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人人有专职，工人有程序，检查有标 准，做 好留证 据。2020年10月5日 星期一 上午9时4分20秒09: 04:2020.10.5
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由前至后一条拉，从上到下一条心。 2020年 10月 上午9时 4分20.10.509:04October 5, 2020
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创名牌、夺优质，全厂员工齐努力。 2020年 10月5日星期 一9时 4分20秒09:04:205 October 2020
• 重要性部分2－11条，共10条。 • 风险评估部分，第12－26条，
共15条。
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第一讲 审计重要性
• 一、审计重要性的概念
• 定义：错弊的严重程度，足以影响 使用者的判断，以及审计目标的实 现。
• 金额和性质 重要性水平
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一、审计重要性的概念(二)
• 《国家审计基本准则》
• 基本准则是制定其他审计准则和审 计指南的依据，是国家审计准则的 总纲。
• 基本准则是衡量审计质量的基本尺 度，即基本标准。
审计重要性05－09－153Βιβλιοθήκη 《国家审计基本准则》的内容
• 一般准则、作业准则、报告准则、审计 报告处理准则等。
• 作业准则是编制年度审计项目计划、审 计准备阶段和审计实施阶段应当遵循的 行为规范。
审计技术方法 （五号令）讲座
审计署审计科研所 潘 博
（2005年7月）
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概述 国家审计准则
国家审计准则体系是审计法律规范体系的 组成部分，由三个层次组成：
• 国家审计基本准则 • 通用审计准则和专业审计准则 • 审计指南。
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一号令 2000年1月28日审计署发布
• 5．变动比率法（经验数据法） －－根据以往的经验数据，确定 重要性水平的方法（见表）
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三、账户层次重要性水平 的确定方法
• 1．分配法－－重要性水平按一定
• 比例分配到资产负债表账户
•
• 2．不分配法 －－各账户占1／3
•
－－1／6
• 3．实例
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• 金额和性质 重要性水平
• 1．有特殊披露要求的事项
• 2．涉及舞弊和违法行为的事项
• 3．导致收益和其他报表项目逆趋势
•
的项目
• 4．不期望出现错报或漏报的项目
• 5．累计可能对会计报表产生重大影响
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一、审计重要性的概念(三)
• 重要性在三个审计阶段的运用
• 1．审计准备阶段（三种方法）
• 2审计实施阶段（可容忍误差）
• 3．审计报告阶段
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重要性概念的特征（一）
• 1．从报告使用者的
•
角度判断
• 2．针对会计报表
• 3．特定环境
•
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重要性概念的特征（二）
• 4．专业判断――
• 第一，凭借专业知识和专业技术经验；
• 第二，判断是主观分析结果，是否
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绊人的桩不在高，违章的事不在小。 09:04: 2009: 04:2009:04Monday, October 05, 2020
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人人保安全，家家笑开颜。20.10.520.10. 509:04:2009:04:20October 5, 2020
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每项振作求质量，产品质量有保障。 2020年 10月5日上午 9时4分20.10.520. 10.5
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5号令 2003年12月15日审计署发布
• 5个准则
• 《审计重要性与审计风险评价准 则》
• 《分析性复核准则》 • 《内部控制测评准则》 • 《审计抽样准则》 • 《审计事项评价准则》
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• 2003年12月15日发布， • 2004年2月1日施行。
• 六号令2月10日发布，4月1日 试行。相互配合。
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5号令的特点
• 第一，五个准则的共同特点是技术性极 强，准则条款与技术方法有机地结合起 来，是个很大的困难。
• 第二，技术性强，很枯燥。
• 第三，时间短，只能精讲。
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第一讲 审计重要性
• 准则是重要性和审计风险，共有29 条。二者联系不多，分开讲。
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2号令 2000年8月7日审计署发布
• 5个准则
• 《审计方案准则》《审计证据准则》 《审计工作底稿准则》
• 《审计报告编审准则》 • 《审计复核准则》
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3号令 2001年8月1日审计署发布
• 审计机关《审计档案准则》等。
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二、报表层次重要性水平 的确定方法（二）
• 3．固定比率法（百分比法） • 在选定判断基础之后，乘
上固定百分比，作为报表层 次的重要性水平。 • 参考数值（表一）
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二、报表层次重要性水平 的确定方法（三）
• 4．绝对数额法－－根据专业判 断，确定一个绝对数额作为重要 性水平
•
正确，要有事实验证
• 5．与可容忍误差的关系
• 6．重要性水平与审计证据
•
成反向关系
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二、报表层次重要性水平 的确定方法（准备阶段）
• 1．确定的步骤 • 2．判断的基础（关键） • 总收入或总支出 • 资产总额 • 净资产或权益 • 税前净利润
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反映或披露
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消除隐患，确保安全，保障稳定，促 进发展 。20.10.520. 10.5Monday, October 05, 2020
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人民消防人民办，办好消防为人民。 09:04: 2009: 04:2009:0410/5/2020 9:04:20 AM
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做好安全工作，树立企业形象。20.10.509: 04:2009:04Oct-205-Oct-20
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四、重要性概念在报告 阶段的运用（一）
• 1．准备阶段：确定重点范围、 领域以及实质性测试的范围
• 和重点
• 2．实施阶段：确定账户层次的 重要性水平，决定抽样规模
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四、重要性概念在报告 阶段的运用（二）
• 1．报告阶段与准备阶段的重要性水平不同 • －－实施方案水平低，报告水平高 • －－方案预计，报告实际 • 2．根据汇总的错报漏报数判断，是否 • 超过重要性水平，决定审计意见 • 的类型 • 3．根据重要性，确定是否在审计报告中