《中级财务会计》作业参考答案作业一1.借：银行存款 5000 贷：应收账款 50002.借：银行存款 54000 应收账款 63000贷：主营业务收入 100000 应交税金－应交增值税（销项税额） 170003.借：银行存款 32000 贷：预收账款 320004.借：预提费用 3600 贷：银行存款5.借：制造费用 2000 管理费用 400 贷：银行存款 24006.借：制造费用2000 贷：预提费用20007.借：待摊费用 3600 贷：银行存款36008.借：制造费用 1200 贷：待摊费用 12009.借：预收账款 23400 贷：主营业务收入20000 应交税金－应交增值税（销项税额）3400作业二1.借：原材料——甲材料 6000 应交税金－应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 60002.借：银行存款 4700 贷：应收账款——红星工厂47003.借：固定资产 34000 贷：实收资本——国家投入资本340004.借：短期借款 2000 贷：银行存款 20005.借：其他应收款 80 贷：现金 806.借：生产成本 4200 贷：原材料——甲材料 42007.借：现金 120 贷：银行存款 1208.借：盈余公积 3200 贷：实收资本 3200作业三会计分录：1.借：其他应收款——张开 20002.借：其他货币资金——外埠存款 80000贷：银行存款 2000 贷：银行存款 800003.借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500贷：其他货币资金——银行汇票存款 585004.总价法净价法借：应收账款——芳草公司 100000 借：应收账款——芳草公司 98000贷：主营业务收入 100000 贷：主营业务收入 980000借：银行存款 99000 借：银行存款 99000财务费用 1000 贷：财务费用 1000 贷：应收账款——芳草公司 100000 贷：应收账款——芳草公司 980005. 直接转销法备抵法借：银行存款 50000 借：银行存款 50000贷：应收账款——向明公司 50000 贷：应收账款——向明公司 50000借：应收账款——向明公司 50000 借：应收账款——向明公司 50000贷：管理费用 50000 贷：坏账准备 500006.第一年末提取坏账准备：2000000×0.5% = 10000 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000第二年发生坏账时：借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000第二年末提取坏账准备：2500000×0.5% + 2000 = 14500借：管理费用 14500 贷：坏账准备 14500第三年收回第二年确认的坏账：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000第三年末提取坏账准备：3000000×0.5% - 15500 = -500借：坏账准备 500 贷：管理费用 5007. 3月1日借：银行存款 385000 应收票据 200000贷：主营业务收入 500000 应交税金——应交增值税（销项税额）85000 3月20日贴现息 = 200000×4% × 73/360 = 1622.22贴现额 = 200000 – 1622.22 = 198377.78借：银行存款 198377.78 财务费用 1622.22贷：应收票据 2000008.借：预付账款 50000 9.借：管理费用 2000贷：银行存款 5000 贷：银行存款 200010.借：物资采购——甲材料 22500 （22500=1000×20+1000×10000/4000）——乙材料 97500 （97500=3000×30+3000×10000/4000）应交税金——应交增值税（进项税额）18700 （18700=110000×17%）贷：应付账款 128700 银行存款 1000011.借：原材料 20000 贷：应付账款——暂估应付账款 2000012.借：生产成本 60000 制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务支出5000贷：原材料 6800013.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000借：其他应收款——保管员 500 管理费用 1500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000作业四企业4月发出甲材料的成本是：1.现金先出法：5000×1+2000×1+3000×1+1000×1.5+1000×1.8=133002.加权平均法：12000×（10000×1+1000×1.5+3000×1.8+3000×2）/17000=16164.713.移动加权平均法：5000×11500/11000+2000×11672.73/9000+5000×15078.79/10000=15360.60元作业五练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。

（1）借：物资采购 33000 应交税金－应交增值税（进项税额）5610贷：银行存款 38610借：原材料 35300 贷：物资采购 33000 材料成本差异 2300（2）借：物资采购 39000 应交税金－应交增值税（进项税额）6630贷：银行存款 45630（3）借：生产成本 40000 贷：原材料 40000（4）材料成本差异＝（1134－2300）/（37800＋35300）＝－1.595％生产领用材料负担的成本差异＝40000×1.595％＝－638元借：生产成本－638 贷：材料成本差异－638期末原材料的实际成本＝（37800＋35300－40000）（1－1.595％）＝32572元作业六练习成本与市价孰低法的应用（1）按成本与市价孰低单项比较法，年末A类存货价值＝〔（13000×9.9）＋（7000×9.1）＋（8000×25.1）＋（11000×14.1）〕＝548300元计提存货跌价准备＝548300－566800＝－18500元借：管理费用 18500 贷：存货跌价准备 18500（2）按成本与市价孰低分类比较法，年末A类存货价值＝557800元计提存货跌价准备＝557800－566800＝－9000元借：管理费用 9000 贷：存货跌价准备 9000作业七1.借：短期投资——股票（甲公司）808002.借：银行存款 5000应收股利——甲公司 5000 贷：应收股利 5000贷：银行存款 858003.借：银行存款 88000 贷：短期投资——股票（甲公司） 80800 投资收益 72004.成本法：购买股票：借：长期股权投资——股票投资 18000000 贷：银行存款 18000000 长顺公司宣告发放股利：借：应收股利——长顺公司 540000 贷：投资收益 540000 权益法：购买股票：借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 18000000贷：银行存款 18000000长顺公司税后利润：借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 1800000贷：投资收益 1800000长顺公司宣告发放股利：借：应收股利——长顺公司 540000贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 5400005.