2016年秋西南大学审计学作业及答案1、注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）。

普通过失重大过失欺诈普通过失或重大过失2、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。

对会计政策的误用原始会计数据的计算、抄写错误记录虚假的交易或事项对事实的疏忽3、对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。

复算观察函证询问4、存货盘存单属于（）。

实物证据环境证据口头证据外部证据5、注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采取（）获取证据。

检查重新计算或执行分析性复核监盘6、被审计单位漏记录了一项销售业务。

则被审计单位管理当局违反了（）。

存在或发生认定完整性认定估价或分摊认定表达与披露认定7、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（）。

证明实物资产是否确实存在及存在数量证明资产的价值和完整性证明被审单位是否对实物资产拥有所有权证明资产购置的合理性8、审计人员所收集的有关被审计单位管理人员的素质、内部控制情况的证据，属于（）。

实物证据书面证据口头证据环境证据9、审计证据的相关性是指审计证据必须与（）等应证事项和项目相关联。

审计目标会计报表审计范围客观事实10、下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（)。

应收账款询证函的回函购货发票材料入库单顾客订购单11、下列事项中，不能通过观察的方法来获取审计证据的是（）。

实物资产的存在性内部控制的执行情况存货的所有权经营场所12、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（）。

分别进行符合性测试分别进行实质性测试直接进行实质性测试在审计报告中以适当方式进行披露13、重新计算可以获取（）类型的审计证据。

书面证据实物证据口头证据环境证据14、下列审计证据中，可靠程度最低的是（）。

被审计单位的材料入库单被审计单位外部第三者直接寄给事务所的询证函回函被审计单位的销售发票审计人员自己进行的计算15、注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平数额越高，需要获取的审计证据量（）。

越多越少质量越高质量越低16、当可接受的检查风险水平较低时，应以（）实质性测试为主。

分析性交易业务报表余额三种测试同时运用17、下列哪项指标最不可能进行同行业之间的比较（）。

每股收益资产收益率应收账款周转率经营周期18、注册会计师在实施审计时，努力保持形式上的独立性的目的是（减轻审计风险和责任保持公众对本职业的信任加强实质上的独立性遵循公认审计准则的要求19、审计人员在审计过程中，不主观袒护企业受托经营责任的任何一方，不依附或屈从于持反对意见的利益团体或个人的影响或压力，这是（）的要求。

客观性实质上的独立性形式上的独立性公正性20、我国政府审计属于（）E. 立法模式F. 司法模式行政模式独立模式21、会计师事务所在招揽业务时，可以（）。

A. 与其他注册会计师进行比较B. 暗示有能力影响法院与监管机构C. 向客户发放有关事务所情况的手册D. 利用新闻媒体对其能力进行广告宜传多项选择题22、在下列条件下，注册会计师对应收账款应采用肯定式函证的账户有( )。

余额较小的账户余额较大的账户拖欠时间较长的账户有争议余额的账户23、注册会计师对( )债权、债务项目进行审计时，应结合购货业务进行审查。

应付票据预收账款应付账款预付账款24、审计风险因素包括( )。

固有风险控制风险检查风险系统风险25、获取的审计证据应具有（）特性。

经济性适当性层次性充分性26、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，但实物证据不能证明（）。

实物资产是否确实存在及存在数量资产的价值和完整性资产购置的合理性被审单位是否对实物资产拥有所有权27、被审单位的会计记录属于（）。

外部证据书面证据内部证据实物证据28、下列属于获取审计证据的方法的是（）。

检查和监盘查询及函证观察分析性复核29、下列属于外部证据的是( )。

应收账款函证的回函银行对账单购货发票产品入库单30、可以获得书面证据的审计程序有( )。

重新计算检查询问监盘31、根据审计证据的外在具体形态,可以将其划分为( ) 。

实物证据书面证据口头证据环境证据32、授权批准控制按其形式可以分为（）。

一般授权特殊授权指定授权委托授权33、下列需要特殊授权的有（）。

资产重组收购兼并抵押担保限额内赊销审批权34、内部控制的描述的基本方法有（）。

文字说明法内部控制调查表内部控制流程图金额法35、注册会计师认为被审单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有（）。

