·综合 2010 年第 5 期 ） （中
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财务与管理 FINANCE AND MANAGEMENT
时给银行提供各种反映企业资金的流动性、盈利性和安全性的具 体信息， 影响银行对其信用进行评估， 造成信息不对称， 从而使商 业银行对民营企业的贷款要求保持谨慎的态度。 第四， 部分中小民 营企业存在着重复建设、 低效率和投资结构不合理现象， 不符合国 家的产业政策和银行的信贷政策。 第五， 目前我国大部分小型民营 企业的财务管理家族式色彩浓， 财务制度不规范， 财务人员素质不 高， 财务管理水平较低， 缺乏现代财务管理理念。 （五 地方政府管理失当， ） 国家支持力度欠缺 一方面， 尽管国 家和各地方已经出台了许多政策法规， 积极扶持、 引导和大力发展 非公有制经济， 并不断致力于改善民营企业发展的环境， 支持民营 企业做大做强， 但现实情况仍然存在政令不通、 政令不畅和地方政 府部门监管失当的问题。 所有制歧视”设租、 “ 、 寻租现象依然大量 存在， 许多鼓励民营企业发展的优惠政策得不到贯彻落实。 另一方 面， 国家尚未建立包括财税支持体系、 信贷支持体系、 直接融资体 系和风险投资体系在内的中小企业发展资金支持体系，这些都在 很大程度上影响着企业的理财环境， 阻碍着民营企业的正常发展。
参考文献：
（一 保持企业科学合理的资本结构， ） 稳健理财 资本结构的科 学合理与否不仅会影响企业的财务风险，而且还关系到企业的筹 资能力。 负债比例越大， 财务风险越高， 特别是在企业经济效益不 佳的情况下， 就会越容易产生财务危机， 进而引发企业破产。 同时， 负债比例过大， 筹资能力必然减弱。 所以民营企业能否保持合理的 资本结构对企业发展至关重要。 第一， 民营企业在创立时， 应做到 量力而行， 根据自己的资本实力， 科学合理地确定企业发展规模， 尽量避免因发展规模与资本实力不相称而造成负债过多、风险增 大的情况。 企业在发展过程中也应时刻注意资本负债比例的协调。 第二， 要善于调动内部职工的积极性， 广泛吸收内部职工资金， 扩 大资本规模， 壮大企业实力。 第三， 实施有利于企业积累的利润分 配政策， 采取多留少分， 把更多的税后利润积累下来， 充实资本， 发 展生产。 当然， 在经济效益良好的情况下， 企业适度举债， 充分发挥 财务杠杆作用， 也会有利于企业的发展。 但这一前提必须是增强企 业的信用能力。中小民营企业的自身特点决定了其应该实行稳固 的财务战略， 做到稳健理财， 切忌盲目扩张， 只有等到财力壮大、 时 机成熟后再适度扩张。 （二 加强营运资金管理， ） 提高资金使用效率 第一， 加强对存 货资金的管理。民营企业较小的生产经营规模决定了材料采购数 量和产品销售数量也相对较小。 因此， 要合理地确定材料采购经济 批量， 减少库存， 降低成本。 库存商品要做到以销定产， 就近销售， 缩短库存周期， 减少商品积压， 不断降低销售费用。 第二， 加强对现 金的管理。 确定最佳现金持有量， 节约现金管理成本， 做好对现金 的回收和支出工作， 重视对闲置资金投资， 增加现金收益。 第三， 加 强对应收账款的管理。 要制定合理的信用政策， 加速资金周转， 提 高资金使用效率， 同时要降低坏账损失率。 （三 健全财务制度， ） 加强财务管理 要建立健全与现代企业 制度相适应的现代企业财务制度，彻底消除家长或家族式管理的 影响，加强财务管理基础工作，严格执行国家财税政策和财务规 章。 同时， 要不断增强财务人员的素质， 重视财务预测、 决策、 预算、 控制、 考核和分析等各个环节， 进一步提高企业财务管理水平， 为 企业发展营造良好的内部理财环境。 其一， 建立健全内部会计控制和内部审计制度。 为保证内部控
