中财习题答案《中级财务会计》习题集参考答案浙江财经学院财务会计系2008年9月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题1、A2、C3、D4、A5、C6、C7、C8、A9、Ｃ 10、Ｃ11、D 12、Ｂ 13、D 14、D二、多项选择题1、ABCE2、ABCE3、ABCD4、ACD5、ABCE6、ABC7、ABD8、ABE9、BCE 10、ABCE 11、ACD 12、ACE 13、ADE 14、ACD第三章货币资金一、单项选择题1、A2、A3、D4、A5、B6、D7、A8、A9、A 10、D11、C 12、C 13、D 14、D二、多项选择题1、ABC2、AB3、AC4、ABCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD 10、ABCD11、ABCD 12、ACD 13、ACD 14、ABCD 15、AC三、业务题习题一（1）借：材料采购 10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（2）借：银行存款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700习题二（1）借：其他货币资金—银行本票 11 700贷：银行存款 11 700（2）借：材料采购 10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金—银行本票 11 700（3）借：银行存款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700习题三（1）借：其他货币资金—银行汇票 12 000贷：银行存款 12 000 （2）借：材料采购 10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金—银行汇票 11 700 （3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 （4）借：银行存款 300贷：其他货币资金—银行汇票 300 习题四（1）借：应收账款 12 000贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 300（2）借：材料采购 10 300应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 12 000（3）借：银行存款 12 000贷：应收账款 12 000习题五（1）借：应收账款 12 000贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700银行存款 300（2）借：材料采购 10 300应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 12 000（3）借：银行存款 12 000贷：应收账款 12 000习题六（1）借：其他货币资金—信用卡 10 000贷：银行存款 10 000（2）借：材料采购 1 000应交税费—应交增值税（进项税额） 170贷：其他货币资金—信用卡 1 170（3）借：管理费用 1 000贷：其他货币资金—信用卡 1 000（4）借：银行存款 3440销售费用 70贷：主营业务收入 3 000应交税费—应交增值税（销项税额） 510习题七（1）借：应收账款—美元（100 000×7.6） 760 000贷：主营业务收入 760 000 （2）借：原材料（50 000×10+50 000） 550 000应交税费—应交增值税（进项税额） 85 000贷：应付账款—欧元（50 000×10） 500 000 银行存款（50 000+85 000） 135 000（3）借：银行存款—英镑（10 000×12） 120 000 贷：短期借款—英镑（10 000×12） 120 000 （4）借：银行存款（20 000×7.6） 152 000 贷：实收资本 152 000 （5）借：银行存款—美元（5000×7.5） 37 500财务费用—汇兑损益 500贷：银行存款 38 000 （6）借：银行存款—港元（15102×0.94） 14 196财务费用—汇兑损益 804贷：银行存款—美元（2000×7.5） 15 000第四章应收款项一、单项选择题1、B2、C3、A4、D5、A6、B7、D8、C二、多项选择题1、AB2、AB3、ABC4、ABCD5、BCD6、ABCD7、ACD三、业务题习题一贴现利息＝100 000×12％÷12＝1000元贴现所得额＝100 000－1000＝99000元附追索权：借：银行存款 99000财务费用 1000贷：短期借款 100000不附追索权：借：银行存款 99000财务费用 1000贷：应收票据 100000习题二20×6年应计提坏账准备＝200000×10％－6000＝14000借：资产减值损失—计提的坏账准备 14 000贷：坏账准备 14 00020×7年发生坏账：借：坏账准备 9000贷：应收账款9 00020×7年计提坏账准备＝220000×10％－（20000－9000）＝11000 借：资产减值损失—计提的坏账准备 11 000贷：坏账准备 11 00020×8年坏账损失收回：借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 00020×8年应冲回的坏账准备＝250000×10％－（22000＋5000）＝－2000借：坏账准备 2000贷：资产减值损失—计提的坏账准备 200020×9年应冲回的坏账准备＝240000×10％－25000＝－1000借：坏账准备 1000贷：资产减值损失—计提的坏账准备 1000习题三借：资产减值损失 23300贷：坏账准备 23300习题四坏账准备余额＝(400000＋15000)×10％＝41500(元) 本年计提坏账准备＝41500－1300＝40200(元)借：资产减值损失 40200贷：坏账准备 40200习题五1．