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企业会计学基础第三章--借贷记账法的应用


投入资本的核算
(一)实收资本,核算投入资本的增减变化及结存情况,属于 所有着权益账户。 借 实收资本 贷 投资人收回的资本 收到投入的资本 投资人投入的 实有资本总额 投资主体:国家、法人、个人、外商
投入形式: 货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等
借:银行存款(固定资产等) 贷:实收资本—投资者
4.甲企业与某外商合资经营,合同约定注册资本金1000万元, 甲企业与某外商各占50%。外商以机器形式向甲企业投入资 本,企业收到外商投入机器设备3台,每台设备确认价为170 万元。
借:固定资产 贷:实收资本 5100 000 5000 000
资本公积
100 000
5.企业接受捐赠一台全新设备,评估确认价值60000元。
采购材料,货款未付
借:在途物资
应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款
材料验收合格,验收入库时
借:原材料 贷:在途物资
偿还前欠货款
借:应付账款 贷:银行存款
例题:p59
练习:
1.企业向北方工厂购买甲材料,收到北方工厂开来的 专用发票,数量2000千克,单价1.90元,价款3800 元;增值税额为646元;价税合计4446元,以银行
2.物资采购成本计算方法
物资采购成本=买价+采购费用 1、买价:可直接计入各种材料的采购成本 2、采购费用:若为一种材料采购而发生,可直接计 入该种材料的采购成本;若为几种材料采购而共同 发生,应按一定的标准(一般为买价或重量)进行 分配计入各种材料的采购成本。见如下公式:
发生的共同采购费用 采购费用分配率 = 各种材料的买价或重量之和 该中材料的 买价或重量 采购费用分配率
借 短期借款 贷
偿还借款的数额
借入款项的数额
尚未偿还的借款本金
(二)长期借款:负债类账户,用来核算企业借入的期限在1年以 上(不含1年)的各种借款。 借 长期借款 贷
归还的本金和利息
借入数
尚未偿还的本金和利息
短期(长期)借款的会计分录
借入借款
借:银行存款
贷:短期(长期)借款
偿还借款
借:短期(长期)借款 贷:银行存款
(2)7月末/8月末计提的应计利息
利息=本金×存期×利率 =100000×1×(6% ÷12)=500 借:财务费用 贷:应付利息 500 500
(3)9月末支付第三季度的银行借款利息 借:应付利息 贷:银行存款 1500 1500
计算6个月后借款到期时需还款项的总金额
总金额=本金+利息 = 100000+ (100000×0.5×6%) = 103000
会计基础 第三章 借贷记账法的应用
教学目标
了解工业企业主要经济业务的账户类别和结构
根据不同的经济业务编制正确的会计分录 正确计算利息 正确计算采购成本,生产成本和销售成本
正确计算利润
企业的主要经济业务
资 金 进 入 企 业 资 金 筹 集 过 程
供应过程业务
生产过程业务
销售过程业务
资 金 退 出 企 业 财 务 成 果 核 算
存款支付。
借:在途物资——甲材料 3800
应交税金——应交增值税(进项税额)646 贷:银行存款 4446
2.企业向北方工厂购买的甲材料3800元已到, 验收合格并入库。
借:原材料-甲材料
贷:在途物资-甲材料
3800
3800
3.企业根据合同规定,以银行存款7020元预付 东方工厂购买乙材料款。 借:预付账款 贷:银行存款 7020 7020
贷:银行存款
3510
供应过程中物资采购成本的计算
1、制造业企业材料采购成本包括
(1)买价:指进货发票所开列的货款金额。 (2)采购费用:物资采购过程中支付的各项费用,包括: 运杂费:运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。 运输途中的合理损耗:指企业与供应或运输部门所签订的合 同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。 入库前的挑选整理费用:指购入的材料在入库前需要挑选整 理而发生的费用,包括挑选过程中所发生的工资、费用支出 和必要的损耗。 购入材料负担的税金(如关税等)和其他费用等。
(三)银行存款:资产类账户,用来核算企业
存入银行或其他金融机构的各种款项的增减 变化及其结果。 (四)财务费用:损益类账户,用来核算为筹 集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
如利息支出,汇兑损失,手续费等。
(五)应付利息:负债类账户,用来核算短期 和长期借款的利息。
练习: 1. 企业取得为期6个月的银行借款200000元,所得借 款存入银行。 借:银行存款 200000 贷:短期借款 200000 2. 企 业 向 银 行 申 请 , 经 银 行 同 意 取 回 2 年 期 借 款 100000元。 借:银行存款 100000 贷:长期借款 100000 3. 企 业 长 期 借 款 到 期 , 以 银 行 存 款 支 付 借 款 本 金 100000元,利息12000元。 借:长期借款— 本金 100000 — 利息 12000 贷:银行存款 112000
