《企业纳税实务》综合习题1一、单项选择题1、根据增值税暂行条件的规定，下列项目中不属于增值税征税范围的是（D）。

A.银行销售金银B.书店销售图书C.电力公司向发电企业收取过网费D.邮局发行报刊2、某一般纳税人企业2009年12月份取得产品销售收入80万元，当月认证通过的进项税为6万元；因管理不善造成上个月购入的原材料发生霉变，已经不能使用，已知这部分原材料成本为2万元；则该纳税人12月份应缴纳的增值税为（A ）元。

A.79400B.81000C.93544D.969443、某小规模纳税人2010年7月份销售货物，取得收入42000元；转让使用过的柜台，取得收入3500元；当月购进货物金额为28000元。

则当月该纳税人应缴纳的增值税为（C）元。

A.766.99B.1024.37C.1291.26D.1519.16解析：应纳增值税=42000/ （1+3% X 3%+3500/（ 1+3% X 2%= 1291.26 （元）。

4、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本40000元，该厂收取加工费12000元、代垫辅助材料款3000元，该厂没有同类化妆品销售价格。

该厂应代收代缴消费税（B）元。

（化妆品消费税税率为30%A.20142.86B.23571.43C.23990.15D.24250.30解析：该厂应代收代缴消费税= （40000+12000+3000 ） - （1-30%）X 30%= 23571.43 （元）。

5、某外贸公司2010年1月进口化妆品100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；从境内报关地运到单位，发生运费 1.7万元，保险费用等杂费 2.5万元，假定关税税率为15%, 则应缴纳进口环节消费税是（A）万元。

A.98.57B.126.28C.189.41D.296.146、某远洋运输企业2009年5月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入600000元；该远洋运输企业5月份应纳营业税税额（B）元。

A.33340B.18000C.45540D.465007、某房地产开发公司开发一幢住宅楼出售，取得收入1800万元。

该公司为取得土地使用权支付地价款300万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用5万元；房地产开发成本为900万元，发生房地产开发费用80万元，银行借款利息无法提供有效凭据，转让房地产有关的税金为20万元。

该公司应缴纳的土地增值税为（A）万元。

A.64.05B.109.75C.113.34D.125.378、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，7月末办理验收手续，入账原值为500万元；同年9月1日将原值300万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润8万元。

当地政府规定房产计税余值扣除比例为20%，该企业2009年度应缴纳房产税（B ）万元。

A.3.64B.4.88C.4.96D.5.29、某房地产开发企业2007年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2007年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。

该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（ C ）元。

A.108500B.108405C.108505D.10840010、下列不是我国企业所得税纳税义务人的是（C）。

A.从事经营活动并取得经营收入的事业单位B.国有企业C.合伙企业D.外商投资企业11、某居民企业2009年度产品销售收入4000万元，发生销售折扣200万元，销售下角料取得收入600万元，转让土地使用权取得收入300万元。

当年发生业务招待费18万元，则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费为（ C ）万元。

A.18B.23C.10.8D.2212、某机械制造厂2009年度取得如下收入：销售自制机械取得收入160万元、销售边角余料收入10万元、出租房屋收入40万元、接受捐赠收入20万元。

发生如下成本费用及税金：销售成本70万元、管理费用25万元（其中业务招待费6万元）、销售费用18万元、财务费用14万元、营业税金及附加8万元、营业外支出为公益性捐赠支出18万元，则该企业2008年度应纳税所得额为（A ）万元。

A.90.71B.85.29C.87.25D.139.55解析：销售收入=（160+ 10 + 40）X 5%。

= 1.05 （万元）v 6X 60%= 3.6 （万元），税前准予扣除1.05万元，需要调增4.95万元。

会计利润=160 + 10+ 40 + 20-70- 25- 18- 14-8 —18 = 77（万元）。

捐赠扣除限额=77X 12%= 9.24 （万元），实际捐赠18万元，调增8.76。

2009年应纳税所得额= 77 + 4.95 + 8.76 = 90.71 （万元）。

13、中国公民李某2009年1-12月份每月工资2400元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金5000元。

则李某2009年应缴纳个人所得税（D）元。

A.429B.426C.470D.490解析：全年工资应纳税额合计=（2400-2000 ）X 5%< 12=240 （元）全年一次性奖金单独视同一个月的工资计税，但不得扣除生计费。

2000十12=416.67 （元），适用税率为5%全年一次奖金应纳税额=5000X 5%=250（元）合计应纳税额=240+250=490 （元）14、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（D）加处罚款。

A.10 日，1%B.30 日，1%C.10 日，3%D.15 日，3%解析：当事人收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为3%二、多项选择题1、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列值税（ACD）情况不得开具增专用发票。

A.烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员B.轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂（一般纳税人） C.商业企业销售烟、酒给消费者 D.药厂销售免税药品解析：根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目（但是国有粮食购销企业销售粮食除外）；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

2、下列各项中，应当征收消费税的有（ABC）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.赞助给高尔夫球比赛的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎解析：轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

3、根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于营业税征税对象的有（AD）。

A.单位将不动产无偿赠与他人B.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为 C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 D.在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为解析：以无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担风险的行为，不属于营业行为，不缴纳营业税。

单位和个人将不动产无偿赠送他人的，视同销售不动产，应当征收营业税。

4、下列有关房产税的表述错误的有（ABQ。

A.对农村的房屋应征收房产税B.纳税人新购入的房屋从购入当月开始征收房产税 C.房产原值不包括房屋的供暖设施价值 D.以房产投资收取固定收入不承担风险的，以取得的固定收入为计税依据征税5、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列各项中，城镇土地使用税的计税依据包括（ACD ）。

A.某制造厂由土地管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某上市公司尚未领取到土地使用证书，据实申报的土地面积 D.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准解析：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

6、下列属于契税纳税义务人的是（ACD。

A.购买商品房用于居住的赵先生B.将自有住房对外转让的市民C.无偿受赠房产的孙先生 D. 土地使用权的受让人解析：契税的纳税义务人是在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

7、根据印花税暂行条件规定，下列合同中，不征印花税的有（AD。

A.电网与用户之间签订的供用电合同B•家庭财产两全保险合同C.个人出租门店合同 D.企业与注册会计师事务所签订的审计合同解析：A项和D项不属于印花税征税范围。

8、下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（BCD。

A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：财政拨款，是不征税收入，而非免税收入。

9、根据企业所得税法规定，应当提取折旧的固定资产有（AB）。

A.未使用的房屋、建筑物B.季节性停用和修理停用的机器设备C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.以融资租赁方式租出的固定资产解析：本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。

单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧。

10、下列关于“次”的规定，说法正确的有（CD。

A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次B.同一作品再版取得的稿酬，与前一次合并作一次所得征税 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税 D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税解析：同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税；同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三、计算题1、某县一印刷厂为增值税一般纳税人，2010年8月份发生如下业务：（1）接受某药厂委托，为其生产的一种免税药品印刷标签，开具的普通发票上标注的销售额为12870元。

（2）接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，向出版社开具增值税专用发票，注明销售额为20000元。

另外已知购买纸张时，取得增值税专用发票上列明的增值税为850元，购买纸张时发生运费200元，取得运输公司的运费发票。