借：库存商品――普通板3,864,754.19――复膜板4,528,573.19贷：基本生产成本――普通板3,864,754.19――复膜板4,528,573.19203约当产量法，结转完工入库产品成本。

转 19借：库存商品――普通板4,402,190.00――复膜板5,068,960.00贷：基本生产成本――普通板4,402,190.00――复膜板5,068,960.00实验四成本核算的单步法（品种法）301编制 10 月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。

转31 借：库存商品――普通板4,402,190.00――复膜板5,068,960.00贷：基本生产成本――普通板4,402,190.00――复膜板5,068,960.00302计算并结转本月销售产品的销售成本。

本月销售普通板的加权单位成本＝(2,000,000+4,402,190) ÷(500+1000)m3＝4268.13 元/m3本月销售普通板的销售成本＝940m3×4268.13 元/m3＝4,012,042.2 元本月销售复膜板的加权单位成本＝(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000) m3=5136.86 元/m3本月销售复膜板的销售成本＝960m3×5136.86 元/ m3＝4,931,385.6 元编制会计分录如下：转 32借：主营业务成本8,927,904.60贷：库存商品――普通板4,012,042.20――复膜板4,915,862.40实验五成本核算的分步法（逐步结转分步法）401分配本月材料费用（1）原木费用的分配①编制木材费用分配表，并编制会计分录：转41 借：基本生产成本―单板车间－柳桉板 4,537,500.00－单板车间－杨木板 1,740,000.00贷：原材料――原木6,277,500.00②编制退料费用分配表，并编制会计分录：转 42借：原材料――断尾材45,000.00――废单板12,000.00――废品10,000.00贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板32,925.00―单板车间―杨木板24,075.00―成品车间―普通板6,000.00―成品车间―复膜板4,000.00③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收 41借：银行存款101,907.00贷：其他业务收入――断尾材(160*320) 51,200.00――废单板( 48*450) 21,600.00－－废品( 26*550) 14,300.00应交税费－应交增值税（销项税额）(87,000*17%) 14,807.00 转 43 借：其他业务成本80,200.00贷：原材料――断尾材48,000.00――废单板19,200.00――废品13,000.00④本月出售其他废料的会计处理如下：其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配：柳桉板应负担的其他废料出售金额＝200,000÷(2500+1500)×2500=125,000元杨木板应负担的其他废料出售金额＝200,000-125,000=75,000 元收 42借：银行存款234,000.00贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板125,000.00 ―单板车间―杨木板75,000.00应交税费－应交增值税（销项税额）(200,000*17%) 34,000.00(2)编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：转44 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00－调胶车间－脲醛胶 288,200.00贷：原材料――调胶用料660,500.00(3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会计分录：转 45借：制造费用――单板车间25,000.00――成品车间11,200.00辅助生产成本――运输部16,000.00――蒸汽车间13,300.00贷：原材料――修理用备件及工具65,500.00(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：转 46借：基本生产成本－单板车间－复膜板360,000.00辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00－调胶车间－酚醛胶58.29－调胶车间－脲醛胶61.71－蒸汽车间－直接材料281,000.00制造费用――单板车间1,800.00――胶合成品车间1,500.00管理费用――材料费10,500.00贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00 402分配工资及福利费。