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页脚 增值税

1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

（1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。

（2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。

（3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。

（4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。

（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。

（6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。

要求，根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业本月销项税额；

（2）计算该企业本月应转出的进项税；

（3）计算本月准予抵扣的进项税额合计；

（4）计算该企业本月应纳增值税。

答案：

（1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元；

（2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；

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页脚 （3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元；

（4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。

2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。

货物进口关税税率15%，增值税税率17%。

（1）计算进口环节应纳的进口关税；

（2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格；

（3）计算进口环节应缴纳增值税的税额；

（4）计算国销售环节的销项税额；

（5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。

答案：（1）60×15%=9万元。

（2）60+9=69万元。

（3）69×17%=11.73万元。

（4）80×17%=13.6万元。

（5）13.6-11.73=1.87万元。

3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（ ）元。

A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88

66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元；

消费税

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页脚 4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月15日向某大型商场销售化妆品一品，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税税额8.5万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税。

化妆品使用的消费税税率为30%。

答案：

（1）化妆品的应税销售额=50+4.68÷（1+17%）=54万元；

（2）应缴纳的消费税税额=54×30%=16.2万元；

5、课堂练习3：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月销售白酒50吨，取得不含增值税的销售额200万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。

白酒使用比例税率20%，定额税率每500克0.5元。

答案：

应纳税额=50 000 000÷500×0.00005+200×20%=45万元；

6、【单选】某酒厂自产白酒用于本企业职工福利，没有同类白酒销售价格，需按组成计税价格计算缴纳消费税，下列关于该业务的应纳消费税计算，正确的是（ ）。

A.应纳消费税=（成本+利润）÷（1-比例税率）×消费税比例税率

B.应纳消费税=（成本+利润）÷（1-比例税率）×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率

C.应纳消费税=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）×消费税比例税率

D.应纳消费税=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率

答案：D

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页脚 7、【单选】根据消费税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ）。

A.消费税征收围中的游艇指的是无动力艇、帆艇和机动艇

B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税

C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算应税消费品与非应税消费品的销售额或销售数量，对于其中的非应税消费品不征收消费税，未分别核算的，按最高税率征税

D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税

答案：B

8、【多选】根据消费税的有关规定，下列说确的有（ ）。

A.化妆品生产企业生产用于职工福利的化妆品，应征收消费税

B.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，不征收消费税

C.首饰商场采取以旧换新式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格计算缴纳消费税

D.消费税对黄酒、啤酒和成品油实行复合税率

E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售价格或者数量征收消费税

答案：AB

9、【多选】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。

A.生产销售实木地板

B.批发环节销售的雪茄烟

C.金银首饰的生产环节

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页脚 D.进口化妆品

E.生产销售电动汽车

答案：AD

选项BC：不征收消费税；选项E：电动汽车，不属于消费税征收围，不征收消费税。

营业税

10、【单选】下列经营收入中，属于营业税征税围的是（ ）

A.生产销售服装收入

B.批发文具收入

C.修理冰箱收入

D.转让房屋收入

答案：D

11、【单选】某商业银行2014年第三季度向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价860万元，该证券买入原价780万元；代收费取得手续费等收入14万元。2014年第三季度该商业银行应缴纳营业税（ ）万元。

A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

答案：B

考点：①贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；②有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额；③代收费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。

应纳营业税=[400+5+(860－780)+14]×5%=24.95万元。

12、某建筑公司2014年2月取得工程收入1 000万元、工程提前竣工奖金50万元，已开出合法票据，款已存入银行。请计算该建筑公司当月应缴纳的营业税税额。

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页脚 答案：

应纳税额=（工程收入+提前竣工奖金）×适用税率=（1000+50）×3%=31.5万元。

13、某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入60万元，台位费收入30万元，相关酒水饮料收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，假定适用税率为15%。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。

应纳税额=营业额×适用税率=（60+30+20+10）×15%=18万元。

14、【单选】营业税转让无形资产包括（C）

A、非专利技术 B、著作权 C、土地使用权 D、商标权

关税

15、【多选】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出口货物的经纪人

D.进出境物品的所有人

答案：ABD

16、【多选】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）

A.进口环节缴纳的消费税

B.进口环节缴纳的增值税

C.由买负担的境外包装材料费用

D.由买负担的与该货物视为一体的容器费用

答案：CD

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。

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页脚 土地增值税

17、【多选】以下项目中，转让新建房产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目有（ ）

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.与转让房地产有关的税金

D.旧房及建筑物的评估价格

答案：AC

18、【多选】转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

答案：ABD

19、【单选】按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（ ）

A.税务部门固定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.房地产评估价格扣除

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

答案：C

企业所得税

1、【单选】2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务

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页脚 重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.16.2 B.16.8 C.27 D.28

答案：D

业务招待费税前扣除限额：（1200+400）×5‰=8万元<20×60%=12万元；

应纳税所得额=1200+400+100－1600+12=112万元；

应纳企业所得税=112×25%=28万元。

2、【多选】在中国境未设立机构、场所的非居民企业从中国境取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）

A.股息所得

B.利息所得

C.租金所得

D.转让财产所得

答案：ABC

3、某工业企业为居民企业，2011年度发生经营业务如下：

全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。

要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。

（1）利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370万元；