会计实验实训答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：财务会计实验实训答案第一部分会计基本操作实验实训实验一：一、为什么要审核原始凭证？怎样审核？（P5）答：《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
审核原始凭证主要是审核以下三个方面的内容：1、从凭证的合法性方面：审核凭证记录的内容是否符合国家的政策法令，各项规章制度是否符合财经纪律，违法的要制止。
2、从凭证的合理性方面：审核凭证记录的经济业务是否合理、有效，是否符合节约的原则，是否符合开支标准等。
3、从凭证的真实性和正确性方面：审查凭证记录反映的真实的业务（不能编造业务）。
凭证的填写是否正确，填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。
二、原始凭证填制：1、借：原材料-A种钢材 25000应交税费-应交增值税（进项税额） 4250贷：材料采购 29250 2、借：生产成本 1000贷：原材料—A种钢材 10003、借：库存商品 15000贷：生产成本 15000实验二：一、思考题：1、填制记账凭证的要求是什么？（P7）答：记账凭证的填制是会计核算中的基础环节之一，正确、及时、完整地填制记账凭证是正确、及时地提供会计信息的保证。
对记账凭证的填制要求，主要有几个方面：记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚；应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
2、为什么要审核记账凭证，怎样审核？（P11）答：记账凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记账簿。
记账凭证审核的主要内容有：1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记账凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。
2、记账凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的账户是否正确。
3、记账凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。
二、记账凭证的填制：实验五：1、☆此处金额为学号的末尾3位，各人不同。
现金日记账（根据前面的十张凭证登记日记账）注意：需体现（1）现金日记账格式，并请注意每位同学金额不一样。
（2）期初余额2000（3）本月合计（上下各一条单红线）（4）本年合计（下面一条双红线结束）实验八：1、红字更正法借：制造费用 10000贷：原材料 10000借：生产成本 10000贷：原材料 10000并据此登记入帐。
2、红字更正法借：库存现金400贷：银行存款400并据此登记入帐。
3、划线更正法 1480.001460．00 签名☆此处划线应为单线4、补充登记法借：生产成本 3600贷：原材料 3600并据此登记入帐。
5、红字更正法借：管理费用 500贷：库存现金50其他应收款－小王450借：管理费用 450库存现金50贷：其他应收款－小王500并据此登记入帐。
第二部分财务分析实验一、判断题：1.×2.×3.×4.√二、85000-10000=75000（千元）每股收益=75000000/93750000=0.8（元）三、基本的每股收益=37500/125000=0.3（元）计算稀释的每股收益：12000-12000×8÷12=4000（万股）630000×1.6%×（1-33%）=6753.6（万元）630000/12.5=50400（万股）1100000×1.4%×(1-33%)=10318（万元）1100000÷10=110000（万股）参考P80稀释程度从大到小排列：净利润增加股数增加增量股的每股收益（隐性）顺序期权----- 4000 ----- 1 1.6%债券6753.6 50400 0.134 3 1.4%债券10318 110000 0.094 2分步计算稀释的每股收益净利润股数每股收益稀释性基本每股收益37500 125000 0.3（1）期权--- 400037500 129000 0.291 稀释（2）1.4%债券10318 11000047818 239000 0.200 稀释（3）1.6%债券6753.6 5040054571.6 289400 0.189 稀释所以稀释的每股收益为0.189第三部分成本核算实验实验一：一、判断选择填制记账凭证：（请注意凭证的选择，以下只复印了选择填制的凭证。
制单处请填写自己的姓名）1、2、4、6、7、二、会计分录：1、12月2日借：材料采购——甲材料 5 760应交税金——应交增值税(进项税额) 884贷：银行存款 6 084库存现金 5602、12月3日借：原材料 5000材料成本差异 760贷：材料采购 57603、12月6日借：材料采购—甲材料 24850应交税费—应交增值税（进项税额） 4080贷：银行存款 289304、12月9日借：原材料 25000贷：材料采购 24850材料成本差异 1505、12月10日借：生产成本—A产品 3000—B 产品 2500贷：原材料—甲材料 55006、12月11日借：制造费用 1000贷：原材料 10007、12月22日借：管理费用 600贷：原材料 6008、月末差异率＝（760-150）/（2000×5＋5000+25000）＝1.525% 借：生产成本—A产品 45.75—B产品 38.13制造费用 15.25管理费用 9.15贷：材料成本差异 108.28实验二1、相关账务处理：借：生产成本 2983500管理费用 526500贷：应付职工薪酬-非货币性福利 3510000借：应付职工薪酬-非货币性福利 32760000贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额） 476000 借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 