关税练习题
习题一
一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算
二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40 000美元/吨，运费2 000美元/吨，保险费计120 000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币，该商品的关税税率10%。
当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB6.20。
三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。
完税价格＝[100×（40 000＋2 000）
＋120 000]×6.2＝26 784 000（元）
应缴纳关税税额＝26 784 000×10%＝2 678 400(元）
习题二
一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及会计处理。
二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。
（进口关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为30%，汇率1美元＝6.5元）。
三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额，并进行相应的会计处理。
（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格＝（500 000＋50 000）×（1＋3‰）×6.50＝3 585 725
（元）
应缴纳关税税额＝3 585 725×20%＝717 145（元）
组成计税价格＝（3 585 725＋717 145）÷（1－30%）＝6 146 957.14（元）
应缴纳消费税税额＝6 146 957.14×30%＝1 844 087.14(元）应缴纳增值税税额＝6 146 957.14×17%＝1 044 982.71(元）（2）会计处理
借：库存商品 6 146 957.14
应交税费—应交增（进） 1 044 982.71
贷：银行存款 7 191 939.85
习题三
一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。
二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600 000元，其中含保险费2 000元、运费15 000元。
矿石出口关税税率为10%。
三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。
（1）计算该货物应纳的关税税额
完税价格＝（600 000－2 000－15 000）/（1＋10%）＝530 000（元）应缴纳关税税额＝530 000×10%＝53 000（元）
（2）会计处理
借：应收账款 600 000
贷：主营业务收入 600 000
借：主营业务收入 17 000
贷：银行存款 17 000
借：营业税金及附加 53 000
贷：银行存款 53 000
出口退（免）税练习题
习题一
一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理
二、资料：某外贸企业向外商A进口原料30 000千克，到岸价300 000美元，将其作价转给W工厂安排加工。
原料作价人民币3 000 000元，增值税税额510 000元，按消耗定额计算应交成品10 000件，每件按410元人民币收购。
外贸企业同时与外商B谈妥，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元＝8.7人民币，近期无波动。
假设免征85%的进口税金，关税税率为20%，增值税税率为17%，退税率为9%。
三、要求：计算该公司出口货物应退增值税税额，并对相关业务进行会计处理。
习题一
进口关税＝300 000×8.7×20%×（1－85%）＝78 300（元）
进口增值税＝300 000×8.7×（1＋20%）×17%×（1－85%）＝79 866（元）
借：在途物资——进料加工 2 688 300
应交税费——应交增（进） 79 866
贷：银行存款 2 768 166
2 768 166＝（300000×8.7＋78300＋79866）
借：库存商品——进料加工 2 688 300
贷：在途物资——进料加工 2 688 300
借：应收账款——W工厂 3 510 000
贷：主营销售收入——作价加工3 000 000
应交税费——应交增（销） 510 000
借：主营业务成本——进料加工 2 688 300 贷：库存商品——进料加工 2 688 300
借：库存商品——进料加工 4 100 000应交税费——应交增（进） 697 000
贷：应收账款——W工厂 4 797 000
借：应收账款——外商B（50×8.7×10，000） 4 350 000
贷：主营业务收入 4 350 000
借：主营业务成本——进料加工 4 100 000 贷：库存商品——进料加工 4 100 000
销售进口料件的应抵扣税额＝3 000 000×9%－79 866＝190 134（元）
应退税额＝4 100 000×9%－190 134＝178 866（元）
当期不予退税的税额＝（4 100 000－3 000 000）×（17%－9%）＝8 8 000（元）
借：其他应收款—应收出口退税款178 866
贷：应交税费—应（出口退税） 178 866
借：主营业务成本——进料加工 88 000
贷：应交税费—应（进项税额转出）88 000
借：银行存款 178 866
贷：其他应收款——应收出口178 866
习题二
一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理
二、资料：甲企业是一家具有进出口经营权的生产企业，自产货物一部分出口销售，一部分国内销售。
该企业6月份购进所需原材料等500万元，允许抵扣的进项税额85万元。
内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率为17%，退税率为15%。
三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进行会计处理。
（1）外购原材料
借：原材料 5 000 000
应交税费—应交增（进） 850 000
贷：银行存款 5 850 000
（2）国内销售产品
借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—应交增（销） 510 000
（3）产品外销
借：应收账款——某外商 24 000 000
贷：主营业务收入 24 000 000
（4）申报退免税
当期不得免征和抵扣税额＝2400×（17%－15%）＝48（万元）
本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）
当期免抵退税额＝当期免抵税额＝2400×15%＝360（万元）
借：产品销售成本 480 000
贷：应交税费—应交增（进项税额转出） 480 000
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 600 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3 600 000
（5）实际缴纳增值税
借：应交税费—应（已交税金） 90 000
贷：银行存款 90 000
或：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90 000
贷：应交税费——未交增值税 90 000
借：应交税费——未交增值税 90 000
贷：银行存款 90 000
习题三
一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理
二、资料：沿用习题二资料，假设本期外购货物的金额为700万元，进项税额为119万元，其他资料不变。
三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进行会计处理。
（1）外购原材料
借：原材料 7 000 000
应交税费—应（进） 1 190 000
贷：银行存款 8 190 000
（2）国内销售产品
借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—应交增（销） 510 000
（3）产品外销
借：应收账款——某外商 24 000 000
贷：主营业务收入 24 000 000
（4）申报退免税
当期不得免征和抵扣税额＝2400×（17%－15%）＝48（万元）本月应纳税额＝51－（119－48）－5＝－25（万元）
当期留抵税额＝25（万元）
当期免抵退税额＝2400×15%＝360（万元）
当期应退税额＝25（万元）
当期免抵税额＝360－25＝335（万元）
借：产品销售成本 480 000
贷：应交税费—应（进项税额转出） 480 000
借：其他应收款——应收 250 000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 350 000
贷：应交税费—应（出口退税） 3 600 000
（5）收到出口退税款
借：银行存款 250 000
贷：其他应收款——应收 250 000。