第三章货币资金与应收帐款（二版）
自测题：l.A 2.D 3.C 4.X 5.B 6.B 7. C 8. D 9. A 10. A
练习一p89
1.借：银行存款90,000
贷：实收资本90,000
2.借：应付帐款30,000
贷：银行存款30,000
3.借：短期借款60,000
贷：银行存款60,000
4.借:其他应收款1,500
贷：现金1,500
5.借：库存现金3,000
贷：银行存款3,000
6.借：存货100 （借方科目也可以是管理费用，即对零星项目直接费用化处理）
贷：现金100
7.借：销售费用800
贷：银行存款800
8.借：管理费用（或销住费用，具体看小王是哪个部门职工）1,600
贷：其他应收款1,500
现金100
练习二 银行存款余额调节表
练习三
（一）会计分
录
借：应付帐款 贷：银行存款
21,000
21,000
2.借：管理费用 贷：银行存款
2,500
2,500
贷：现金 600
10.借：管理费用1,000
贷：银行存款1,000
银行存款
350, 000 (1) 90, 000 (9)
600
30, 000 (2) 60, 000 (3) 3, 000 (5)
800 (7) 1, 000 (10)
345, 800
3.
借：银行存款 32,000 贷：应收帐款
32,000 4.
借：应付帐款 贷：银行存款
23,400 23,400 5.
借：银行存款 贷：预收帐款
3,000 3,000
6.
借：现金 贷：银行存款
23,000 23,000 7.
借：银行存款 贷：应收帐款
53,000 53,000 8.
借：预付帐款 贷：银行存款
8,900 8,900 9.
借：管理费用 贷：银行存款
4,000 4,000 10.
借：其他应付款 贷：银行存款
500 500 11.
借：费用 贷：银行存款 银行存款
5,000 5,000
38, 950
21,000 (1)
2, 500 (2)
(3) 32, 000
23,400 (4)
(5) 3, 000
23,
000 (6)
(7) 53, 000
8, 900 (8) 4, 000 (9)
500 (10)
5, 000 (11)
38, 650
（三）银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
11
925
练习四
银行存款余额
20 000美元
应收账款一 一甲单位 2500美元 应收账款 乙单位 1200美元 应付账款
一内单位
1800美元 应付账款一 一丁单位 2000美元
短期借款
10 000美元
1. 借：银行存款——美元户
19 875 (2500*7.95)
贷：应收账款——甲单位(美元户) 19 875
2. 借：应付账款——丁单位(美元户) 11 925 (1500*7.95)
贷：银行存款一一美元户
11925
3. 借：短期借款——美元户 39 750 (5000*7.95)
贷：银行存款——美元户
39 750
4. 借：应收账款——甲单位——美元户 11 925 (1500*7.95)
贷：主营业务收入 至6月末，1美元兑换人民币由7.95升值至
7.98.
“银行存款一一美元户”账面外币余额为：16000美元 “应收账款——美元户”账面外币余额为：2 700美元
“应付账款一一美元户”账面外币余额为：2 300美元
“短期借款一一美元户”账面外币余额为：5 000美元
“银行存款——美元户”产生汇兑收益，16 000*(7.98-7.95)=480元
“应收账款——美元户”产生汇兑收益：2 700*(7.98-7.95)=81元
“应付账款——美元户”产生汇兑损失：2300*(7.98-7.95)=69元
“短期借款——美元户”产生汇兑损失：5000*(7.98-7.95)=150元
做四个外币折算调整分录：(也可将汇兑收益合并编制一个分录，将汇兑损失合并编制一个分录)
1.借：银行存款一一美元户480
应收账款81
贷：财务费用一一汇兑损益561
2.借：财务费用一一汇兑损益219
贷：应付借款69
短期借款150
练习五
1.6月15日分录：
借：应收票据——甲企业810 000
贷：应收帐款810 000
6月30日，去银行贴现
贴现息=810 000*8%* (2.5/12) =13 500
贴现所得款=810 000-13 500=796 500 元
分录：
借：银行存款796 500
财务费用13 500
贷：短期借款810000
2.
(1)借：短期借款810 000
贷：应收票据810 000
(2)借：应收账款810 000
贷：应收票据810 000
同时■，归还银行欠款：借:短期借款810 000
贷：银行存款810 000
(3)借：应收账款810 000
贷：应收票据810 000
短期借款可以转换为长期借款，
借：短期借款810 000
贷：长期借款810 000
练习6
1.11月30 F1的期末调整
借：资产减值损失4,550
贷：坏账准备4,550
2.12月的赊销(假设增值税税率为17%)
借：应收账款520,650
贷：销售收入445,000
应交税金——增值税75,650
3.12月收到应收账款
借：银行存款451,000
贷：应收账款451,000
4.12月冲销的坏账
借：坏账准备3,500
贷：应收账款3,500
5.12月31日的期末调整
借：资产减值损失6,807.5
贷：坏账准备6,807.5
141,150
12月末的账户余额
6807.5
当月调整额y
应收账款
75,00。

11月末的账户余额
520,650
451,000
3,500
坏账准备
800 -------------------- 11月末调整前余额
4,550 - ------- 11月调整额x 3,750
-…-75*00 x 5% =3,750 3,504 ----------------- 12■月冲销坏帐
250 --------- 12月末调整前余额
7057.5 -------- 141,150x5%。