三、中小民营企业财务现状改善对策
制的有效性和可靠性， 会计控制应具备以下内容： ） （１ 恰当的岗位 为达到会计控制的目的， 根据小型企业的特点， 会计核算宜 设置。 采用集中核算的方式， 即由会计机构统一办理。 一般可设会计主管 兼总账会计、 明细账会计兼稽核、 出纳三个岗位。 ） （２ 严密的凭证制 度。 主要有三项： 一是设计合适的凭证格式及传递程序。 企业的每 一笔经济业务都必须填制凭证， 并按照规定的程序传递。 这样， 一 旦某项经济业务出现问题， 就会在制作、 传递凭证过程中及时被发 现，凭证即成为追究责任的依据。二是所有凭证都要预先依次编 号， 以便查证。 三是对所有凭证， 无论是自制的还是外来的， 在入账 之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合 法性。 ） （３ 合理的会计记录程序。 为使会计控制顺利进行， 可根据企 业实际情况， 建立一套合理的会计记录程序， 包括凭证填制、 传递、 审核、 账簿登记、 报表编制等。 设计会计记录程序要充分考虑企业 规模大小、 业务量多少， 以及管理人员数量、 水平等因素。 在保证满 足所需核算资料和必要控制手续的前提下尽可能地简化手续， 以 增强可操作性。 ） （４ 严格的日常核对制度。 包括账证核对、 账账核 对、 账表核对、 账实核对等。 日常核对制度对保证会计记录的真实、 完整、 正确， 保证会计控制的有效性， 具有至关重要的作用。 其二，统管资金， 统一调配使用资金， 加强对现金的管理。 现 金对企业越来越重要， 现金流量已经成为评价企业信誉、 企业发展 潜力和企业价值评估的重要指标。很多民营企业都有一个比较片 面的资金成本观念，就是认为钱放在账户上不生钱。为了降低资 金占用成本， 提高资金使用的效益水平，企业一旦账户上有点多 余的钱，就想到处投资，实现钱生钱的目标。 事实上， 对于有一 定规模的企业来讲， 保持一定比例的现金储备 （包括合理比例的 股票、 短期债券等类现金资产 对于维护企业总体效益目标及财务 ） 安全性目标的实现有重要的战略性意义。因此保持一定比例的现 金储备是非常必要的。 此外， 还要注意处理好经营活动的现金流量 和投资活动的现金流量、 筹资活动的现金流量三者之间的关系。 其三， 加强对存货和应收账款的管理。 近年来， 很多民营企业 陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要 的解困措施。 加强存货管理， 尽可能压缩过时的库存物资， 避免资 金呆滞， 并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。 加强应收账 款管理， 对赊销客户的信用进行调研评定， 定期核对应收账款， 制 定完善的收款管理办法， 严格控制账龄。 对死账、 呆账， 要在取得确 凿证据后， 进行妥善的会计处理。 其四， 引进优秀的财务管理人才。 当今社会竞争激烈， 成功的 企业家已深深体会到在所有的竞争当中， 最主要的是人才的竞争。 财务管理已经不再是传统的 “算账、 管账”财务管理人员也不再是 ， 传统的 “账房先生”整体财务管理工作是一个动态的闭环， 。 贯穿于 整个企业的管理流程中， 渗透到各个部门， 影响到企业产品研发、 生产、 经营销售、 人事对于企业来说性命攸关的各个方面， 从传统 企业中的微观管理发展到现在的兼顾微观与宏观两个方面的管理 与调控， 在企业之中起着 “牵一发而动全身” 的作用。
