3第三章 借贷记账法
• 例如： 企业用银行存款购买原材料100，000元； 对于这笔业务，既要登记银行存款减少 100，000元，又要反映原材料增加100，000元；
• 复式记账法的种类： 复式记账法按照记账符号的不同有：
借贷记账法 增减记账法
▪是最早产生的， ▪也是当今各国普
遍采用的
我国在20世纪 60年代所创造
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（三）记账规则 借贷记账法的记 账规则是： “有借必有贷， 借贷必相等。”
（四）会计分录
1．会计分录应包括的内容 账户的名称、记账方向、记账金额。“先
借后贷、借贷错开”的固定格式。
例题：作会计分录
时代企业2009年6月发生如下经济业务，根据经济业 务编制会计分录：
• 甲公司向该企业投资50000元，已转入企业存款户 • 企业购买原材料一批，价值70000，材料库尚未支
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例题：作会计分录
时代企业2009年7月发生如下经济业务，根据经济 业务编制会计分录：
• 甲企业向该公司投资100000元，其中银行存款 60000元，已转入企业存款账户；机器设备一台， 协议约定价值40000元。
• 企业购买原材料一批，价值40000元，以银行存 款30000元支付材料款，余额未付，材料验收入 库。
• 每个账户都分为借方和贷方，账户的左方 为借方，账户的右方为贷方
• 以会计等式为理论基础 • 资产+成本=负债+所有者权益+收入 • 资产=负债+所有者权益+利润
1、资产类账户
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加发生额
本期减少发生额
期末余额
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 本期贷方发生额
2、负债类账户
正好相互抵消。
（五）总分类账与明细分类账的平行登记
所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务， 都要以会计凭证为依据，一方面记入有关 总分类账户，另一方面记入有关总分类账 户所属的明细分类账户。
（1）总分类账与明细分类账户的联系和区别 （2）登记三个要点
同期登记、方向相同、金额相等 举例略 见书P48
• 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余 额合计
试算平衡表的格式： 会计 期初余额 本期发生额 期末余额 科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
问题：
1、试算平衡了，是否账簿记录就没有 错误了？
2、哪些错误通过试算平衡不能发现？ （1）错用账户 （2）借贷方向记反 （3）漏记或多记业务 （4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额
本期减少发生额
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 本期贷方发生额
5、损益类账户
借方
费用类账户
贷方
本期增加发生额
本期减少发生额
借方 收入（利润）类账户
贷方
本期减少发生额
本期增加发生额
[例题·单选题]根据借贷记账法的账户结构， 在账户借方登记的是（ A）
A.成本的增加 B.收入的增加 C.费用的减少 D.所有者权益的增加
2）会计分录的种类
• 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复 合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户 贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户 所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多 借多贷的会计分录。
注：不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发 生的经济业务应逐项反映和记录
收付记账法
我国传统的记账方法
第一节 借贷记账法
• 记账符号 • 账户结构 • 记账规则 • 试算平衡 • 平行登记
基本内容
概念：
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符 号，以“有借必有贷,借贷必相等”为记账 规则，以“资产＝负债＋所有者权益”的 会计恒等式为理论依据，，反映会计对象 具体内容增减变动情况和结果的一种复式 记账法。
借 银行存款 60000 固定资产 40000 贷 实收资本 100000
借 原材料 40000 贷 银行存款 30000 应付账款 10000
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（五）试算平衡
• 为了检查和验证帐户记录是否正确，在会 计期末进行试算平衡
• 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则，检查所有账 户记录是否正确的过程，包括发生额试算 平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1．发生额试算平衡公式。
• 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户 本期发生额的入账及计算是否正确的一种 平衡公式。
• 全部账户本期借方发生额合计
＝全部账户本期贷方发生额合计
借方发生额合计
＝
贷方发生额合计
2．余额试算平衡公式。它是根据会计恒等 式“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关 系来确定账户登记及其余额计算是否正确 的一种平衡公式。
付，材料已经验收入库。 • 企业用银行存款还所欠外单位材料款40000元。 • 企业开出现金支票，从银行提取现金8000元备用。
借 银行存款 50000
借 应付账款 40000
贷 实收资本—甲公司 50000 贷 银行存款 40000
借 原材料 70000 贷 应付账款 70000
借 库存现金 8000 贷 银行存款 8000 17
借
贷
（一）记账符号
• 借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记 账符号。
• “借”、“贷”两个字已经失去了其本身 的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意 义视账户的性质而异
我欠人
张三 李四 王五
1% 钱商
贷主
人欠我 2%
赵六
借主
（二）账户结构
账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所 有者权益类、成本（费用）类和损益（收入、利 润）类。
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三、借贷记账法的应用举例
1、1月5日国家投入资本，现金22 000元， 当即存入银行。
2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款 赊欠，尚未支付。 3、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开 出支票以银行存款支付货款。
4、1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款 拖欠未清。
借方
负债类账户
贷方
期初余额
本期减少发生额
本期增加发生额
期末余额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
3、所有者权益类账户
借方
所有者权益类账户
贷方
期初余额
本期减少＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
4、成本类账户
借方 期初余额
成本类账户
贷方
本期增加发生额 期末余额