借:固定资产
贷:资本公积
60000
60000
筹集资金的帐务处理小结
• 投入资金业务 1、收到货币资本 借:银行存款 贷:实收资本 2、收到实物(设备)投资
借:固定资产
贷:实收资本
• 借入资金业务 1、借入短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2、借入长期借款 借:银行存款 贷:长期借款 3、购买固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 4、购买固定资产建造工程所需物资 借:工程物资 贷:银行存款
【例】A公司向B公司购进甲原材料100件,金额为
10000元,增值税率为17%. 那么A公司实际上要付
给对方的货款并不是10000元,而是 10000+10000*17%=11700元。 1700元就是A公司的进项税。 会计分录: 借:原材料 10000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款——A公司 11700
利息的计算方法
利息=本金×存期×利率
年利率=月利率×12=日利率×360
月利率=年利率÷12=日利率×30
日利率=年利率÷360=月利率÷30 (每月按30天,全年按360天计算,不足一个月 的零头天数按实存天数计算)
• 南方公司 2009年利率6%。根据借款协议,
3、归还前欠的购货款;
4、支付购买材料发生的采购费用; 5、材料已验收入库,结转材料的采购成本。
1、在途物资 核算购入的各种材料的买价和采购费用,计算确定材料采购 的实际成本,属于资产类帐户,按材料的名称、规格等设明 细帐。 借 在途物资 贷 在途物资的增加 在途物资的减少 在途材料的实际数额 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户,按 材料的名称、规格等设明细帐。 借 入库材料的实际成本 原材料 贷 发出材料的实际成本
关于利息的核算
企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付 的利息应根据不同的情况进行处理。
短期借款的利息:一般采用按季结算的方法
借款利息支出较大的企业可采用按月计提的方式, 计入各月“财务费用”,按季结算,于季末一次支 付 如每月计提时 借:财务费用 贷:应付利息 长期借款利息:可以分期付息,也可以到期一次还本 付息。
库存材料的实际成本
3、应付账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类账 户。 借 应付账款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款
尚未偿还的账款
4、应付票据 核算企业购买材料,商品和接受劳务等开出,承兑的商业 汇票的增减变动情况。属于负债类账户。 借 应付账款 贷 商业汇票的减少额 开出商业汇票的增加额
某种材料应分 = 摊的采购费用
注意:为了简化核算,在实际工作中,如采购 人员差旅费、市内零星运杂费、企业供应部 门或材料仓库所发生的经常性费用不计入材
料采购成本,而作为管理费用。 实际工作中,可根据具体情况选择重量、体 积、件数、买价等分配标准。P61 例3-9
第二节 供应过程业务的核算
原料的供应过程是指从采购材料开始,到原料出库 投入生产为止这一过程。 具体经济业务包括:材料的采购,运输,验收入库, 挑选整理准备,发出材料等。
涉及的主要账户:在途物资,原材料,应交税费,
应付票据,应付帐款,预付帐款等。
• 供应过程发生的主要经济业务 1、购买材料,货款已付; 2、购买材料,货款尚未支付;
(二)资本公积,核算投入资本的增减变化及结存情况,属于
所有着权益账户。(如资本溢价,捐赠的资金) 借:银行存款(库存现金) 贷:资本公积 (三)固定资产,核算企业持有的固定资产原价的增减变化及
结存情况,属于资产类账户。
(四)无形资产,核算企业持有的无形资产的成本,属于资产 类账户。 借:固定资产(无形资产) 贷:实收资本
例题:p56
练习: 1. 企业收到国家1000000元的货币资金投资,款项已 存入银行。 借:银行存款 1000000 贷:实收资本 1000000
2. 企业收到某单位全新的设备一台,其价值150000元, 作为向该企业投资。 借:固定资产 150000 贷:实收资本 150000
3. 企业收到甲公司一项专有技术投资,经评估确认其 价值为50000元。 借:无形资产 50000 贷:实收资本 50000
该款项的本金到期后一次归还,利息分月预提, 按季支付。 • 请写出下面经济事项的会计分录: (1)7月1日借入借款 (2)7月末/8月末计提的应计利息 (3)9月末支付第三季度的银行借款利息 • 请计算6个月后借款到期时需还款项的总金额
(1)7月1日借入借款
借:银行存款 100000
贷:短期借款 100000
4.企业向东方工厂购买乙材料,发票账单已到,数量 3000千克,单价1.00 元,增值税额510元,但货款 尚未支付。 借:在途物资——乙材料 3000
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