购买债券：借：长期债权投资——债券投资（面值）200000——债券投资（溢折价） 20000财务费用 1500贷：银行存款 221500若每半年计息一次，计息并摊销溢价时：（共6次）借：应收利息——乙公司 5000贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 3333.33 （=20000 / 6）投资收益——债券利息收入 1666.67收取利息时：（共6次）借：银行存款 5000 贷：应收利息——乙公司若到期一次还本付息，年末计息并摊销溢价时：（共3次）借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 10000贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 6666.67 （=20000 / 3）投资收益——债券利息收入 3333.33若每半年计息一次，到期收回本金时：借：银行存款 200000贷：长期债权投资——债券投资（面值） 200000 若到期一次还本付息，到期收回本息时：借：银行存款 230000贷：长期债权投资——债券投资（面值） 200000——债券投资（应计利息）30000作业八平均年限法：年折旧额 = （200000 -10000）/ 4 = 47500双倍余额递减法：年折旧率 = 2 / 4 = 50%；第一年折旧额 = 200000×50% = 100000第二年折旧额 = （200000 - 100000）×50% = 50000第三年折旧额 = （50000 - 10000）/ 2 = 20000第四年折旧额 = 第三年折旧额 = 20000年数总和法：第一年折旧率 = 4/10；第一年折旧额=（200000-10000）×4/10 = 76000 第二年折旧率 = 3/10；第二年折旧额=（200000-10000）×3/10 = 57000第三年折旧率 = 2/10；第三年折旧额=（200000-10000）×2/10 = 38000第四年折旧率 = 1/10；第四年折旧额=（200000-10000）×1/10 = 19000作业九1.借：固定资产 59500 贷：应付账款 595002.借：在建工程 25070 贷：银行存款 23900 原材料 1000应交税金——应交增值税（进项税额转出）1703.借：固定资产 7000004.借：长期应付款——应付融资租赁款 50000贷：实收资本 700000 贷：银行存款 500005.借：固定资产 800006.借：在建工程 20000贷：在建工程 80000 财务费用 10000贷：长期借款 300007.借：制造费用 3000 生产成本——辅助生产成本 2000 管理费用 800 其他业务支出 300贷：累计折旧 61008.借：预提费用 60000 制造费用 5000 贷：银行存款 650009.借：累计折旧 20000 借：银行存款 190000 固定资产清理 180000 贷：固定资产清理 190000贷：固定资产 200000借：固定资产清理 9500 借：固定资产清理 500贷：应交税金——应交营业税 9500 贷：营业外收入 50010.借：累计折旧 8000 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2000贷：固定资产 1000011.借：管理费用 3000 12.借：银行存款 90000贷：无形资产 3000 贷：无形资产 70000应交税金——应交营业税 4500营业外收入 15500作业十1.借：短期借款 150000 预提费用 3000 财务费用 1000 贷：银行存款 1540002.借：原材料 20000 应交税金——应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款 234003.借：预收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金——应交增值税（销项税额）136004.借：应付票据 31000 贷：银行存款 310005.借：应交税金——应交增值税（已交税金）60000 贷：银行存款 600006.借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金——应交城建税 7000其他应交款——应交教育费附加 20007.借：生产成本——基本生产成本 300000 生产成本——辅助生产成本 50000 制造费用 30000应付福利费 10000 管理费用 80000贷：应付工资 4700008.借：生产成本——基本生产成本 42000 生产成本——辅助生产成本 7000 制造费用 4200应付福利费 1400 管理费用 11200贷：应付福利费 658009.借：在建工程 10000 贷：长期借款 1000010.债券发行：借：银行存款 330000 贷：应付债券——债券面值 300000——债券溢价 30000年计息并摊销溢价（直线法）（共3次）：借：应付债券——债券溢价 10000在建工程 5000贷：应付债券——应计利息 15000到期还本付息：借：应付债券——债券面值 300000——应计利息 45000贷：银行存款 345000作业十一1.借：生产成本——辅助生产成本 4000 待摊费用 16000贷：银行存款 200002.借：生产成本——基本生产成本——甲产品 50000——乙产品 30000贷：制造费用 800003.借：库存商品——甲产品 750000贷：生产成本——基本生产成本——甲产品 7500004.借：银行存款 500000 应收票据 200000 应收账款 470000贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税额）1700005.借：主营业务成本 780000 贷：库存商品 7800006.借：主业业务收入 2600000 其他业务收入 30000 营业外收入 10000 投资收益 40000贷：本年利润 26800007.借：本年利润 2192000贷：主营业务成本 1560000 主营业务税金及附加 160000 其他业务支出 20000 管理费用 100000 营业费用 200000 财务费用 150000 营业外支出20008.借：所得税 161040 贷：应交税金——应交所得税 161040（（2680000-2192000）×33%）借：本年利润 161040 贷：所得税 1610409.借：本年利润 326960 贷：利润分配——未分配利润 32696010.借：利润分配——提取法定盈余公积 32696——提取法定公益金 16348贷：盈余公积——法定盈余公积 32696——反对公益金 16348作业十二1.借：银行存款 30000002.借：固定资产 200000贷：实收资本 3000000 贷：实收资本 2000003.借：原材料 100000 应交税金——应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 1170004.借：固定资产 500005.借：资本公积 70000贷：资本公积 33500 贷：实收资本 70000贷：递延税款 16500作业十三有关项目金额如下：资产类项目：“应收账款”项目：5150元；“预付账款”项目：2150元；“待摊费用”项目：700元；负债类项目：“应付账款”项目：4150元；“预收账款”项目：2400元；“预提费用”项目：0元；所有者权益项目：“未分配利润”项目：500元。