中级财务会计作业（含答案）作业一：1、拨付给某部门定额备用金4000 元。

借: 备用金4000贷: 库存现金4000 2．经理报销差旅费用5000 元，财务用现金支付。

借: 管理费用5000贷: 库存现金50003．200 元库存现金盘亏，原因待查。

借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200 贷: 库存现金200 4．用银行存款预付购货款100000 元。

借: 预付账款100000贷: 银行存款1000005、向银行申请信用卡一张，存入100000 元。

借：其他货币资金—信用卡存款100000 贷：银行存款1000006、用信用卡购入材料一批，价200000 元，增值税34000 元，材料已入库。

借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金2340007、以银行存款偿还上述信用卡欠款。

借：其他货币资金- 信用卡存款134000 贷：银行存款1340008、向证券公司专户划出资金200000 元。

借：其他货币资金-存出投资款200000贷：银行存款2000009、委托证券公司购入 A 公司股票100000 股，每股2 元。

借：交易性金融资产-A 公司股票200000贷：其他货币资金-存出投资款20000010、委托证券公司岀售以上A公司股票，每股售价3元，款项已存入证券公司专户借：其他货币资金-存出投资款300000贷：交易性金融资产-A 公司股票200000 投资收益1000001 1 ．向银行申请办理信用卡，50000元从银行存款户中转账支付。

借: 其他货币资金- 信用卡存款50000贷: 银行存款5000012．委托银行开岀银行汇票30000 元，准备用于支付购货款.借: 其他货币资金- 银行汇票30000贷: 银行存款300001 3．收到本月岀租设备收入1500 元存入银行。

借: 银行存款1500贷: 其他业务收入1500作业二：1．将不带息的应收票据贴现，票面金额30000 元，贴现息为1100 元，贴现净额28900 元。

借: 银行存款28900财务费用1100贷: 应收票据300002．不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000 元。

借: 应收账款10000贷: 应收票据100003．已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额100000 元，利率6%，期限3 个月。

本公司银行存款余额不足。

借: 应收账款101500贷: 短期借款1015004. A 公司于2011 年7 月26 日销售商品一批，售价600000 元，增值税102 000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000 元、期限6个月，不带息。

9月26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。

要求:（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）。

贴现期=6-2=4（个月）贴现息=702000X9%/12X4=21060（元）贴现额=702000-21060=680940（元）（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

收到商业汇票会计分录:借: 应收票据702000贷: 主营业务收入600000应交税费-应交增值税（销项税）102000 汇票贴现会计分录:借: 银行存款680940财务费用21060贷: 应收票据702000（3）若上述票据为带息票据，利率为6%，期限为 6 个月。

计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录。

贴现期=6-2=4（个月）票据到期值=702000X（1+6%/12X6）=723060（元）贴现息=723060X9%/12X4=21691.80（元）贴现额=723060-21691.80=701368.20（元）借: 银行存款701368.20财务费用631.80 贷: 应收票据7020005、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

（1）贴现期90-40=50 （天）到期值=100000* （1+6%/360*90）=101500 （元）贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75 （元）贴现净额=101500-1268.75=100231.25 （元）（2）收到票据时：借：应收票据-甲公司100000贷：应收账款-甲公司100000票据贴现时：借：银行存款100231.25贷：应收票据-甲公司100000财务费用231.25（3）借：应收账款-甲公司101500贷：短期借款101500作业三：1 •现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款100 000元、增值税17000元；销售成本为80000元，现金折扣条件为2/10、N/30。

作岀以下账务处理：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税）17000借：主营业务成本80000贷:库存商品80000（2）在第8日收到货款。

借:银行存款115000财务费用2000贷：应收账款117000（3）在第12日收到货款。

借:银行存款117000贷:应收账款1170002. D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款300 000元、增值税51 000元；销售成本为200000元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。

要求：（1）计算实收的货款总额。

（10日内、20日内收款、超过20日收款）10 日内:300000-300000X2%=294000（元）20 日内:300000-300000X1%=297000（元）超过20日:300000（元）（2）对应要求（1）编制销售商品、收到货款的会计分录。

销售商品会计分录：借:应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税）51000借:主营业务成本200000贷:库存商品20000010内收款会计分录：借: 银行存款贷: 应收账款作业四：1、 2008年1月5日A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 105 000元。

2009年7月1日B 公司发生财务困 难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意 B 公司用产品抵偿上项账款。

该产品市价 50 000 元， 增值税率 17%，产品成本 70 000 元。

A 公司为该笔应收账款计提的坏账准备为 5 000 元。

产品已于 7 月 1 日运往 A 企业。

要求：（ 1）计算债权人的债务重组损失。

（ 2）编制 A 公司有关的会计分录2、 以应收账款 100万向银行抵押，借入借款 80万，开出商业汇票给银行。

（ 1 ）借：银行存款 800000贷：应付票据 800000（ 2）借：抵借应收账款1000000贷：应收账款 10000003、 以银行存款向银行偿还原抵押借入的80 万借款。

（ 1 ）借：应付票据 800000贷：银行存款 800000（ 2）借：应收账款1000000贷：抵借应收账款 10000004、 把 60 万应收账款转让给财务公司，财务公司按80%支付现金给企业，并收取2000 元手续费。

（ 1 ）借：银行存款478000 财务费用2000贷：应付票据 480000（ 2）借：抵让应收账款600000贷：应收账款 6000005、 两个月后向客户收回其中 40 万应收账款。

（1） 借：银行存款 400000贷：应收账款 400000 （ 2）借：应付票据400000贷：银行存款 4000006、 将 45 万应收账款出售给某企业，支付手续费 10000 元，并计提 5000 元的现金折扣。

借：银行存款435000 其他应收款 5000管理费用 10000 贷：应收账款4500007、 某企业收到客户交来的货款 30 万元，实际发生现金折扣 3000 元。

借：银行存款 2000财务费用 3000 贷：其他应收款 50008公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31日“坏账准345000财务费用 贷: 应收账款6000 351000 20 日内收款会计分录 借: 银行存款348000财务费用 贷: 应收账款3000 351000超过 20 日收款会计分录 借: 银行存款351000351000备”账户余额24000元。

2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3% 2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

2007 年末：坏账准备余额=1200000*3%=36000 （元）应补提的坏账准备金额=36000- （24000-12500）==24500 （元）2008 年末：坏账准备余额=1000000*5%=50000 （元）应补提的坏账准备金额=50000- （36000+3000）=11000 （元）9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。

已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。

当年6月确认坏账损失金额30000元。

12月31日应收账款账余额为800000元，估计损失率5% 2012年2月9 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。

要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。

答案：（1）2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000 X 5%=40000 （元）（2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000 —（50000 —30000 ）=20000 （元）（3）2011年6月确认坏账损失：借：坏账准备30000贷：应收账款30000年末核算坏账准备：借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000（4）2012 年 2 月：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000作业五：要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。