2000000借：应付职工薪酬-非货币性福利 234000贷：库存商品 200000 应交税费-应交增值税（进项税转出） 34000 2、丙公司相关账务处理：借：管理费用 60 000贷：应付职工薪酬－非货币性福利60 000借：应付职工薪酬－非货币性福利60 000贷：累计折旧20 000银行存款40 0003、江汪公司相关账务处理：（1）借：库存现金 124000贷：银行存款 124000（2）借：应付职工薪酬 124000贷：库存现金 124000（3）借：生产成本—A产品 80000—B 产品 20000制造费用 8400管理费用 15600贷：应付职工薪酬 124000借：生产成本—A产品 11200—B产品 2800制造费用 1176管理费用 2184贷：应付职工薪酬——职工福利 17360实验四：一、要求独自完成（以下仅供参考）1、评价小王的建议：小王的建议比较全面，而且计算结果分摊到每件产品的制造费用的数额基本合理，但是不易计算，搜集数据过程较复杂。
2、评价小张的建议：小张的建议较简单，便于计算，但计算的结果缺少确定性和可检验性，不可采纳。
3、你自己的答案：我的建议：应用年度计划分醉率分配法，按照生产单位年度制造费用预算和计划产量的定额工时及事先确定的年度计划分配率分配制造费用的一种方法。
该方法不管各月实际发生的制造费用是多少，都按照年度计划确定的计划分配率进行分配，对各月按计划分配率分配的制造费用与实际发生的制造费用之间的差额不进行分配。
二、相关账务处理：1、借：制造费用 55管理费用 25贷：库存现金 802、借：制造费用 180管理费用 20贷：银行存款 2003、借：管理费用 1200制造费用 1200贷：银行存款 24004、借：财务费用 150贷：应付利息 1505、借：制造费用 3600管理费用 1200贷：累计折旧 4 8006、制造费用分配表制造费用分配率=20611/100000=0.20611会计科目生产工人工资制造费用分配生产成本-A 80000 16488生产成本-B 20000 4123 合计100000 20611借：生产成本—A产品 16488—B产品 4123贷：制造费用 20611实验五：一、1、评价小王的建议：第一点应附有领料单第三点应附有入库及入库商品汇总表第四点支票退回时分录错误2、评价小张的建议：第二点应附有制造费用分配表3、我的建议：（1）所附材料：领料单及出库单（2）所附制造费用分配表（3）附退货单（4）分录错误，应为：借：银行存款贷：应付账款二、第四部分税务会计实验1、增值税：90000×17％＝15300（元）消费税：90000×5％＝4500（元）借：长期股权投资—B公司 89800贷：库存商品 70000应交税费—应交增值税（销项税额） 15300—应交消费税 45002、消费税：155000×８％＝12400（元）增值税：155000×17％＝26350（元）借：固定资产 168750贷：库存商品 130000应交税费—应交增值税（销项税额） 26350—应交消费税 124003、消费税＝500×25％＝125（元）增值税＝500×17％＝ 85（元）借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费—应交增值税（销项税额） 85借：营业税金及附加 125贷：应交税费—应交消费税 125借：其他业务成本 300贷：周转材料 3004、工程结算收入营业税＝（7800000－6000000）×3％＝216000（元）分包工程款营业税＝600000×3％＝18000（元）其他业务收入营业税：机械作业收入营业税＝30000×3％＝900（元）无形资产转让收入营业税＝160000×5％＝8000（元）房屋出售营业税＝260000×5％＝13000（元）借：营业税金及附加 244100应付账款 18000固定资产清理 13000贷：应交税费—应交营业税 2559005、运输营业税＝（400000+80000-50000）×3％＝12900（元）固定资产出租和转让土地使用权收入营业税＝（30000+60000）×5％＝4500（元）借：营业税金及附加 17400贷：应交税费——应交营业税 17400第五部分会计内部稽核实验1、借：管理费用 55贷：库存现金 55 (现付)2、借：其他应收款 600贷：库存现金 600 (现付)3、借：管理费用 60贷：库存现金 60 (现付)4、借：其他应付款 2400贷：银行存款额 2400 (银付)5、借：原材料 50540贷：材料采购 50540 (转账)6、借：生产成本—A产品 10000—B产品 12000—C产品 15000贷：原材料 37000 (转账)7、借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费一应交增值税（销项税额） 1700 (银收) 8、借：生产成本—A产品 3000—B产品 5000制造费用 4000贷：原材料 12000 (转账)9、借：库存现金 5600贷：银行存款 5600 (银付)10、借：其他应付款 900贷：库存现金 900 (现付)11、借：管理费用 4000贷：银行存款 4000 (银付)12、借：应收账款 45630贷：主营业务收入 39000应交税费一应交增值税（销项税额） 6630 (转账) 13、借：应付职工薪酬—职工福利 600贷：库存现金 600 (现付)14、借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费一应交增值税（销项税额） 1700 (银收) 15、借：财务费用 6000贷：银行存款 6000 (银付)16、借：制造费用 20000贷：累计折旧 20000 (转账)17、借：库存商品—A产品 31267—B产品 17383贷：生产成本—A产品 31267—B产品 17383 (转账) 18、借：主营业务成本—A产品 3537—B产品 17405.70—C产品 4000贷：库存商品—A产品 3537—B产品 17405.70—C产品 4000 (转账)二、（自评部分自己打分）三、请独立完成四、稽核制度——要求字数1500字。