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车辆购置税法和车船税法

要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
单位和个人: 包括国内各类单位与个人,也包括外 国各类经济组织和外国公民个人。
二、征收范围 “应税车辆”包括 (一)汽车: 包括各类汽车。 (二)摩托车:包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩 托车。 (三)电车:有轨电车、无轨电车。 (四)挂车:全挂车、半挂车。
(五)农用运输车:三轮、四轮。
三、应纳税额计算 (一)税率 统一为10%。 (二)计税依据 根据不同购置行为分别确定。
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
4、征收方法单一 实行只与征税对象价值直接相关的方法.
5、税收收入用途特定 由中央财政根据国家交通建设投资计划,统筹安排.
购买之日,是指纳税人购车发票上注明的销售日 期;进口之日,是指纳税人报关进口的当天。
(五)缴税方法
(1)自报核缴。
(2)集中征收缴纳。包括两种:一是纳税人集中向税 务机关统一申报纳税,二是税务机关集中报缴税款。
(3)代征、代扣、代收。
车船税法
国家制Байду номын сангаас的用于调整车船税征纳双 方权利与义务关系的法律规范。
要求:计算应纳车辆购置税。
应税依据=(185000+203500+11655)=400155元
应纳税额=400155×10%=40015.5元 (三)其它自用应税车辆应纳税额计算
纳税人受赠使用、自产自用、获奖使用以及其它 方式取得并自用应税车辆,凡不能取得该型车辆的购 置价格,或者低于最低计税价格,以国家税务总局核 定的、相应类型的应税车辆最低计税价格计算征收。
应纳税额=计税依据×税率
(1)购买自用应税车辆应纳税额的计算
例:王某2009年1月份,从某公司购买一辆小车供自 身使用,支付了含增值税税款在内的款项234000元, 另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000 元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装 饰费1300元.所支付的款项均由公司开具”机动车 销售统一发票”和有关票据。
四、税收优惠 (一) 减免税规定
1、享受外交豁免的机构和人员自用车辆; 2、人民解放军和人民武装警察部队列入军队武器装
备订货计划的车辆; 3、设有固定装置的非运输车辆; 4、自2009年1月20日至当年底购置的排气量在1.6升
及以下的小排量乘用车,暂减按5%的税率征税。 5、 国务院规定予以免税或减税的其它情形
内容框架 1、纳税人与征税对象 2、税目与税率 3、应纳税额 4、税收优惠政策 5、扣缴义务人 6、纳税地点、纳税时间
1、纳税人与征税对象
在中国境内行驶车辆、船舶(以下简称车船)的 所有人或者管理人,为车船税的纳税人。
车船具体是指
(1)乘用车 (2)商用车:包括商用客车、商用货车 (3)挂车 (4)其他车辆专用作业车
6、价外征收,税负不发生转嫁 计税价格中不包括税额,税负不负责转嫁.
内容框架
1、纳税义务人 2、征收范围 3、应纳税额计算 4、税收优惠 5、税收征收管理
一、纳税义务人
在中国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
(1)购买自用应税车辆 支付的价款和全部价外费用(但不包括增值税)。
(2)进口自用应税车辆
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (3)其他自用应税车辆
不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税 务机关依类似应税车辆的最低计税价格确定。
注:所谓”最低计税价格”一般依据全国市场的平 均销售价格制定。
(三)应纳税额的计算
(三)纳税地点 纳税人购置应税车辆,应向车辆登记注册地主管税 务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的 应税车辆,应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。 车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
(四)纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60
日内申报纳税;进口自用的应税车辆,自进口之日起 60日内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其它方式 取得并自用的应税车辆,自取得之日起60日内申报 纳税。
1、 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记 注册手续,凭公安机关车辆管理机构出具的证明办 理退税手续。
2、 因质量等原因发生退回所购车辆,凭经销 商的退货证明办理退税手续。
五、税收征收管理 (一) 纳税申报 一车一申报 (二)纳税环节 使用环节,即最终消费环节。纳税人应当在向公安
机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前,缴纳车 辆购置税。
(1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调 度、报汛(警)、联络设有固定装置的指定型号 的车辆。
(2)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产 小汽车。
(3)长期来华定居专家1辆自用小汽车。
(二) 退税规定 纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手
续前,因下列原因需要办理退税的,由纳税人申请, 征收机构审查后办理退税手续:
应纳税额=最低计税价格×税率
(四) 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限÷规定使
用年限)×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的, 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税; 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格,落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
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