第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日：借：银行存款 19 800 000投资收益 200 000贷：交易性金融负债——本金20 000 000（2）2008.12.31资产负债表日：交易性金融负债公允价值变动：20 600 000—20 000 000=600 000（元）借：公允价值变动损益 600 000贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000（3）2009.02.28回购日：借：交易性金融负债——本金 20 000 000.交易性金融负债——公允价值变动 600 000投资收益 400 000贷：银行存款 21 000 000借：投资收益 600 000贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日：借：银行存款 20 000 000投资收益 400 000贷：交易性金融负债——本金20 400 000（2）2008.12.31资产负债表日：借：财务费用 100 000贷：应付利息 100 0002008.12.31资产负债表日账面价值：20 400 000+100 000=20 500 000元公允价值20 200 000元差额：20 200 000—20 500 000=-300 000借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000（3）2009.01.25回购日：借：交易性金融负债——本金10 200 000应付利息 50 000投资收益 100 000贷：银行存款 10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000借：公允价值变动损益 150 000贷：投资收益 150 0003．（1）取得借款日：借：银行存款1 000 000贷：短期借款 1 000 000（2）2008.借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（2）2008.02.29借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（3）2008.03.31借：应付利息 10 000财务费用 5 000贷：银行存款 15 000（4）2008.04.30借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（5）2008.05.31借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（6）2008.06.30借：短期借款1 000 000应付利息 10 000财务费用 5 000贷：银行存款 1 015 0004．（1）2007年1月1日，取得借款：借：银行存q款 1 000 000贷：长期借款——本金 1 000 000（2）2007年1月31日，计提利息：借：财务费用 7 500贷：应付利息 7 5002—11月末的计提利息分录与1月份相同。

（3）2007年12月31日借：应付利息 82 500财务费用 7 500贷：银行存款 90 000（4）2008年1—11月份利息核算分录借：财务费用 7 500贷：应付利息 7 500（5）2008年12月31日借：长期借款——本金 1 000 000应付利息 82 500财务费用 7 500贷：银行存款 1 090 0005．（1）2009.02.02借：原材料——a材料500 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：应付账款——甲公司 585 000（2）2009.02.25借：原材料——b材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：应付账款——乙公司 351 000（3）2009.03.01借：应付账款——甲公司 585 000贷：银行存款 585 000借：应付账款——乙公司 351 000贷：银行存款 347 490财务费用 3 5106．（1）9月1日借：原材料——d 材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：应付票据 70 200（2）9月30日计提利息：借：财务费用 351贷：应付票据 351（3）10月31日计提利息：借：财务费用 351贷：应付票据 351（4）11月30日：借：应付票据 70 902财务费用 351贷：银行存款 71 2537．借：利润分配——应付现金股利或利润 120 000贷：应付股利 120 0008．（1）发行日：借：银行存款 8 400 000贷：应付债券——面值 8 000 000——利息调整 400 000利息费用摊销表（实际利率法） 单位：元（2）2008年12月31日，甲公司确认利息费用： 借：财务费用 407 400 应付债券——利息调整72 600 贷：银行存款480 000（3）2009年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用 403 878.9应付债券——利息调整 76 121.1贷：银行存款 480 000（4）2010年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用 400 187.03应付债券——利息调整 79 812.97贷：银行存款 480 000（5）2011年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用 396 316.10应付债券——利息调整 83 683.90贷：银行存款 480 000（6）2012年12月31日，甲公司还本和最后一期利息费用：借：应付债券——面值 8 000 000财务费用 392 217.97应付债券——利息调整 87 782.03贷：银行存款 8 480 000 9．