借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 2．借：银行存款 117 000贷：应收票据117 0003．借：应收账款 702000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税（销项税额）102 000 4．借：坏账准备 20 000贷：应收账款20 0005．借：应收账款 1000贷：坏账准备 10 000借：银行存款 10 000贷：应收账款 10 0006．借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 0007．借：预付账款—B公司 200 000贷：银行存款 200 0008．借：材料采购 600 000应交税费—应交增值税（进项税额） 102 000贷：预付账款—B公司 702 0009．借：预付账款—B公司 502 000贷：银行存款 502 000第五章存货一、单项选择题1、D2、A3、A4、C5、A6、D7、A二、多项选择题1、BCD2、ACD3、AC4、ACD5、ABCD6、ABC7、BCD三、业务题习题一（1）借：原材料—甲材料 122400—乙材料 101600应交税费—应交增值税（进项税额） 37400贷：银行存款 261400（2）借：在途物资 84000应交税费—应交增值税（进项税额） 13940贷：银行存款 2000其他货币资金 95940（3）借：在途物资 52840应交税费—应交增值税（进项税额）8874贷：银行存款 61714（4）借：周转材料 53000应交税费—应交增值税（进项税额）8840贷：银行存款 6184（5）借：原材料—甲材料 75800应付账款 9594贷：在途物资 84000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1394（6）借：周转材料—在用 31800贷：周转材料—在库 31800借：制造费用 15900 贷：周转材料—摊销 15900（7）借：原材料 52840贷：在途物资 52840（8）借：原材料 40000贷：应付账款 40000（9）借：生产成本—基本生产成本 310000制造费用 21000管理费用 7000贷：原材料—甲材料 195500—乙材料 142500习题二（1）借：材料采购 100400应交税费—应交增值税（进项税额） 16660贷：应付账款 117060 借：原材料 96000材料成本差异 4400贷：材料采购 100400 （2）先不作处理（3）借：应付账款 117060贷：银行存款 117060 （4）借：材料采购 24500应交税费——应交增值税（进项税额） 4165贷：银行存款 28665借：原材料 24000材料成本差异 500贷：材料采购 24500（5）借：原材料 2400材料成本差异 200贷：材料采购 2600（6）借：材料采购 25520应交税费—应交增值税（进项税额） 4250贷：银行存款 29770（7）借：生产成本—A 72000—B 60000贷：原材料 132000本月材料成本差异率＝(960＋4400＋500＋200)÷(24000＋96000＋24000＋2400)＝4.14%（8）借：生产成本—A 2908.8—B 2484贷：材料成本差异 5464.8习题三（1）20×0年年末计提存货跌价准备为10000借：资产减值损失—计提存货跌价损失 10 000贷：存货跌价准备 10 00020×1年年末计提存货跌价准备为5000借：资产减值损失—计提存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 500020×2年年末应冲销已提存货跌价准备15000元。

借：存货跌价准备 15000贷：资产减值损失—计提存货跌价损失 15000（2）批准前，调整存货账面数额的会计分录：借：原材料-丙 4000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000 批准后，冲减管理费用的会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000 贷：管理费用 4000 批准前，调整存货账面数额的会计分录借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 64200贷：原材料 64200 批准后的会计分录借：其他应收款 50050管理费用 9150营业外支出 5000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 64200第六章对外投资一、单项选择题1、B2、A3、C4、B5、D6、D7、A8、A9、B 10、A二、多项选择题1、AC2、AD3、BC4、ABCD5、CD三、业务题习题一1．