润增加额各因素的变动率为：
1 .单价的增长率pR=ΔP/px 2.单位变动成本的降低率bR= ΔP/bx 3.销售量的增长率xR= ΔP/Tcm 4. 固定成本总额降低率aR= ΔP/a
❖经营杠杆
▪ 经营杠杆系数（Degree of Leverage,DOL) DOL=利润变动率 销售变动率 =基期边际贡献总额 基期利润
第二节 销售预测
❖ 销售预测的意义 ❖ 销售预测的方法 ▪ 集合意见法 ▪ 专家判断法
个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法 ▪ 产品寿命周期分析法
❖定量分析法
▪ 简单平均法 ▪ 加权平均法 ▪ 指数平滑法 ▪ 回归分析法
第三节 成本预测
❖成本预测的意义 ❖目标成本的确定
以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础 ❖成本预测的方法 ▪ 加权平均法 ▪ 因数变动预测法
▪各因素变动对利润影响的基本规律
P=px－ bx－ a =(p－ b)x－ a =cmx－ a
设：单价的增长率为pR,单位变动成本的降低 率为bR,销售量的增长率为xR,固定成本总 额的降低率为aR,利润的增长率为PR
则：各因素变动对利润的影响如下：
各因素变动对利润影响的基本规律
1.单价：利润增长额=px•量：利润增长额=Tcm•xR 4. 固定成本：利润增长额= a•aR 当目标利润的增加额已确定时，实现目标利
管理会计之预测分析
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
学习要点
• 第一节 预测分析的意义、内容 与方法
• 第二节 销售预测 • 第三节 成本预测 • 第四节 利润预测
• 第五节 资金需要量的预测
第一节 预测分析的意义、内容 与方法
❖预测分析的意义 ❖预测分析的基本内容
销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测 ❖预测分析的方法 ▪ 定性分析法 ▪ 定量分析法
▪ 利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（1+销售变动率×DOL）
利润变动率=（利润预测数-基期利润）/基期利润
利润变动率= 销售变动率*DOL
（利润预测数-基期利润）/基期利润=销售变动率 *DOL
利润预测数=基期利润*销售变动率*DOL+基期利 润
利润预测数=基期利润*(销售变动率*DOL+1)
第四节 利润预测
❖ 利润预测的意义 目标利润
❖ 利润敏感性分析 ▪ 各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位32变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元，
固定成本总额为20万元，销售量为10万件。
单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-F/ S0 ❖ 确定企业内部形成的资金 ❖ 确定预测期资金需要量
第五节 资金需要量的预测
销售百分比法的具体步骤： ❖分析资产负债表，确定随销售量变动的项
目 ❖计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基
期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0
负债占销售收入百分比
=随销售量变化的负债÷基期销售额
=F/ S0 ❖ 确定随销售量增加需追加的资金