（1）发放彩电：借：生产成本 631 800 管理费用 70 200 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 702 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 702 000 贷：主营业务收人 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 （2）分录如下：计提折旧日：借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000 贷：累计折旧 10 000确认租金日：借：管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000 贷：银行存款 15 000 10．月底分配日根据工资分配汇总表：借：生产成本 10 000 000制造费用 2 000 000管理费用 3 600 000销售费用 1 000 000在建工程 2 200 000研发支出——资本化支出 1 200 000贷：应付职工薪酬——工资 20 000 000月末计提日根据工资附加费计提表：借：生产成本 3 800 000制造费用 760 000管理费用 1 368 000销售费用 380 000在建工程 836 000研发支出——资本化支出 456 000贷：应付职工薪酬——社会保险费4 800 000——住房公积金 2 100 000——工会经费 400 000——职工教育经费300 000实际上缴社会保险费、住房公积金日：借：应付职工薪酬——社会保险费 4 800 000——住房公积金 2 100 000 贷：银行存款 6 900 000 11．（1）华达公司的会计处理：重组后债务的入账价值=117 000-40 000=77 000（元）预计负债=77 000×2%×3=4 620（元）债务重组利得=117 000-（77 000+4 620）=35 380（元）借：应付账款——新东方公司 117 000贷：应付账款——新东方公司 77 000预计负债 4 620营业外收入——债务重组利得 35 380（2）新东方公司的会计处理：重组后债权的入账价值=11 7000-4 0000=77 000（元）坏账总损失=11 7000-77 000=40 000（元）债务重组损失=40 000-2000=38 000 （元）借：应收账款——华达公司 77 000坏账准备 2 000营业外支出——债务重组损失 38 000贷：应收账款——乙公司 117 00012．（1）兴业公司的债务重组利得利得=900 000-（600 000+600 000×17%+100 000）=98 000（元）（2）北方公司的债务重组损失总损失=900 000-（600 000+600 000×17%）=198 000（元）债务重组损失=198 000-50 000=148 000（元）（3）重组日的会计处理兴业公司：借：应付账款——北方公司 900 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000预计负债——北方公司 100 000营业外收入——债务重组利得 98 000 借：其他业务成本 570 000存货跌价准备 20 000贷：原材料——A材料 590 000北方公司：借：原材料——A材料 600 000应交税费——应交增值税（进项税额）102 000坏账准备 50 000营业外支出——债务重组损失 148 000贷：应收账款——兴业公司 900 00013．（1）借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款 234 000（2）借：应付职工薪酬——工资 1 200 000贷：银行存款 1 000 000应交税费——应交个人所得税 30 000其他应付款——住房公积金110 000——水费 20 000——电费 40 000（3）借：生产成本 600 000制造费用 200 000管理费用 300 000在建工程 100 000贷：应付职工薪酬——工资 1 200 000（4）借：银行存款 6 000 000贷：短期借款 6 000 000（5）借：财务费用 30 000贷：银行存款 30 000（6）借：银行存款 12 000 000贷：长期借款——本金 12 000 000（7）借：财务费用 80 000贷：长期借款——应计利息80 00014．（1）1.1—1.10，甲公司应纳增值税=19-（15-1）=5万元1.11—1.20，甲公司应纳增值税=10-12=-2万元1月份甲公司应纳增值税=（（19+10+20）-（15-1+12+16）-5=2万元2.1—2.10，甲公司应纳增值税=12-14=-2万元2.11—2.20，甲公司应纳增值税=16-（10+2）=4万元2月份甲公司应纳增值税=（12+16+13）-（14+10+9）-4=4万元。

（2）1月15日:借：应交税费——应交增值税（已交税金）5贷：银行存款 51月31日：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2贷：应交税费——未交增值税 22月10日：借：应交税费——未交增值税 2贷：银行存款 22月25日：借：应交税费——应交增值税（已交税金）4贷：银行存款 42月28日：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4贷：应交税费——未交增值税 415．（1）利息调整摊销表利息调整摊销表借：银行存款 1 043.57贷：应付债券——面值 1 000——利息调整 43.57（3）年末确认利息的分录：2007年借：财务费用 31.31应付债券——利息调整 18.69贷：应付利息 502008年借：财务费用 30.75应付债券——利息调整 19.25贷：应付利息 50（4）到期和支付最后一期利息的分录借：应付债券——面值 1 000财务费用 44.37应付债券——利息调整 5.63贷：银行存款 1 05016．（1）借：财务费用 6管理费用 1贷：预计负债 7（2）不应确认。