20×7年4月5日购入时：借：交易性金融资产－成本 2000000投资收益 1000贷：银行存款 200100020×7年6月36日股价下跌：借：公允价值变动损益 400000贷：交易性金融资产－公允价值变动 40000020×8年8月16日宣告股利：借：应收股利 70000贷：投资收益 7000020×8年9月10日出售股票：借：银行存款 1800000交易性金融资产－公允价值变动 400000 投资收益 200000贷：交易性金融资产－成本 2000000公允价值变动损益 400000 2．购入时借：交易性金融资产－成本 404 000 投资收益 1 000贷：银行存款 405 000取得利息：借：银行存款 24 000贷：投资收益 24 000出售：借：银行存款 407 000贷：交易性金融资产－成本 404 000投资收益 3 000习题二（1）债券溢价摊销表（实际利率法）（2）编制有关会计分录20×7.1购入：借：持有至到期投资－成本 10000－利息调整 555贷：银行存款 1055520×7.12计息：借：应收利息 600贷：投资收益 422.2持有至到期投资－利息调整 177.8收到利息：借：银行存款 600贷：应收利息 60020×8.12计息：借：应收利息 600贷：投资收益 415.09持有至到期投资－利息调整 184.91收到利息：借：银行存款 600贷：应收利息 60020×9.12计息：借：应收利息 600贷：投资收益 407.71持有至到期投资－利息调整 192.29收到利息：借：银行存款 600贷：应收利息 600到期收回本金：借：银行存款 10000贷：持有至到期投资－成本 10000习题三购入时：借：可供出售金融资产－成本 9 040 000 贷：银行存款 9 040 00020×7年末：借：资本公积－其他资本公积 120 000 贷：可供出售金融资产－公允价值变动 120 000 20×8年末：借：可供出售金融资产－公允价值变动 80 000贷：资本公积－其他资本公积 80 00020×9年6月：借：银行存款 9 200 000可供出售金融资产－公允价值变动 40 000贷：可供出售金融资产－成本 9 040 000 资本公积－其他资本公积 40 000投资收益 160 000习题四20×7年购入时：借：长期股权投资－成本 1020000贷：银行存款 102000020×8年乙公司宣告股利：借：应收股利 10000贷：投资收益 10000收到股利：借：银行存款 10000贷：应收股利 10000习题五20×7年购入时：借：长期股权投资－成本 2010000贷：银行存款 2010000借：长期股权投资－成本 30000贷：营业外收入 3000020×7年乙公司实现净利润时：借：长期股权投资－损益调整 1200000贷：投资收益 120000020×8年宣告股利：借：应收股利 40000贷：长期股权投资－损益调整 40000收到股利：借：银行存款 40000贷：应收股利 40000长期股权投资账户余额＝2040000＋1200000－40000＝3200000元20×8年发生亏损：借：投资收益 3600000贷：长期股权投资－损益调整 3200000长期应收款 300000预计负债 10000020×9年乙公司实现净利润：借：预计负债 100000长期应收款 300000长期股权投资－损益调整 500000贷：投资收益 900000第七章固定资产一、单项选择题1、B2、B3、C4、D5、D6、B7、D8、C9、A 10、A二、多项选择题1、CD2、ABCD3、ABD4、ABCD5、ACD6、ABD7、BCD8、BD9、BCD 10、ABCD三、业务题习题一1．借：固定资产 30800应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 35 9002．（1）借：在建工程 51500应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 60 000（2）借：在建工程 4850贷：应付职工薪酬 2 850原材料 2 000（3）借：固定资产 56350贷：在建工程 56350习题二1．（1）直线法每年的折旧额＝100 000（1－3%）÷5＝19 400（元）（2）双倍余额递减法年折旧率＝1/5×2＝40%第1年折旧＝100 000×40%＝40 000（元）第2年折旧＝（100 000－40 000）×40%＝24 000（元）第3年折旧＝（100 000－40 000－24 000）×40%＝14 400（元）第4、5年每年折旧＝（100 000－40 000－24 000－14400－3000）÷2＝9 300（元）（3）年数总和法年数总和法＝1＋2＋3＋4＋5＝15第1年折旧＝（100 000－3 000）×5/15＝32 333（元）第2年折旧＝（100 000－3 000）×4/15＝25 867（元）第3年折旧＝（100 000－3 000）×3/15＝19 400（元）第4年折旧＝（100 000－3 000）×2/15＝12 933（元）第5年折旧＝（100 000－3 000）×1/15＝6 467（元）2．