被审单位会计和内部控制系统无效难于对内部控制的有效性作出评价注册会计师拟进行符合性测试注册会计师不拟进行符合性测试36、下列属于环境证据的是（）。

被审计单位有关内部控制情况被审计单位管理人员素质被审计单位各种管理条件和管理水平被审计单位管理当局出具的声明书判定题37、当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。

A.√B.×38、应收账款函证的样本由注册会计师和审计客户共同商定，但正式的询证函则由审计客户签发并投寄。

A.√B.×39、审计报告的日期不应晚于被审计单位管理当局确认和签署财务报表的日期。

A.√B.×40、一般来说，函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账目的负债。

A.√B.×41、财务报表使用者所认可的审计重要性水平越高,审计风险就越小。

A.√B.×42、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，则得出的审计结论就越准确；所以证据越多越好。

A.√B.×43、如果控制测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行相关会计报表项目的实质性测试。

A.√B.×44、一般小企业的出纳工作由会计人员兼任。

A.√B.×45、分析误差时不仅要看其误差的数量，还要考虑误差的性质及其对财务报表的影响。

A.√B.×46、审计抽样只适用于针对内部控制的控制测试，而在实质性测试中不适用。

A.√B.×47、不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性。

A.√B.×48、口头证据本身并不足以证明事情的真相，只能起到提供线索的作用。

A.√B.×49、重要性水平与所需要收集的审计证据数量成正比。

A.√B.×50、只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。

A.√B.×51、在所有控制测试中都可以运用抽样技术。

A.√B.×52、若注册会计师从被审计单位获得的贷款的条件与其他非审计人员相同，则注册会计师独立于被审计单位。

A.√B.×53、注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。

A.√B.×主观题54、参考答案：注册会计师应选择A、C、D和E四家公司作为函证对象。

A公司，属于金额较大的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证；E公司，属于账龄较长的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证。

55、分析题（40分）（见第四章）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)甲公司2015年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。

(2)审计项目组成员B持有甲公司股票7 500股。

截止2015年12月31日，这些股票市值合计为6 8000元。

(3)乙注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。

乙注册会计师未予回避。

(4) 经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按三折购买甲公司的产品，但每人限购9 000元。

要求：针又对上述第(1)至(4)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求，并简要说明理由。

参考答案：解答:第(1)项违反。

甲公司2015年度财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。

同时又负责其财务报告的审计，这构成了自我评价，对独立性产生严重不利影响。

第(2)项违反。

审计项目组成员在其审计客户拥有直接经济利益，对独立性产生严重不利影响。

第(3)项违反。

注册会计师是审计项目合伙人，其妹妹与乙注册会计师是其他近亲属关系，并且所从事特定工作对财务报表审计业务产生直接重大影响，乙注册会计师未予回避，对独立性产生不利影响。

第(4)项违反。

该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。

56、(简答题）简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策(见第20章)。

参考答案：答:（１）接受业务委托前，谨慎地选择审计客户；（２）在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；（３）在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范；（４）执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书；（５）聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩护；（６）提取风险准备金并进行责任保险。

57、（简答题）请说明编制总体审计计划具体步骤。

（见第七章）参考答案：答：编制总体审计计划的具体步骤可分为：（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。

（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。

（3）运用分析性程序，确定重点审计领域。

（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。

（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。

58、什么是不相容职务？需要进行分离的不相容职务有哪些？（见第十一章）参考答案：答：不相容职务是指若干个由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

一般应分离的不相容职务主要有：（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；（2）执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；（4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离；（5）保管财产与清查财产的职务分离；（6）会计工作中，总账、明细账、日记账的登记职责要相互分离等。

59、简述内部控制的局限性（见第十一章）参考答案：答：内部控制制度的局限性包括（1）因执行人的疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令的误解而造成的人为失误，而导致内部控制失效；（2）受成本效益原则的限制，内部控制大多是针对日常大量的经济业务的，而对个别、偶然发生的业务建立的控制较弱；（3）内部控制可能因为有关人员的相互勾结、串通舞弊而失效；（4）内部控制是针对过去的交易而制定，无法准确的预测到未来，可能因经营环境或业务性质的改变而削弱；（5）内部控制可能因为执行人员的滥用职权而形同虚设。