17%
或劳务发生 预缴，次月1日
地；4、非固 起15日内申报
17%
定业户：销 并结清税款
11%
售地或劳务
6%
发生地
3% 分段结算时 工程所在地
5%
机构所在地
3%
机构所在地
3%
经营所在地
5%-20%
经营所在地
出租土地、
5%
不动产所在 地，其余为
机构所在地
土地所在地
5%
、机构所在
地
5%
房地产开发预 收售房款应预 缴税款
25%
按年征收、季5 个月内汇算清
缴
3～45%
按月计征，工资 薪金发放时
5～35%
按年计征、季度 预缴
5～35%
按年计征、季度 预缴
20～40%
按次计征、取 得所得时
20%
按次计征、取 得所得时
20%
按次计征、取 得所得时
20%
按次计征、取 得所得时
20%（个 人租住房
税 赠与；5、房地产交
开换采 ；原油、天然气、
增值率超过200%的部分
资源 税
煤炭、其他非金属矿 销售数量或移送 原矿、黑色金属矿原 使用数量（非生 矿、有色金属矿原矿 产自用）
见资源税税额表
资 源 税 类
、盐
城镇 土地 使用 税
城市、县城、建制 镇、工矿区的国有
土地
实际占用的土地 面积
大城市（人口50万以上） 中等城市（人口20万～50万） 小城市（人口20万以下） 县城、建制镇、工矿区
的，期满后15 日内；2、以1 、3、5、10、 15日为纳税期 的，期满5日内 预缴，次月1日 起15日内申报 并结清税款
见进出 口税则
进出口报关
报关地海关
进口：申报运 输工具进境14 日内，出口： 运抵海关监管 区装货的24小 时以前报关； 海关缴款书之 日起15日内缴 纳税款。
7% 5% 1%
耕地 占用 税
占用耕地（包括菜地 、园地、经济林地、 鱼塘）
实际占用的耕地 面积
分地区
企业 所得 税
生产经营所得、其 他所得、清算所得
应纳税所得额
取得工资、薪金收入 工资、薪金收入
的个人
额
工资薪金所得
个体工商户，个人独 资企业、合伙企业投 资承者 包、承租、转包、 转租经营
生产、经营所得 额
经营所得额
力发电（按50%比例退）,6、软件产品（含动漫）超3%税负
条例规定免税：1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利 机构提供的养育、婚介、殡葬服务；2、残疾人个人为社会 提供的服务；3、学校和其他教育机构（地市级政府或同级 教育部门批准，国家承认学员学历）提供的教育服务，学 生勤工俭学提供的服务；4、农业机耕、排灌、病虫害防治 、植保、农牧保险以及相关技术培训，家禽、牲畜、水生 动物的配种和疾病防治；5、纪念馆、博物馆、文化馆、美 术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办的文 化活动的门票收入，宗教场所举办的文化活动、宗教活动 门票。 其他规定减免税：1、1年期以上返还性人身保 险；2、技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务；3、 个人转让著作权；4、土地使用权转让用于农业生产；5、 社团按规定收取的会费、党费；6、高校学生食堂为师生提 供的餐饮；7、公积金贷款利息收入；8、廉租房、公租房 免税，个人市价出租居民住房按3%减半征收；9、集团或核 心企业委托财务公司办理统借统还，向财务公司收取的贷 款利息，财务公司从贷款企业收取的利息；10、军队空余 房产租赁收入；11、家政服务企业由员工制家政服务员提 供的家政服务收入；
纳税人缴纳“ 三税”时
同三税缴纳 地
同相应的增值 税、营业税或
消费税
上牌地，无
10%
车辆登记注册 需上牌的在 购买或进口之 （上牌）前 纳税人所在 日起60天内
地
1.20% 12%
原有房产用于经 营，之月起；其
他情形次月起 （建成、验收、 交付使用、出租
房产所在地
按年计算、分 期缴纳（具体 省市区政府决
10%
按次计征、取 得所得时
20%
按次计征、取 得所得时
20%
按次计征、取 得所得时
主要减免税优惠
税额计算
退条免例税规定的免征增值税：1、农业生产者销售的自产农产
品；1、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学 1、国内销
研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、 售：应纳税额
国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织 =当期销项税
60～660
16～120 24～120