第1年的折旧额＝1041×2/5＝416.4万元第2年的折旧额＝（1041－416.4）×2/5＝249.84万元第3年的折旧额＝（1041－416.4－249.84）×2/5＝149.904万元第4、5年的折旧额＝〔（1041－416.4－249.84－149.904）－5〕÷2＝109.928万元20×1年应计提的折旧额＝416.4×3/4＝312.3（万元）20×2年应计提的折旧额＝416.4×1/4＋249.84×3/4＝104.1＋187.38＝291.48（万元）20×3年应计提的折旧额＝249.84×1/4＋149.904×3/4＝174.888（万元）200×4年应计提的折旧额＝149.904×1/4＋109.928×3/4＝119.922万元200×5年应计提的折旧额＝109.928×1/4＋109.928×3/4＝109.928万元习题三1．借：管理费用 500 000贷：银行存款 500 0002．（1）借：在建工程 500 000累计折旧 300 000固定资产减值准备 200 000贷：固定资产 1 000 000（2）借：在建工程 500 000贷：银行存款 500 000（3）借：银行存款 90 000营业外支出 10 000贷：在建工程 100 000（4）借：固定资产 900 000贷：在建工程 900 000习题四（1）借：固定资产清理 130 000累计折旧 100 000固定资产减值准备 20 000贷：固定资产 250 000（2）借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000（3）借：固定资产清理 6 000贷：应交税费——应交营业税 6 000（4）借：银行存款 120 000贷：固定资产清理 120 000（5）借：营业外支出 26 000贷：固定资产清理 26 000习题五1．借：固定资产 80 000贷：以前年度损益调整 80 0002．借：待处理财产损溢 60 000累计折旧 30 000固定资产减值准备 10 000贷：固定资产 100 000第八章无形资产一、单项选择题1、B2、B3、C4、B5、A6、A7、D8、D9、A 10、C二、多项选择题1、AB2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABC6、ABCD7、AB8、BCD9、ACD 10、ABD三、业务题习题一1．借：无形资产 400 000贷：银行存款 400 000 2．借：无形资产－专利权 40 000 000贷：股本 30 000 000资本公积 10 000 000 3．借：无形资产 100 000贷：营业外收入 100 000 4．借：无形资产 64 000贷：银行存款 64 000 5．借：无形资产 360 000贷：银行存款 360 000习题二（1）20×7初购入该设备时：①编制购入时分录：借：固定资产 800未确认融资费用 200贷：长期应付款 1000②每年利息费用的推算表：①支付设备款：借：长期应付款 400贷：银行存款 400②确认利息费用：借：财务费用 102.03贷：未确认融资费用 102.03（3）20×8年未支付设备款并认定利息费用时：①支付设备款：借：长期应付款 300贷：银行存款 300②确认利息费用：借：财务费用 64.03贷：未确认融资费用 64.03（3）20×9年未支付设备款并确认利息费用时：①支付设备款：借：长期应付款 300贷：银行存款 300②确认利息费用：借：财务费用 33.93贷：未确认融资费用 33.93习题三（1）发生研究开发支出：借：研发支出－费用化支出 30 000－资本化支出 50 000贷：原材料 40 000应付职工薪酬 10 000银行存款 30 000（2）新产品技术已经达到预定用途：借：管理费用 30 000无形资产 50 000贷：研发支出－费用化支出 30 000－资本化支出 50 000习题四1．借：银行存款 70 000累计摊销 30 000无形资产减值准备 10 000贷：无形资产 100 000营业外收入 10 0002．（1）收到租金并存入银行：借：银行存款30 000贷：其他业务收入30 000（2）发生应付职工薪酬借：其他业务成本 2 850贷：应付职工薪酬 2 850（3）计提应交营业税借：营业税金及附加 1 500贷：应交税费－应交营业税 1 500（4）本月无形资产摊销借：其他业务成本 1 000贷：累计摊销 1 000习题五借：累计摊销 30 000无形资产减值准备 10 000营业外支出－处置非流动资产损失 600 000贷：无形资产 100 000第九章资产特殊业务一、单项选择题1、A2、C3、A4、B5、D6、A7、A8、D9、D 10、A11、C 12、D 13、B 14、A 15、B二、多项选择题1、AB2、ABCD3、ABC4、ABD5、ABCD6、ABCD7、ABD8、ABC9、BCD 10、ABCD11、BCD 12、ABC 13、ABC 14、ABCD 15、BCD三、业务题习题一（1）20×8年折旧＝（100 000－0）÷10＝10 000（元）借：管理费用 10 000贷：累计折旧 10 000（2）20×8年减值准备＝（100 000－10 000）－70 000＝20 