第九章练习题答案
1、债券发行：单位：百万
借：银行存款10500
贷：应付债券——面值10000
应付债券——利息调整500
求实际利率：
10500=10000×4%×（P/F,i%，5）+10000×（P/A, i%，5）用插值法求解：
当i=3时，查表可求得等式左边值为10462
当i=2时，查表可求得等式左边值为10945.2
而10500正好在这两个值中间，因而可以根据比例对应关系列出方程：
(3-i)/(3-2)=(10462-10500)/(10462-10945.2)
求得i=2.92%
借：财务费用306.6
应付债券——利息调整93.4
贷：应付利息400 借：应付利息400
贷：银行存款400
2008年12月31日：
借：财务费用303.87
应付债券——利息调整96.13
贷：应付利息400 借：应付利息400
贷：银行存款400
2009年12月31日
借：财务费用301.07
应付债券——利息调整98.93
贷：应付利息400 借：应付利息400
贷：银行存款400
2010年12月31日
借：财务费用298.17
应付债券——利息调整101.82
贷：应付利息400 借：应付利息400
贷：银行存款400
2011年12月31日
借：财务费用290.28
应付债券——利息调整109.72
贷：应付利息400 借：应付利息400
应付债券——面值10000
贷：银行存款10400
第十章练习题答案
1 2007年
提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）
可供分配利润=200-20=180（万元）
应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元）
则：实际支付优先股股利=180（万元）
未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008年
提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元)
可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)
补付2007年优先股股利=300-180=120(万元)
2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）
剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)
则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元)
普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)
优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）
优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)
优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)
2.
2006年1月1日
公司预计支付股份应负担的费用=10×1000×200=2 000 000(元)
不作会计处理。

2006年12月31日
公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000×(1-10%)=1 800 000(元)
2008年应负担的费用=1 800 000÷3=600 000(元)
借：管理费用600 000
贷：资本公积——其他资本公积600 000
2007年12月31日
公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000×(1-8%)=1 840 000(元)
2009年累计应负担的费用=1 840 000×2/3=1 226 667（元）2009年应负担的费用=1 226 667－600 000=626 667 (元) 借：管理费用626 667
贷：资本公积——其他资本公积626 667
2008年12月31日
公司实际支付股份应负担的费用=10×1000×(200-3-3-1)=1 930 000(元)
2009年应负担的费用=1 930 000－1 226 667=703 333 (元) 借：管理费用703 333
贷：资本公积——其他资本公积703 333
2009年1月1日
向职工发放股票收取价款=5×1000×(200-3-3-1)=965 000（元）
借：银行存款965 000
资本公积——其他资本公积1 930 000
贷：股本193 000
资本公积——股本溢价2 702 000
第十一章课后习题：
1、
(1) 2007年12月5日
借：银行存款1 800 000
贷：预收账款1 800 000
借：发出商品3 800 000
贷：库存商品3 800 000
2007年12月31日
电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。

2008年1月31日，假设全部安装完成
借：预收账款7 020 000
贷：主营业务收入6 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020 000
借：主营业务成本3 800 000
贷：发出商品3 800 000
(2)2007年12月10日
借：应收票据351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
借：主营业务成本160 000
贷：库存商品160 000
(3)2007年12月15日
借：银行存款234 000
贷：其他应付款200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
借：发出商品150 000
贷：库存商品150 000
2007年12月31日
应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元)
借：财务费用750
贷：其他应付款750
2008年2月15日
借：财务费用2 250
贷：其他应付款2 250
借：库存商品150 000
贷：发出商品150 000
借：其他应付款203 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 510
贷：银行存款237 510
2.
(1) 2007年12月15日
借：银行存款1 000 000
贷：预收账款1 000 000
(2) 2007年12月31日
符合采用完工百分比法的条件。

确认的劳务收入=500×50%－0=250（万元）
确认的劳务成本=（200+200）×50%－0=200（万元）借：预收账款2 500 000
贷：主营业务收入2 500 000
借：主营业务成本2 000 000
贷：劳务成本2 000 000
3、(1) 2008年1月1日
借：固定资产清理8 000 000
累计折旧2 000 000
贷：固定资产10 000 000
借：长期股权投资——投资成本9 500 000
贷：固定资产清理8 000 000
营业外收入1 500 000
丙公司持有D公司30%的股权，应采用权益法核算，在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。

2008年
借：长期股权投资——损益调整900 000
贷：投资收益900 000
借：应收股利600 000
贷：长期股权投资——损益调整600 000
2009年
借：长期股权投资——损益调整1 200 000
贷：投资收益1 200 000
借：应收股利900 000
贷：长期股权投资——损益调整900 000
（2）2008年
应纳税所得额：8 000 000－900 000=7 100 000（元）
应交所得税：7 100 000×25% =1775000（元）
当期所得税费用：1775000（元）
长期股权投资账面价值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元）
长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
应纳税暂时性差异：9 800 000－9 500 000=300 000（元）
递延所得税负债：300 000×25%=75000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用1775000
贷：应交税费——应交所得税 1 775 000
借：所得税费用——递延所得税费用75 000
贷：递延所得税负债75 000
2009年
应纳税所得额：10 000 000－1 200 000=8 800 000（元）应交所得税：8 800 000×25% =2 200 000（元）
当期所得税费用：2 200 000（元）
长期股权投资账面价值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元）
长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000－9 500 000）
－300 000=300 000（元）
本年递延所得税负债增加：300 000×25%=75 000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 200 000
贷：应交税费——应交所得税 2 200 000
借：所得税费用——递延所得税费用75 000
贷：递延所得税负债75 000。