财务与管理 FINANCE AND MANAGEMΒιβλιοθήκη NT中小民营企业财务状况研究
建始县交通局
一、我国中小民营企业财务现状
汪丽娟
事政策上重忠诚、 轻才能， 经营管理不规范， 在财会人员的任用上 任人唯亲，致使财务人员素质不高并且很难留住优秀的财会管理 人才。
二、中小民营企业财务现状成因分析
（一 资金现状 具体如下： ） ） （１ 原始资本投入不足， 资金积累能 力不强。民营企业在创业时原始资本的投入主要靠发起人的资本 力量， 这部分资本力量十分有限， 往往与企业经营目标所需的资金 规模极不匹配。 同时， 民营企业的特征决定着其只能从事与大企业 的配套协作生产或对规模要求不高的行业的生产经营，加上缺乏 专业管理人才和采用先进技术、 设备的能力， 新产品开发能力又有 限， 所以其经营能力无法与国有大中型企业相比， 这也在很大程度 上决定了其利润率水平较低， 资本增值的速度较慢， 企业规模在短 期内难以达到较高的水平。 ） （２ 生产资金短缺， 融资困难。 目前困扰 中小民营企业发展最主要的问题就是生产经营所需资金严重短 缺， 内外部融资困难。 首先， 绝大多数民营企业不具备从银行取得 贷款的能力， 而且企业规模越小， 申请贷款的难度越大。 其次， 中小 民营企业直接融资渠道和手段严重匮乏。目前我国直接融资仍然 偏向国有大中型企业， 中小民营企业很难获得进入机会。 ） （３ 投资 渠道单一， 资本运营水平低下。 由于中小民营企业的资本、 人力及 技术等方面的原因， 使得大多数企业的投资渠道过于单一、 投资风 险较大， 投资收益不高。 而且， 大部分企业不重视或不懂得资本经 营， 这在一定程度上也制约着企业的扩张。 （二 财务管理现状 与国有企业相比， ） 目前中小民营企业的会 计基础工作薄弱， 财务制度普遍不够健全， 白条抵现金、 财务管理 而且企业内部往往只重视会 混乱， 往往缺乏严密的资金使用计划。 计职能， 而忽视财务管理职能的发挥， 所以在存货库存管理和现金 交易结算等方面缺乏必要的内部控制和审计制度， 财务预测、 财务 财务控制、 财务预算、 财务分析和财务考核等财务环节薄弱， 决策、 资金筹措和营运能力十分有限。 财务制度不健全， 财务管理水平不 高具体表现如下： ） （１ 会计基础工作不规范， 内部控制控制度不健 全。 产生这一问题的原因既有外部原因也有内部原因。 一是各级财 政部门对私营企业会计基础工作规范化与内部控制制度的建立没 有严格履行其监督职能，疏于指导和监督。笔者认为这是主要原 因； 二是民营企业一般受业主一个人支配或几人支配， 从对管理的 重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制或不遵守业主自己 建立的控制；三是目前我国民营企业自身的固有缺陷如一人说了 算， 人事政策上重忠诚、 轻才能， 经营管理不规范， 员工社会保障上 缺乏安全感等， 使之不愿招聘或难以招聘到高素质的财会人员， 并 且很难留住优秀的财会管理人才。 ） （２ 对现金管理不严， 造成资金 闲置或不足。 有些中小企业认为现金越多越好， 造成现金闲置， 未 参加生产周转； 有些企业的资金使用缺少计划安排， 过量购置不动 （３ 产， 无法应付经营急需的资金， 陷入财务困境， 财务控制薄弱。 ） 应收账款周转缓慢， 造成资金回收困难。 原因是没有建立严格的赊 销政策， 缺乏有力的催收措施， 应收账款不能兑现或形成呆账。 存 货控制薄弱， 造成资金呆滞。 很多中小企业月末存货占用资金往往 超过其营业额的两倍以上， 造成资金呆滞， 周转失灵。 重钱不重物， 资产流失浪费严重。 ） （４ 财务人员素质不高。 我国很多民营企业人