000（元）借：资产减值损失 20 000贷：固定资产减值准备 20 000（3）20×9年折旧＝（100 000－10 000－20 000）÷9＝7 778（元）借：管理费用 7 778贷：累计折旧 7 778（4）20×9年减值准备＝[100 000－（10 000＋7 778）－20 000]－40 000＝22 222（元）借：资产减值损失 22 222贷：固定资产减值准备 22 222习题二（1）20×8年折旧＝（100 000－0）÷10＝10 000（元）借：管理费用 10 000贷：累计摊销 10 000（2）20×8年减值准备＝（100 000－10 000）－70 000＝20 000（元）借：资产减值损失 20 000贷：无形资产减值准备 20 000（3）20×9年折旧＝（100 000－10 000－20 000）÷9＝7 778借：管理费用 7 778贷：累计摊销 7 778（4）20×9年减值准备＝[100 000－（10 000＋7 778）－20 000]－40 000＝22 222（元）借：资产减值损失 22 222贷：无形资产减值准备 22 222习题三长期股权投资的账面价值＝500 000＋300 000＋200 000－100 000＝900 000（元）习题四1．资产组账面价值＝20＋30＋50＝100万元2．表格的计算资产组减值损失分配表单位：元借：资产减值损失―A机器 80 000―B机器 120 000―C机器 200 000贷：固定资产减值准备―A机器 80 000―B机器 120 000―C机器 200 000习题五甲公司的会计分录：借：固定资产 140400贷：主营业务收入 110000应交税费—应交增值税（销项税额） 18700银行存款 11700同时结转其成本借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000北方公司的会计分录：借：固定资产 128700银行存款 11700贷：主营业务收入 120000应交税费—应交增值税（销项税额） 20400 同时结转其成本借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000习题六乙公司的会计分录：借：固定资产清理 115000累计折旧 85000贷：固定资产 200000借：无形资产 105000银行存款 10000贷：固定资产清理 115000北方公司的会计分录：借：固定资产 130 000累计摊销 10 000贷：银行存款 10000贷：无形资产 130000第十章负债一、单项选择题1、C2、D3、C4、A5、C6、D二、多项选择题1、ABC2、ABD3、ABD4、CD5、ABC6、 AC7、ABC三、业务题习题一（1）借：原材料 500000应交税费－应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款 585000（2）借：原材料 300000应交税费－应交增值税（进项税额） 51000贷：应付票据 351000（3）借：营业外支出 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税（销项税额） 17000同时结转其成本借：主营业务成本 80000贷：库存商品 80000（4）借：应付收账款 1170000贷：主营业务收入 100000应交税费－应交增值税（销项税额） 17000（5）借：在建工程 351000贷：主营业务收入 300000应交税费－应交增值税（销项税额） 51000 同时结转其成本借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000（6）借：应交税费－应交增值税（已交税金） 60000 应交税费－未交增值税 11000贷：银行存款 71000习题二（1）借：银行存款 2000000贷：长期借款 2000000（2）借：在建工程 1700000贷：银行存款 1700000（3）借：在建工程 50000贷：应付利息 50000（4）借：在建工程 50000应付利息 50000贷：银行存款 100000（5）借：在建工程 300000贷：银行存款 300000（6）借：在建工程 50000贷：应付利息 50000（7）借：固定资产2150000贷：在建工程 2150000（8）借：财务费用 50000应付利息 50000长期借款 2000000贷：银行存款 2100000习题三（1）收到发行债券款时：借：银行存款 4630000应付债券－利息调整 370000贷：应付债券－债券面值 5000000 （2）折价采用实际利率法摊销20×0年12月31日付息日的会计分录：借：在建工程 555600贷：银行存款 500000应付债券－利息调整 55600债券折价摊销表（实际利率法）20×1年12月31日付息日的会计分录借：在建工程 562272贷：银行存款 500000应付债券－利息调整 6227220×2年12月31日付息日的会计分录借：财务费用 569745贷：银行存款 500000应付债券－利息调整 6974520×3年12月31日付息日的会计分录借：财务费用 578114贷：银行存款 500000应付债券－利息调整 7811420×4年12月31日付息日的会计分录借：财务费用 604269贷：银行存款 500000应付债券－利息调整 