拥有车船后每年 纳税
36～180
3～6
跨省为车船 登记地,省内 由省区市政
府确定
各省区市政府 确定
30% 房地产每次转让
40% 50%
转环节，转让一 次征收一次（房 地产开预售时预
房地产所在 地
转让合同签订 后的7日内
60% 征）
见资源 税税额
表
销售或移送使 用时
(3轮、4轮)
房产 城市、县城、建制 房产余值 税 镇、工矿区的房屋
租金收入
从价计征 从租计征
财产 行为 税类
供应、预购、采购、购
销结合及协作、调剂、 购销金额
购销合同
补偿、易货等合同
加工、定做、修缮、
修理、印刷、广告、 加工或承揽收入 加工承揽合同
测绘、测试
勘察、设计合同 收取费用
建设工程勘察设计合同
车三）轮汽车、低速货车
税
车船
每辆
按净吨位每吨
1、转让国有土地使
土 用权；2、房地产开
摩托车
船舶(拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50% 计算)
增值率不超过50%的部分
地 发；3、村存量地产
增值率超过50%至100%的部分
增 买卖；4、非直系、 值 直接赡养、公益性的
增值额
增值率超过100%至200%的部分
不动产所在 地
1、以1个月或 季度为纳税期 的，期满后15 日内；2、以5 、10、15日为 纳税期的，期 满5日内预缴， 次月1日起15日 内申报并结清
税款
见消费 税税目 税率表
生产、进口、 委托加工或零 售（仅限金银 首饰）
销售应税消 费品的在机 构所在地， 委托加工的 除受托方为 个人外由受 托方向机构 所在地，进 口的向报关 地海关。
销售额、销售量 酒及酒精
销售额
化妆品
销售额
贵重首饰及珠宝玉石
生产应税消费品 销售额
鞭炮、焰火
消
（销售、以物易物 、投资、抵债等）
销售额、销售量
成品油（含汽油、柴油、石脑油、溶剂油 、航空煤油、润滑油）
费 、委托加工应税消 销售额
汽车轮胎 已取消
税 费品、进口应税消 销售额
小汽车
费品、零售应税消
费品（金银首饰）
定）
0.3‰
0.5‰
0.5‰ 0.3‰
1‰
0.5‰ 1‰
合同签订时
0.05‰
1‰
0.3‰
就地纳税
合同签订时
股票1‰ 其余 0.5‰
0.5‰ 账簿启用时 5元/件
5元/件 证照领受时
账簿启用时 证照领受时
签订土地、房屋
3%～5%
转移合同当天或 取得权属转移凭
土地、房屋 所在地
证当天
纳税义务发生 之日起10日内 申报
营业账簿
其他账簿
账簿件数或本数
房产证、工商执照、
商标注册证、专利证 证照件数
权利、许可证照
、土地使用证
国有土地使用权出
契 税
让,土地使用权转让, 房屋权属转移(买卖
不动产价格
等)
每辆 车 依法应当在我国车 按自重每吨 船 船管理部门登记的 按自重每吨
载客汽车（含电车）
载货汽车、专项作业车（含半挂牵引车、挂
费、保费收入
营业额
电信业（电报、电传、电话、电话机安装 、电信物品销售及其他电信业务）
营 业 税
营业额 在境内提供的应税 劳务、转让无形资 收取的全部价款
产、销售不动产 和价外费用
文化体育业（文化业<不含广播影视服务> 、体育业） 娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶 座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游 艺场）
建筑、安装工程承包 承包金额
建筑安装工程承包合同
房屋、船舶、飞机、
机动车、机械、机具 租赁金额
财产租赁合同（税额不足1元按1元贴花）
、设备
民航、铁路、水路 、公路和联运
运输费用
货物运输合同（单据作为合同使用的按合 同贴花）
仓储、保管 印
仓储保管费用
花 税
银行、其他金融组 织
借款金额
仓储保管合同（仓单作为合同使用的按合 同贴花 借款合同（单据作为合同使用的按合同贴 花）
偶然所得
各税种汇总表
税率
纳税环节
纳税地点
纳税期限
0
1、固定业
户：机构所
在地；2、固 1、以1个月或
13%
定业户到外 季度为纳税期
县市经营： 的，期满后15
生产、批发、 办了外经证 日内；2、以1
零售、进口等 的在机构所 、3、5、10、
17% 每一流转环节 在地，未办 15日为纳税期 的在销售地 的，期满5日内
财产、责任、保证 、信用等保险合同
保险费收入
财产保险合同（单据作为合同使用的按合 同贴花）
技术开发、转让、 咨询、服务
价款、报酬、使 用费
技术合同
税
财产 行为 税类
版权、商标权、专利 权、股票等转移书 据，土地使用权出让 、转让，商品房销售