104269债券到期日还本时：借：应付债券－债券面值 5000000贷：银行存款 5000000（3）第一种假设：借：银行存款 85000营业外支出 20000贷：应收账款 105000借：应付账款 105000贷：银行存款 85000营业外收入 20000第二种假设：借：库存商品 80000应交税费－应交增值税（进项税额） 13600营业外支出 11400贷：应收账款 105000借：应付账款 105000贷：主营业务收入 80000应交税费－应交增值税（销项税额） 13600营业外收入 11400同时：借：主营业务成本 70000贷：库存商品 70000第十一章所有者权益一、单项选择题1、D2、A3、D4、B5、A二、多项选择题1、ABCD2、AC3、ABCD4、ABC5、ABD三、业务题习题一（1）借：银行存款 2200000贷：实收资本－国家 600000－甲公司 1600000（2）借：原材料 100000应交税费－应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 117000（3）借：固定资产 150000贷：实收资本 150000（4）借：资本公积 1000000贷：实收资本－国家 500000－甲公司 200000－乙公司 300000习题二借：银行存款 24750000贷：股本 5000000资本公积－股本溢价 19750000习题三借：长期股权投资－其他权益变动 180000贷：资本公积－其他资本公积 180000第十二章收入、费用、利润一、单项选择题1、A2、D3、D4、B5、A6、C7、C8、A二、多项选择题1、BC2、AB3、AB4、BCD5、ABCD6、AB7、ABCD三、业务题习题一（1）借：应收票据 14040贷：主营业务收入 12000应交税费－应交增值税（销项税额） 2040 （2）借：应收账款 6669贷：主营业务收入 5700应交税费－应交增值税（销项税额） 969 （3）借：应收账款 12285贷：主营业务收入 10500应交税费－应交增值税（销项税额） 1785 借：银行存款 12075财务费用 210贷：应收账款 12285（4）借：主营业务收入 10000应交税费－应交增值税（销项税额） 1700贷：银行存款 11700（5）借：主营业务收入 90000 应交税费－应交增值税（销项税额） 15300销售费用 2100贷：银行存款 107400借：库存商品 50000贷：主营业务成本 50000 （6）借：银行存款 140400贷：其他业务收入 120000应交税费－应交增值税（销项税额） 20400 借：其他业务成本 100000贷：原材料 100000借：营业税金及附加 6238贷：应交税费－应交城市维护建设税 6000－应交教育费附加 238习题二（1）借：销售费用 35000贷：银行存款 35000（2）借：销售费用 8500贷：银行存款 8500（3）借：销售费用 1000贷：库存现金 1000（4）借：管理费用 2360贷：其他应收款 2000库存现金 360（5）借：管理费用 85000销售费用 45000贷：应付职工薪酬 130000（6）借：财务费用 180贷：银行存款 180（7）借：财务费用 9200贷：银行存款 9200（8）借：管理费用 11500贷：应交税费－应交房产税 6000－应交车船使用税 3000－应交土地使用税 2500（9）借：管理费用 3200贷：银行存款 3200（10）借：本年利润 200940.贷：管理费用 102060财务费用 9380销售费用 89500习题三递延所得税负债＝600×25％＝150（万元）递延所得税资产＝350×25％＝87.5（万元）递延所得税费用＝150－87.5＝62.5（万元）所得税费用＝600＋62.5＝662.5（万元）有关会计分录如下：借：所得税 6 625 000递延所得税资产 875 000贷：应交税费－应交所得税 6 000 000递延所得税负债 1 500 000习题四1．营业利润＝500000－200000－15000＋25000－15000－20000－22000－8000－30900＋50000＝264100元2．利润总额＝264100＋50000－29700＝284400元3．净利润＝284400－96500＝187900元4．借：主营业务收入500000其他业务收入 25000营业外收入 50000投资收益 50000贷：本年利润 625000借：本年利润 437100贷：主营业务成本 200000营业税金及附加 15000其他业务成本 15000销售费用20000管理费用22000财务费用8000资产减值损失30900营业外支出 29700所得税费用96500习题五（1）提取法定盈余公积：借：利润分配－提取法定盈余公积80 000贷：盈余公积 80 000（2）分配现金股利：借：利润分配－应付现金股利 200 000贷：应付股利 200 000（3）结转利润分配科目中的明细科目：借：利润分配－未分配利润 280 000贷：利润分配－提取法定盈余公积 80 000利润分配－应付现金股利 200 000第十三章企业财务会计报告一、单项选择题1、C2、D3、C4、D5、C6、C7、B8、C9、D 10、B二、多项选择题1、ABC2、BCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、AD7、BD8、CD9、BCD 10、ABCD三、业务题习题一①货币资金＝320000＋1200＝321200（元）②存货＝354000＋465000＋263000－12400＝1069600（元）③应收利息＝66000（元）④固定资产＝1586000－485000＝1101000（元）⑤应收账款＝10300＋253000＋405690－4650＝664340（元）⑥预收账款＝64600＋57420＝122020（元）⑦应付账款＝96850＋345700＝442550（元）⑧预付账款＝15900＋274000＋56800＝346700（元）习题二1．编制会计分录（1）借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费—应交增值税（销项税额） 68O00 借：主营业务成本 2000OO贷：库存商品 2O000O（2）借：银行存款 448O库存商品 200贷：主营业务收入 4000应交税费—应交增值税（销项税额） 68O借：主营业务成本 2000贷：库存商品 2OOO（3）借：应收票据 11700贷：其他业务收入 1000O应交税费—应交增值税（销项税额） 1700借：其他业务成本 600O贷：原材料 600O（4）借：主营业务收入 2000O应交税费—应交增值税（销项税额） 3400贷：应收账款 23400 借：库存商品 100O0贷：主营业务成本 10O00（5）借：银行存款 6O0O0贷：预收账款 60000（6）借：主营业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税额） 3400贷：应收账款 23400（7）发出商品时：借：发出商品 100000贷：库存商品 100000 收到代销清单时：借：应收账款 46800贷：主营业务收入 40000 应交税费一应交增值税（销项税额） 6800 结转成本：借：主营业务成本 20000贷：发出商品 2000O（8）收到E产品：借：受托代销商品 2O0000贷：受托代销商品款 200000实际销售E产品：借：银行存款 23400O贷：应付账款—大华公司 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3400O 收到大华公司增值税发票：借：应交税费—应交增值税（进项税额） 34O0O贷：应付账款—大华公司 3400O借：受托代销商品款 2000O0贷：受托代销商品 200000归还大华公司货款并计算代销手续费：借：应付账款—大华公司 234O00贷：银行存款 214000 其他业务收入 2O00O （9）收到增值税返还借：银行存款 10000贷：营业外收入 1000O（10）借：管理费用 2000O销售费用 2000O财务费用 600O贷：银行存款 4600O2．编制利润表利润表习题三（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝(3000＋3000×17％)＋(2340－4680)＋(585－351)＝1404(万元) （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝(1700＋272)＋(2400－2500)＋(1755－2340)＝1287(万元) （3）支付的各项税费＝308＋（30＋100－40）＝398 (万元)（4）收回投资所收到的现金＝20＋50＝70(万元)（5）取得投资收益收到的现金＝20＋10－5＝25(万元)（6）借款所收到的现金＝300(万元)（7）偿还债务所支付的现金＝200(万元)习题四计算过程：（1）销售商品提供劳务收到的现金＝8400＋1428＋（1200－1600）＋2＋（224－124）＝9530（万元）（2）购买商品接受劳务支付的现金＝4600＋296.14＋（900－620）＋（250－600）＋（210－126）－315－63－2300－460＝1772.14（万元）或＝1840＋296.14＋(270＋252－620)＋(250－600)＋(210－126)＝1722.14(万元) （3）支付给职工和为职工支付的现金＝2300＋315＋114＋285＋（383－452）＝2495（万元）（4）支付其他与经营活动有关的现金＝（63－13）[F1]＋（460－60）[F2]＋（265－114－4）[F3]＋（886－285－124－40－60）[F4]＋540[F5]＝1514（万元）（5）收回投资所收到的现金＝（200＋400－500）＋40＝140（万元）（6）取得投资收益所收到的现金＝125（万元）（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝13－2＝11(万元)（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝400（万元）（9）投资所支付的现金＝400（万元）（购入的短期股票投资）（10）借款所收到的现金＝240＋460＝700（万元）（11）偿还债务所支付的现金＝（120＋240－140）＋[360＋460－（840－20）]＝220（万元）（12）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金＝30＋（40－20－5）[F6]＝45（万元）。